Решение № 2А-906/2025 2А-906/2025~М-712/2025 М-712/2025 от 4 сентября 2025 г. по делу № 2А-906/2025

Дело № 2а-906/2025

УИД №


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Моршанск 25 августа 2025 года

Моршанский районный суд Тамбовской области в составе:

судьи Крыловой А.Е.,

при секретаре судебного заседания Романовой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Тамбовской области (далее – Истец, Управление) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени.

В обоснование иска Управление указывает, что ФИО1 на праве собственности принадлежат нежилое строение и земельный участок, в связи с чем в силу положений НК РФ ответчик является плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц.

Налоговым органом налогоплательщику начислен налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 262 042,00 руб.

В соответствии со ст.52 НК РФ налоговым органом в адрес ответчика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 262 042 руб.

До настоящего времени налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год налогоплательщиком не уплачен.

Истец указывает, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числится задолженность в сумме 146,13 руб., из которых:

- по пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 89,49 руб.за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 11932 руб. ( уплаты налога ДД.ММ.ГГГГ);

- по пени по земельному налогу в сумме 56,64 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 7552 руб. (уплата налога ДД.ММ.ГГГГ).

Сумма отрицательного сальдо ЕНС по налогам составила:

- 19484 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год - 11932 руб., земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год - 7552 руб., уплата ЕНП -19484 руб.);

- 269594 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислен налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год - 262042 руб., земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год -7552 руб.).

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в сумме 8799,66 руб.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности по пени, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, составляет 8945,79 руб.

В соответствии со ст.69 и ст.70 НК РФ налогоплательщику направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением в установленный срок налогоплательщиком требования об уплате задолженности налоговым органом принято решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

УФНС России по Тамбовской области обратилось к мировому судье судебного участка № 4 Моршанского района и г.Моршанска Тамбовской области с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей 16.02.2024 вынесен судебный приказ о взыскании задолженности № 2а-591/2024.

Руководствуясь ст.123.7 КАС РФ, мировой судья 21.03.2025 г. отменил судебный приказ № 2а-591/2024.

На основании изложенного УФНС России по Тамбовской области, с учетом поступившего заявления от 21.08.2025 об уточнении административного иска, просит взыскать с ФИО1 задолженность в сумме 237 132,77 руб., из которых: налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 228 186,98 руб., пени в сумме 8945,79 руб.

В судебное заседание представитель УФНС России по Тамбовской области не явился, о дне, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в исковом заявлении имеется ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании уточненные исковые требования признала, пояснив, что действительно не уплатила в установленный законом срок налог на имущество физических лиц за 2022 год в связи с несогласием с исчисленной суммой налога. Ранее в судебном порядке оспаривала установление кадастровой стоимости принадлежащего ей объекта недвижимости, однако в удовлетворении иска было отказано.

Выслушав административного ответчика, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации, ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17 декабря 1996 г. № 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 ч. 1 ст. 11 Закона РФ от 24 июня 1993 года «О Федеральных органах налоговой полиции», - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков вкачестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии со ст.19 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии со ст. 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здания, строения, сооружения, помещения.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В соответствии с п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде (п. 5 ст. 408 НК РФ).

Решением Куликовского сельского совета народных депутатов Моршанского района Тамбовской области от 28.11.2016 № 163 «Об установлении на территории Куликовского сельсовета Моршанского района Тамбовской области налога на имущество физических лиц» введен налог на имущество физических лиц на территории п. Центральный Моршанского района Тамбовской области.

Решением Тамбовского областного суда от 16 декабря 2024 года административное исковое заявление ФИО1 о признании недействующими со дня принятия пункта 1727 Перечня объектов недвижимого имущества в отношении которых налоговая база в ДД.ММ.ГГГГ году определяется как кадастровая стоимость, определенного приказом Комитета по управлению имуществом Тамбовской области от 27 декабря 2021 года № 892, пункта 1843 Перечня объектов недвижимого имущества в отношении которых налоговая база в 2023 году определяется как кадастровая стоимость, определенного приказом Министерства имущественных отношений и государственного заказа Тамбовской области от 27 декабря 2022 года № 770, оставлено без удовлетворения.

Решение суда вступило в законную силу 27.02.2025 года.

Согласно частям 1 и 3 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ и по настоящее время на праве собственности принадлежит нежилое строение кадастровый №, расположенный по адресу <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ и до настоящего времени – земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>.

Налоговым органом произведен расчет подлежащих к уплате налогов ДД.ММ.ГГГГ года: земельный налог в сумме 7552,00 руб. и налог на имущество физических лиц в сумме 11932,00 руб., о чем налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Налоги периода ДД.ММ.ГГГГ года уплачены налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ, т.е. позднее установленного законом срока, что подтверждается выписками КРСБ, выписками ЕНС налогоплательщика и не оспаривается ответчиком.

Налоговым органом налогоплательщику по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ начислен налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 262042,00 руб., земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 7552,00 руб., о чем налогоплательщику направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №.

Земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год уплачен налогоплательщиком в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ, налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год не уплачен до настоящего времени, что признается ответчиком.

На ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика сформировано отрицательное сальдо ЕНС в сумме 19484,00 руб. (налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 11932,00 руб., земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 7552,00 руб.).

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ произошло изменение отрицательного сальдо ЕНС путем уплаты в полном объеме налогов периода ДД.ММ.ГГГГ года ДД.ММ.ГГГГ и начислением с ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 269594,00 руб., земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 7552,00 руб.

В связи с несвоевременной уплатой налоговых обязанностей налогоплательщику начислены пени: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 56,64 руб., по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 89,49 руб.; на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8799,66 руб.

Налоговым органом в личный кабинет налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением в добровольном порядке уплатить недоимку по пени в суме 750,11 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Названное требование оставлено налогоплательщиком без удовлетворения.

В связи с неисполнением в установленный срок налогоплательщиком требования об уплате задолженности налоговым органом принято решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

05.02.2024 УФНС России по Тамбовской области обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении задолженности по налогам за ДД.ММ.ГГГГ год за счет имущества физического лица в размере 278539, 78 руб.

Судебным приказом и.о. мирового судьи судебного участка № 4 Моршанского района Тамбовской области мирового судьи судебного участка № 2 по г. Моршанску и Моршанскому району Тамбовской области № 2а-591/2024 от 16.02.2024 с ФИО1 взысканы предъявленные налоговым органом суммы задолженности.

Определением мирового судьи от 21.03.2025 названный судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

С настоящим административным иском Управление обратилось 15.07.2025.

Пунктом 1 статьи 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлением Правительства РФ от 29 марта 2023 г. N 500 в 2023 г. предельные сроки направления требований об уплате задолженности увеличены на 6 месяцев

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В силу абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Оценив в совокупности приведенные выше обстоятельства, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных административных исковых требований, с учетом поступивших уточнений, и отмечает, что административное исковое заявление подано налоговым органом в пределах своей компетенции, при последовательном соблюдении им процедуры принудительного взыскания налоговой задолженности, установленной ст.ст. 70, 48 НК РФ. Расчет сумм налога и пени проверен судом и является арифметически верным.

Доказательств уплаты ответчиком задолженности по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год, пени материалы дела не содержат.

При таких обстоятельствах административное исковое заявление УФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, пени, подлежит удовлетворению.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административное исковое заявление подлежит удовлетворению в полном объеме, то с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175- 180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования УФНС России по Тамбовской области к ФИО1, о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН №

- в доход бюджета муниципального образования Моршанский муниципальный округ Тамбовской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 228186,98 руб.,

- в доход бюджета в соответствии с бюджетной системой Российской Федерации задолженность по пени в сумме 8945,79 руб., из которых:

- по пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 459,38 руб.,

- по пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7966,08 руб.,

- по пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 290,75 руб.,

- по пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 229,58 руб.

Взысканную сумму перечислить по реквизитам:

Получатель: Казначейство России (ФНС России); ИНН получателя 7727406020; к/сч № 03100643000000018500, р/сч <***>, ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г. Тула; КБК 18201061201010000510, БИК 017003983, УИН 18206800230011508693.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН №), государственную пошлину в доход муниципального образования город Моршанск Тамбовской области в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья А.Е. Крылова

Мотивированное решение изготовлено 5 сентября 2025 года

Судья А.Е. Крылова