Решение № 2А-188/2024 2А-23/2025 2А-23/2025(2А-188/2024;)~М-253/2024 М-253/2024 от 8 июня 2025 г. по делу № 2А-188/2024

Дело №2а-23/2025 (2а-188/2024)

УИД 22RS0063-01-2024-000383-39


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

с.Шелаболиха 09 июня 2025 г.

Шелаболихинский районный суд Алтайского края в составе: председательствующего судьи Кирсанова С.В.

при секретаре судебного заседания Сёмкиной Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело:

по административному иску Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю к ФИО2 о взыскании недоимки по пене за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

по административному иску Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Представитель Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю ДД.ММ.ГГГГ обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании недоимки по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>

Представитель Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю ДД.ММ.ГГГГ обратился в суд с административным исковым заявлением ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу с физических лиц ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>., налогу на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>., земельному налогу <данные изъяты> в размере <данные изъяты>., пени в размере <данные изъяты>

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ указанные административные исковые заявления соединены в одно производство.

В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что на имя ФИО2 в ДД.ММ.ГГГГ было зарегистрировано транспортное средство: автомобиль грузовой (кроме включенных по коду 57000), государственный регистрационный знак: №, марка/модель <данные изъяты>, VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Также в ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 являлся собственником недвижимого имущества: зерносклада, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того в ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 являлся собственником следующих земельных участков:

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Для исполнения обязанности по уплате транспортного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>., земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>. ФИО2 направлялялось ДД.ММ.ГГГГ налоговое уведомление № посредством сервиса «Личный кабинет налогоплательщика», которое в установленный срок не исполнено.

В связи с неуплатой указанных налогов за ДД.ММ.ГГГГ начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменения процентной ставки Центрального Банка Российской Федерации, которые по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ для включения в заявление о вынесении судебного приказа составила <данные изъяты>. Сумма пени, подлежащая взысканию в рамках административного искового заявления в связи с несвоевременной оплатой транспортного налога с физических лиц, налога на имущество физических лиц, земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ составляет <данные изъяты>

В связи с неуплатой в установленный законом срок указанных видов налогов за ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 выставлено требование № об уплате налога, направлены налогоплательщику в «Личный кабинет налогоплательщика», которое в установленный срок не исполнено.

Налоговый орган обращался с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, а именно: налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка <адрес> вынесен судебный приказ №, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ по заявлению ФИО2

Кроме того, Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (ЕНС). В соответствии со ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся по ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП налогоплательщика, меньше денежного выражения его совокупной обязанности. В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию с ФИО2 в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет <данные изъяты>., в том числе пени в размере <данные изъяты>.

В связи с наличием задолженности по пени, в соответствии со ст.70 НК РФ ФИО2 посредством сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС, которое ФИО2 не исполнено,

Налоговый орган обращался с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по пене в размере <данные изъяты>.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка <адрес> вынесен судебный приказ №, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ по заявлению ФИО2

Административный истец - представитель Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, при этом в поданном административном исковом заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие и удовлетворить административные исковые требования в полном объеме.

Административный ответчик ФИО2, в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о месте и времени его проведения (соответствующие сведения имеются). При этом ранее в адрес суда направил заявления, в которых просил отказать в удовлетворении административных исковых требований в полном объеме, в связи с отсутствием оснований. Как следует из поступивших заявлений, по существу предъявленного административного искового заявления о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ им было получено через «Личный кабинет налогоплательщика» (УИН налогового платежа – №). Срок уплаты указанных видов налогов в соответствии с действующим налоговым законодательством – не позднее ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ сумма в размере <данные изъяты>., из которых: <данные изъяты> – транспортный налог, <данные изъяты>. – земельный налог, <данные изъяты> – налог на имущество физических лиц, была оплачена в полном объеме, что подтверждается копией чека по операции «Сбербанк Онлайн» от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с чем, административный ответчик полагает, что у налогового органа не имелось правовых оснований для начисления пени, в связи с тем, что указанные налоговые платежи произведены в установленный налоговым законодательством срок. Кроме того, административный ответчик просит отказать налоговому органу в удовлетворении требований о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, которое составляет <данные изъяты>., в том числе пени в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в связи добровольным досудебным погашением указанной задолженности, что подтверждается чеком по операциям АО «Газпромбанк» от ДД.ММ.ГГГГ.

Представители заинтересованных лиц Межрайонной ИФНС №4 по Алтайскому краю, Администрации Шелаболихинского сельсовета Шелаболихинского района Алтайского края в судебное заседание не явились, о месте и времени его проведения извещены надлежащим образом, не уведомили суд о причинах неявки.

Суд посчитал возможным рассмотрение данного административного дела в отсутствие неявившихся лиц, извещенных надлежащим образом и в порядке ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Статья 362 НК РФ предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п.1 ст.38 НК РФ).

Обязанность по уплате транспортного налога предусмотрена статьей 357 НК РФ, согласно которой налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст.358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Из материалов административного дела, а также из сведений, полученных налоговыми органами от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств (<адрес>), следует, что ФИО2 в ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником транспортного средства – автомобиль грузовой (кроме включенных по коду 57000), государственный регистрационный знак: №, марка/модель <данные изъяты> VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, на основании ст.358 НК РФ, указанное транспортное средство является объектом налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ.

Транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных главой 28 НК РФ. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком (ст.356 НК РФ).

Налоговая ставка по транспортному налогу определяется в соответствии со ст.1 Закона Алтайского каря от 10.10.2002 №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» (далее – Закон №66-ЗС). Расчет задолженности по транспортному налогу производится в соответствии с п.п.2, 3 ст.362 НК РФ следующим образом: мощность двигателя умножается на ставку налога, в случае регистрации транспортного средства или снятии транспортного средства с регистрации в течение налогового периода, исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства (ст.361 НК РФ).

В соответствии со ст.1 Закона №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» налоговая ставка на грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно -25,0, свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 40,0, свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно -50,0, свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 65,0, свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 85,0.

На основании указанных норм, налоговым органом исчислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>. Указанный расчет судом проверен и признан верным.

Согласно п.1 ст.363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления.

Кроме того, согласно документам, имеющимся в материалах административного дела и сведениям, полученным налоговым органом по месту учета из органов государственного земельного кадастра, ФИО2 в ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником следующих земельных участков:

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты> дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст.388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог (ст.389 НК РФ).

Таким образом, на основании ст.389 НК РФ указанные земельные участки, принадлежащие ФИО2 являются объектами налогообложения.

В соответствии с п.1 ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст.393 НК РФ).

Согласно п.1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п.4 ст.391 НК РФ).

Пунктом 1 ст.394 НК РФ установлено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга). При этом нормативно-правовые акты органов муниципальных образований являются общедоступными для всех граждан Российской Федерации, так и размещены в информационно-правовых системах Российской Федерации.

На основании указанных норм, налоговым органом исчислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>. Указанный расчет судом проверен и признан верным.

Согласно п.1 ст.397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Кроме того, согласно материалам административного дела и сведениям, полученным налоговым органом по месту учета, от органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органов технической инвентаризации ФИО2 является собственником следующего имущества: зерносклада, расположенного по адресу<адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты>., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здания, строения, сооружения, помещения.

Таким образом, на основании ст.401 НК РФ указанное имущество, принадлежащее ФИО2, является объектом налогообложения в ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма налога исчисляется налоговым органом по истечение налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст.85 НК РФ.

Согласно п.2 ст.402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п.3 данной статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости.

Согласно п.1 ст.406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п.5 данной статьи. При этом, нормативно-правовые акты органов муниципальных образований являются общедоступными для всех граждан Российской Федерации, так как размещены в информационно-правовых системах Российской Федерации.

Алтайский край, начиная с налогового периода 2020 года, исчисляет налог на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, ранее налог рассчитывался от инвентаризационной стоимости объекта (Закон Алтайского края от 13.12.2018 №97-ЗС «Об установлении единой даты начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения»).

На основании вышеуказанных норм, налоговым органом исчислен налог на имущество ФИО2 за ДД.ММ.ГГГГ, подлежащий уплате в размере <данные изъяты>.

Суд соглашается с указанным расчетом и признает его верным.

Согласно п.1 ст.409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании вышеизложенных норм налогового законодательства, уплата указанных видов налогов за ДД.ММ.ГГГГ, а именно: транспортного налога с физических лиц, налога на имущество физических лиц, земельного налога с физических лиц, в соответствии с действующим налоговым законодательством должна произхводиться не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового документа, направленного налоговым органом.

Пунктом 4 ст.52 НК РФ предусмотрено, что налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик (его законный или уполномоченный представитель) вправе получить налоговое уведомление на бумажном носителе под расписку в любом налоговом органе либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг на основании заявления о выдаче налогового уведомления. Налоговое уведомление передается налогоплательщику (его законному или уполномоченному представителю либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг) в срок не позднее пяти дней со дня получения налоговым органом заявления о выдаче налогового уведомления.

Форматы и порядок направления налогоплательщику налогового уведомления в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, форма заявления о выдаче налогового уведомления утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно подпунктам 3, 4 пункта 2 статьи 11.2 НК РФ, налогоплательщики – физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам – физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено законом.

Материалами административного дела подтверждается, что ФИО2, в соответствии со ст.409 НК РФ было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, об оплате налогов за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> из которых: <данные изъяты> – транспортный налог, <данные изъяты>. – земельный налог, <данные изъяты>. – налог на имущество физических лиц.

Указанное налоговое уведомление в соответствии с п.4 ст.52 НК РФ направлено налогоплательщику с помощью сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи и было получены ФИО2, что подтверждается скриншотами информации из личного кабинета административного ответчика.

В связи с тем, что по мнению налогового органа, ФИО2 не уплатил в установленный срок транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц, за указанный период налоговым органом начислена пеня.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно, в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со статьей 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.

В связи с неуплатой, по мнению административного истца, в установленный законом срок указанных видов налогов за ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 выставлено требование № об уплате налога, которое направлено налогоплательщику в «Личный кабинет налогоплательщика», однако, по мнению административного истца, не исполнено в установленный срок.

Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, а именно: налога на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога, суммы пеней.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка <адрес> вынесен судебный приказ №, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ по заявлению ФИО2, в связи с чем административный истец обратился в Шелаболихинский районный суд Алтайского края.

Административным ответчиком ФИО2 суду предоставлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № об об оплате налогов за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>., из которых: <данные изъяты>. – транспортный налог, <данные изъяты>. – земельный налог, <данные изъяты>. – налог на имущество физических лиц с приложением чека по операциям Сбербанк Онлайн от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому сумма в размере <данные изъяты> была оплачена в полном объеме. Из предоставленного чека усматривается, что платеж поступил на реквизиты инспекции по УИН №, указанному в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ №, с указанием даты налогового уведомления – ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, административным ответчиком, указанные налоги оплачены своевременно и в сроки, установленные действующим налоговым законодательством, в связи с чем у налогового органа также отсутствовали правовые основания для начисления пени в связи с неуплатой в установленные срок транспортного, земельного налогов, а также налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, суд полагает необходимым отметить, что Правилами указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами, являющихся приложением № 2 к приказу Министерства финансов Российской Федерации от 12 ноября 2013 года № 107н, предусмотрены реквизиты, которые должны быть указаны в распоряжении о переводе денежных средств. В частности, при перечислении платежей, обязанность по уплате которых установлена Налоговым кодексом Российской Федерации, налогоплательщиками, формирующими в соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» уведомление об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховым взносам в виде распоряжения на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации в реквизитах такого распоряжения указывается, в том числе, «Назначение платежа» - дополнительная информация, необходимая для идентификации назначения платежа (пункты 7, 7.13).

На основании изложенного, административные исковые требования Межрайонной ИФНС №16 по Алтайскому краю о взыскании с ФИО2 недоимки по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>., налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>., земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>., пени в размере <данные изъяты>., удовлетворению не подлежат.

Рассматривая административные исковые требования о взыскании недоимки по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> суд приходит к следующему выводу.

В связи с внедрением с ДД.ММ.ГГГГ института единого налогового счета в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» расчет пени с ДД.ММ.ГГГГ производится на совокупную обязанность по уплате налогов.

Сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее – сальдо ЕНС) на ДД.ММ.ГГГГ формировалось с учетом особенностей, предусмотренных статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов;

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.

Согласно сведениям ЕНС налогоплательщика, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа составила <данные изъяты>

Пени налоговым органом рассчитана по формуле (п.п.3,4 ст.75 НК РФ): сумма пеней = Сумма недоимки х Ставка ЦБ (%) х 1/300 х Количество календарных дней просрочки.

Таким образом, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа) общее сальдо расчетов по пене составило <данные изъяты> при этом остаток задолженности составляет <данные изъяты>

Указанный расчет судом проверен и признан верным.

В ходе рассмотрения дела по существу, в материалы дела представлена копия чека по операции от ДД.ММ.ГГГГ об оплате ФИО2 в добровольном порядке взыскиваемой задолженности по пене за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>., что соответствует заявленным налоговым органом административным исковым требованиям.

В соответствии с частью 3 статьи 46 КАС РФ, административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

Указанное означает не только возможность формально признать иск, но и заплатить предъявленную сумму обязательных платежей и санкций.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда РФ от 19.07.2016 №1561-0, в соответствии с частью первой статьи 39 ГПК Российской Федерации истец вправе изменить основание или предмет иска, увеличить или уменьшить размер исковых требований либо отказаться от иска, ответчик вправе признать иск, стороны могут окончить дело мировым соглашением.

Такое нормативное регулирование вытекает из конституционно значимого принципа диспозитивности, который, в частности, означает, что процессуальные отношения в гражданском судопроизводстве возникают, изменяются и прекращаются, главным образом, по инициативе непосредственных участников спорного материального правоотношения, имеющих возможность с помощью суда распоряжаться своими процессуальными правами, а также спорным материальным правом (постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 05.02.2007 №2-П и от 26.05.2011 №10-П).

Указанная правовая позиция полностью применима и в административном судопроизводстве при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций, в связи с чем, при наличии волеизъявления налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату конкретного налога и/или иного обязательного платежа (страхового взноса, пени) за конкретный период, выраженного в платежном документе банка и выплаченного после предъявления административного искового заявления, налоговая инспекция не вправе изменить назначение платежа и направить перечисленные налогоплательщиком суммы на погашение имеющихся у него иных более ранних недоимок в порядке ст. 45 НК РФ, поскольку это будет нарушать конституционное право административного ответчика на судебную защиту.

В случае если же в производстве суда имеется дело о взыскании обязательных платежей и санкций, начисленных на них пеней, то уплата задолженности по предъявленному административному иску должна приводить к окончанию производства по административному делу, а не вести к множественности судебных споров.

Изложенное также согласуется с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в постановлении от 11.11.2014 №28-П о том, что институциональные и процедурные условия осуществления права на доступ к механизмам правосудия должны не только предотвращать неоправданные задержки при рассмотрении дел, но и отвечать требованиям процессуальной эффективности, экономии в использовании средств судебной защиты и тем самым обеспечивать справедливость судебного решения.

На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу о том, что ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком добровольно внесен целевой платеж в размере <данные изъяты> соответствующем требованиям административного истца, свидетельствующий об исполнении его обязанностей по погашению долга по пене в размере <данные изъяты>. в рамках административного дела № по рассматриваемым требованиям, в связи с чем административные исковые требования Межрайонной ИФНС № 16 о взыскании задолженности по пене за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> не подлежат удовлетворению.

При этом судом отмечается, что Федеральный закон от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с ДД.ММ.ГГГГ) усовершенствовал порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета.

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканных с налогоплательщика, в соответствии с настоящим Кодексом.

В рассматриваемом случае внесенный ДД.ММ.ГГГГ платеж нельзя признать платежом, произведенным налогоплательщиком для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, поскольку данный платеж не является единым налоговым платежом, в том смысле, который предусмотрен ст. 11.3 НК РФ.

Единый налоговой счет налогоплательщика в силу положений п. 2 ст. 11.3 НК РФ, является лишь формой учета налоговыми органами: совокупного денежного обязательства налогоплательщика и денежных средств, перечисленных им в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

Неверное указание либо неуказание налогоплательщиком каких-либо реквизитов в платежном документе об уплате налога само по себе не является основанием считать его не исполнившим или ненадлежаще исполнившим обязанность по уплате налога. Исполнение обязанности по уплате налогов не может зависеть от правильности указания реквизитов в платежном документе, а также от даты внесения платежа.

Согласно пункту 3 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика (со счета иного лица в случае уплаты им налога за налогоплательщика) в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа.

В рассматриваемом деле предъявлялись требования налогового органа о взыскании задолженности по пене за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>., в рамках указанного спора ДД.ММ.ГГГГ ответчиком произведена оплата в сумме заявленных требований и, таким образом, не имеется сомнений в назначении произведенного платежа.

На основании вышеизложенного, административным ответчиком в ходе рассмотрения дела добровольно удовлетворены исковые требования налогового органа в заявленном размере путем оплаты задолженности по пене в общей сумме <данные изъяты>., то есть оснований для удовлетворения исковых требований в указанной части не имеется, в связи с фактическим их исполнением в ходе рассмотрения дела.

Учитывая изложенное, требования административного истца не подлежат удовлетворению в полном объеме.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю к ФИО2 о взыскании недоимки по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, о взыскании недоимки по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, пени, - оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд, через Шелаболихинский районный суд Алтайского края, в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья С.В. Кирсанов