Решение № 2А-1256/2024 2А-1256/2024~М-1243/2024 М-1243/2024 от 17 декабря 2024 г. по делу № 2А-1256/2024

Дело (УИД) № 69RS0026-01-2024-002639-71 Производство № 2а-1256/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 декабря 2024 года город Ржев Тверской области

Ржевский городской суд Тверской области

в составе

председательствующего судьи Степуленко О.Б.,

при секретаре Дубковой Л.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по: страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии по сроку уплаты 09 января 2023 года в размере 34441 рубля 47 копеек за расчётный период 2022 года; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере по сроку уплаты 09 января 2023 года в размере 8515 рублей 30 копеек за расчётный период 2022 года; земельному налогу за 2022 год в размере 1160 рублей 00 копеек и пени за несвоевременную оплату налогов, страховых взносов в размере 5507 рублей 75 копеек, в общей сумме 49624 рубля 52 копейки.

Свои требования мотивировало тем, что ФИО1 был зарегистрирован в налоговом органе как индивидуальный предприниматель с 08 ноября 2021 года. Прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 30 декабря 2023 года.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ ФИО1 начислены:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии по сроку уплаты 09 января 2023 года в размере 34 445 рублей за расчётный период 2022 года;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере по сроку уплаты 09 января 2023 года в размере 8766 рублей за расчётный период 2022 года.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2021 год в размере 1232 рублей 37 копеек взыскивались службой судебных приставов в соответствии со ст. 47 НК РФ постановлением № 390 от 02 июня 2022 года, фактически оплачены 28 декабря 2023 года. В связи с произведённой 28 декабря 2023 года оплатой задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2022 год составляет 34441 рубль 47 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2022 год составляет 8515 рублей 30 копеек.

В нарушение ст. 397 НК РФ административный ответчик не исполнил своевременно обязанность по уплате земельного налога за 2022 год в срок, установленный законодательством. Земельный налог рассчитан по находящемуся в собственности административного ответчика земельному участку, расположенному по адресу: <адрес>. Земельный налог за период владения в 2022 году в сумме 1160 рублей в срок, установленный законодательством (01 декабря 2023 года), не уплачен. На момент предъявления административного искового заявления задолженность по земельному налогу за 2022 год составляет 1160 рублей 00 копеек.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налогов, страховых взносов были начислены пени в сумме 5 507 рублей 75 копеек.

Налоговое уведомление на уплату имущественных налогов за 2022 год направлялось ФИО1 заказным письмом.

Налогоплательщику заказным письмом направлено требование № 22625 от 09 июля 2023 года об уплате задолженности по страховым взносам, пени со сроком исполнения до 28 ноября 2023 года. В срок, установленный в требовании, ФИО1 сумму страховых взносов, пени не уплатил.

В связи с неисполнением требования налоговым органом мировому судье судебного участка № 47 Тверской области направлено заявление о вынесении судебного приказа № 4631 от 10 января 2024 года. 22 марта 2024 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-1030/2024. 24 июня 2024 года мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа в отношении ФИО1

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области извещён о дате, времени и месте рассмотрения административного дела, в суд своего представителя не направил, представив ходатайство в письменной форме от 18 декабря 2024 года о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя, исковые требования поддерживает в полном объёме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, направленное судебное извещение по адресу регистрации возвращено за истечением срока хранения.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещённых о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

С удом явка сторон обязательной не признавалась и при указанных выше обстоятельствах суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В случаях, когда расчёт суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Пунктом 4 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно положениям п. 1,3,4 ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу положений ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В силу ст. 387 НК РФ в спорный период действовал земельный налог, который обязателен к уплате.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введён налог.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учёт, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В судебном заседании достоверно установлено, что ФИО1 в спорный период являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> (регистрация права собственности произведена 06 мая 2022 года), что подтверждается представленными административным истцом сведениями об имуществе налогоплательщика - физического лица, а также административным ответчиком не оспаривалось.

На основании данных сведений административным истцом произведён расчёт суммы земельного налога:

- за 2022 год в сумме 1 160 рублей (579750,00рублей/налоговая база/ х 0,30%/налоговая ставка/ х 8 мес./12 мес.(месяцы владения) = 1160 рублей).

Правильность расчёта налога судом проверена, сомнений не вызывает и сторонами не оспаривается.

18 сентября 2023 года налоговым органом заказным письмом направлено в адрес административного ответчика (по адресу регистрации по месту жительства) налоговое уведомление от 15 августа 2023 года № 78116384 на уплату земельного налога за 2022 год в сумме 1160 рублей 00 копеек, со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2023 года.

Данные факты подтверждаются реестром на отправку заказной корреспонденции, а также адресной справкой, выданной ОВМ МО МВД России «Ржевский» об адресе регистрации административного ответчика по месту жительства.

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Однако оплата земельного налога административным ответчиком в установленный законом срок в указанном размере не произведена.

На основании ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 08 ноября 2021 года, дата прекращения деятельности 30 декабря 2023 года.

В силу п. 2 ст. 45 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ) взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчётный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьёй (п. 1 ст. 432 НК РФ).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчётный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьёй. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчётный период такими плательщиками (п. 2 ст. 432 НК РФ (в редакции Федерального закона от 27 ноября 2017 года № 335-ФЗ)).

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учёта в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п.1 ст. 430 НК РФ ФИО1 начислены: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии по сроку уплаты 09 января 2023 года в размере 34445 рублей за расчётный период 2022 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере по сроку уплаты 09 января 2023 года в размере 8766 рублей 00 копеек за расчётный период 2022 года.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2021 год в размере 1232 рублей 37 копеек взыскивались службой судебных приставов в соответствии со ст. 47 НК РФ постановлением № 390 от 02 июня 2022 года, фактически оплачены 28 декабря 2023 года. В связи с произведённой 28 декабря 2023 года оплатой задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2022 год составляет 34441 рубль 47 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2022 год составляет 8515 рублей 30 копеек.

Согласно расчёту административного истца административному ответчику в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов, земельного налога начислены пени согласно ст. 75 НК РФ в следующем размере:

01.01.2023-09.01.2023: 9 дней х 1232,37 рублей/недоимка/ х 0,00025/ставка/ = 2,77 рублей;

10.01.2023 -23.07.2023: 195 дней х 44443,37 рублей /недоимка/ х 0,00025/ставка/ = 2166,61 рублей;

24.07.2023-14.08.2023: 22 дня х 44443,37 рублей /недоимка/ х 0,000283333333 /ставка/ = 277,03 рублей;

15.08.2023-17.09.2023: 34 дня х 44443,37 рублей /недоимка/ х 0,0004/ставка/ = 604,43 рублей;

18.09.2023-29.10.2023: 42 дня х 44443,37 рублей /недоимка/ х 0,000433333333/ставка/ = 808,87 рублей;

30.10.2023-01.12.2023: 33 дня х 44443,37 рублей /недоимка/ х 0,0005 /ставка/ = 733,32 рублей;

02.12.2023 – 17.12.2023: 16 дней х 45603,37 рублей /недоимка/ х 0,0005 /ставка/ = 364,83 рублей;

18.12.2023 – 28.12.2023: 11 дней х 45603,37 рублей /недоимка/ х 0,0005333333 /ставка/ = 267,54 рублей;

29.12.2023 – 09.01.2024: 12 дней х 44116,77 рублей /недоимка/ х 0,0005333333 /ставка/ = 282,35 рублей, всего на общую сумму: 5507 рублей 75 копеек.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговым органом 18 сентября 2023 года заказным письмом было направлено по адресу регистрации по месту жительства административного ответчика требование № 22625 об уплате задолженности.

Данное обстоятельство подтверждается указанным требованием, а также реестром на отправку заказной корреспонденции.

Однако требование налогового органа административным ответчиком не исполнено, указанная задолженность по налогу и пеням административным ответчиком не погашена.

Доказательств, подтверждающих уплату налогоплательщиком суммы налога и пеней в сроки, установленные в требовании, и на момент рассмотрения административного дела, суду не представлено.

22 марта 2024 года мировым судьёй судебного участка № 47 Тверской области вынесен судебный приказ по административному делу № 2а-1030/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности за 2022 год на общую сумму 49278 рублей 68 копеек.

Определением мирового судьи судебного участка № 47 Тверской области от 24 июня 2024 года данный судебный приказ отменён по заявлению должника, представившего свои возражения относительно исполнения судебного приказа.

06 ноября 2024 года, то есть в установленный ст. 48 НК РФ срок, УФНС России по Тверской области обратилось в суд с настоящим административным исковым заявлением.

При изложенных обстоятельствах, оценивая представленные суду и исследованные в судебном заседании доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу, что административные исковые требования о взыскании с административного ответчика недоимки по земельному налогу за 2022 год, страховых взносов и пеней за несвоевременную уплату налога и страховых взносов являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объёме.

Обстоятельства, свидетельствующие о невозможности уплаты административным ответчиком суммы недоимки, и как следствие наличие оснований для неначисления административному ответчику пеней за весь период действия указанных обстоятельств, а также основания для освобождения административного ответчика от уплаты пеней, суду не указаны и доказательства, подтверждающие наличие таких обстоятельств или оснований, суду не представлены.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 100000 рублей государственная пошлина уплачивается в размере 4 000 рублей.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением дела, состоящие из государственной пошлины, от уплаты которой административный истец освобождён, в размере 4000 рублей 00 копеек.

Руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>, задолженность по:

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии по сроку уплаты 09 января 2023 года в размере 34441 рубля 47 копеек за расчётный период 2022 года;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере по сроку уплаты 09 января 2023 года в размере 8515 рублей 30 копеек за расчётный период 2022 года;

- земельному налогу за 2022 год в размере 1160 рублей 00 копеек;

- пени за несвоевременную оплату налогов, страховых взносов в размере 5507 рублей 75 копеек, а всего 49624 (Сорок девять тысяч шестьсот двадцать четыре) рубля 52 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования Ржевский муниципальный округ Тверской области государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в Тверской областной суд через Ржевский городской суд Тверской области в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Председательствующий О.Б. Степуленко

Мотивированное решение суда составлено 10 января 2025 года.