Решение № 2А-1337/2025 2А-1337/2025~М-1118/2025 М-1118/2025 от 27 ноября 2025 г. по делу № 2А-1337/2025

К делу №2а-1337/2025

УИД 23RS0010-01-2025-001550-17


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 ноября 2025 года ст. Выселки

Выселковский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Коба Л.Н.,

при секретаре судебного заседания Коломиец В.А.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

начальник правового отдела инспекции Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Краснодарскому краю ФИО2 обратился с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, указывая, что административный ответчик ФИО1 не исполнил обязанность по уплате налога. На основании учетных данных налоговой инспекции, сформированных в соответствии с информацией ГИБДД в собственности ответчика числились транспортные средства:

- Автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: ..., Марка/Модель: КIA ED (CEED), VIN: ..., год выпуска (__)____, дата регистрации права (__)____ г., дата утраты права (__)____ г. Налоговым органом Должнику были произведены начисления по транспортному налогу за (__)____ г. согласно налогового уведомления на общую сумму 3050 руб. Сроки уплаты транспортного налога для налогоплательщиков –физических лиц установлены Законом Краснодарского края от (__)____ г. № 639 –КЗ « О транспортном налоге на территории Краснодарского края». В соответствии с п.1 ст. 3 указанного Закона транспортный налог уплачивается не позднее 1 декабря календарного года, следующего за истекшим налоговым периодом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии со ст. 388 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога, так как является собственником, владельцем земельных участков:

Земельный участок, адрес: ..., кадастровый номер ... площадь 650, дата регистрации права (__)____ г. Налоговым органом должнику были произведены начисления по земельному налогу за (__)____. согласно налогового уведомления. Должнику были произведены начисления по земельному налогу за (__)____ г. на общую сумму: 345 рублей. Частью 1 ст. 397 НК РФ предусмотрено, что земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В связи с тем, что в установленные сроки налог уплачен не был, на сумму налога начисляется пеня. В соответствии с п.3, п.4 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязательства по уплате налога, начиная со дня, следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной (общей) суммы налога. Процентная ставка принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансировав Центрального Банка РФ. Однако в установленные сроки налог административным ответчиком своевременно и добровольно не уплачен.

ФИО1 был зарегистрирован в Межрайонной ИФНС России № 1 по Краснодарскому краю в качестве индивидуального предпринимателя с (__)____ г. Он являлся страхователем и был зарегистрирован в Пенсионном Фонде РФ в качестве страхователя по обязательному пенсионному страхованию. Начиная с (__)____ года уплачивают: - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, а обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период (__)____ года, 49 500 рублей за расчетный период (__)____ года, 53 658 рублей за расчетный период (__)____ года. Расчет страховых взносов за (__)____ г. ((__)____. Итого: 8943+ 1153.94 =10096.94 руб. ФИО1 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРН, не уплатив своевременно и в полном объеме страховые взносы, согласно ст. 432 НК РФ. В настоящее время у ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС: -217864,43 руб., в том числе: налог – 124688,99 руб., пеня – 93 175,44 руб. Однако в установленные сроки налоги ответчиком своевременно и добровольно не уплачены.

В соответствии со ст. 69 НК РФ Инспекция направила Должнику требование (я) об уплате налога и пени от (__)____. № ...

В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ). В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (п. 4 ст. 31 НК РФ). Ответчику в порядке досудебного урегулирования в требовании(ях) об уплате предложено добровольно оплатить суммы налога пени и штрафа.

Налоговым органом в порядке главы 11.1 КАС РФ было подано заявление на выдачу судебного приказа о взыскании недоимки по обязательным платежам в бюджет. По заявленным требованиям налогового органа был вынесен судебный приказ о взыскании с административного задолженности.

На основании ст. 127.7 КАС РФ судебный приказ (__)____ г. был отменен, так как административным ответчиком предоставлены в установленный срок возражения относительно его исполнения.

В данном случае, в силу положений пункта 2 статьи 123.7 КАС РФ, налоговый орган не лишен возможности предъявления соответствующего требования в порядке искового производства.

В связи с чем, просит суд взыскать с ФИО1, ИНН ..., недоимки по налогам 60106,94 руб., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 8656 руб. 95 коп. На общую сумму 68763,89 руб.

В судебное заседание представитель административного истца – начальник правового отдела Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Краснодарскому краю – ФИО2 не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие, настаивает на удовлетворении требований.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие, исковые требования признает.

Исследовав письменные доказательства, материалы настоящего дела, материалы административного дела № ..., суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции РФ, установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В силу положений п. 1, 7 ч.1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, а также выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Часть 2 статьи 44 НК РФ предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Статьей 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика уплатить налог в установленный законом срок. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога в соответствии с ч. 1, 6 ст. 69 НК РФ признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование, направленное заказным письмом, считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 не исполнил обязанность по уплате налога.

На основании учетных данных налоговой инспекции, сформированных в соответствии с информацией ГИБДД, в собственности административного ответчика числилось транспортное средство:

- Автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: ..., Марка/Модель: КIA ED (CEED), VIN: ..., год выпуска (__)____ дата регистрации права (__)____ г., дата утраты права (__)____ г.

Налоговым органом Должнику были произведены начисления по транспортному налогу за (__)____ г. на общую сумму 3050 руб.

Согласно ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сроки уплаты транспортного налога для налогоплательщиков –физических лиц установлены Законом Краснодарского края от 26.11.2003 г. № 639 –КЗ « О транспортном налоге на территории Краснодарского края».

В соответствии с п.1 ст. 3 указанного Закона транспортный налог уплачивается не позднее 1 декабря календарного года, следующего за истекшим налоговым периодом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии со ст. 388 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога, так как является собственником, владельцем земельного участка:

... кадастровый номер ... площадь 650, дата регистрации права (__)____.

Налоговым органом Должнику были произведены начисления по земельному налогу: 345 рублей за (__)____ г.

ФИО1 был зарегистрирован в Межрайонной ИФНС России № 1 по Краснодарскому краю в качестве индивидуального предпринимателя с (__)____ г. Он являлся страхователем и был зарегистрирован в Пенсионном Фонде РФ в качестве страхователя по обязательному пенсионному страхованию. ФИО1 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРН, не уплатив своевременно и в полном объеме страховые взносы, согласно ст. 432 НК РФ.

Согласно положениям пункта 1.2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, начиная с (__)____ года уплачивают: - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, а обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей а расчетный период (__)____ года, 49 500 рублей за расчетный период (__)____ года, 53 658 рублей за расчетный период (__)____ года.

Расчет страховых взносов за (__)____):

53 658:12x2=8943;

53658:12:31x8=1153.94.

Итого: 8943+ 1153.94 =10096.94 руб.

Согласно ч. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС), обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС), взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Согласно ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, производящие выплаты и иные вознаграждения лицам, в том числе организации и индивидуальные предприниматели, а также физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

Исходя из положений ст. 419 НК РФ и ст. 432 НК РФ индивидуальные предприниматели являются самостоятельными плательщиками страховых взносов и самостоятельно производят исчисления сумм страховых взносов.

Согласно положений ч. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

Уплачиваются страховые взносы за расчетный период не позднее 31 декабря текущего календарного года. ( ст. 432 НК РФ).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов должна быть произведена не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе, индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов ( ст. 432 НК РФ).

ИП обязаны платить за себя страховые взносы независимо от возраста, вида деятельности, факта получения от нее доходов в конкретном расчетном периоде. При этом перечислять взносы следует с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения сведений об ИП из ЕГРИП (Письмо Минфина России от ...).

На основании ст. 432 НК РФ, в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

ФИО1, прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра, не уплатив своевременно и в полном объеме страховые взносы, согласно ст. 432 НК РФ

В связи с тем, что в установленные сроки налог уплачен не был, на сумму налога начислена пеня. В соответствии с п. 3 п. 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязательства по уплате налога, начиная со дня, следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной (общей) суммы налога. Процентная ставке принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Таким образом, в связи с несвоевременной оплатой налога налогоплательщику начислена пеня.

Начисление пеней непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Налоговым органом Должнику была начислена пеня, подлежащая уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

До настоящего времени должником обязанность, по уплате налогов не исполнена.

В связи с тем, что в установленные сроки налог уплачен не был, на сумму налога начисляется пеня. В соответствии с п.3, п.4 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязательства по уплате налога, начиная со дня, следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной (общей) суммы налога. Процентная ставка принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансировав Центрального Банка РФ.

В соответствии со ст. 69 НК РФ Инспекция направила Должнику требование об уплате налога и пени от (__)____. № ...

Налоговым органом в порядке главы 11.1 КАС РФ было подано заявление на выдачу судебного приказа о взыскании недоимки по обязательным платежам в бюджет. По заявленным требованиям налогового органа был вынесен судебный приказ (__)____ г. о взыскании с административного задолженности.

На основании ст. 127.7 КАС РФ судебный приказ (__)____. был отменен, так как административным ответчиком предоставлены в установленный срок возражения относительно его исполнения.

Ст. 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней,

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В данном случае, в силу положений ч. 2 ст. 123.7 КАС РФ, налоговый орган не лишен возможности предъявления соответствующего требования в порядке искового производства.

Согласно ч.3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, налоговым органом соблюден шестимесячный срок на обращение в суд с административным исковым заявлением, после вынесения определения об отмене судебного приказа.

Оснований сомневаться в правильности исчисления суммы налогов и пени налоговым органом у суда не имеется.

При таких обстоятельствах административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с чем, с административного ответчика подлежит взысканию сумма государственной пошлины, от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче административного иска в сумме 4000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,- удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН ... недоимки по налогам 60106,94 руб., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 8656 руб. 95 коп. На общую сумму 68763,89 руб.

Взыскать с ФИО1, ИНН ... госпошлину в доход государства в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Выселковский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья: