Решение № 2А-985/2024 2А-985/2024~М-798/2024 М-798/2024 от 18 сентября 2024 г. по делу № 2А-985/2024

Адм.дело № 2а-985/2024 УИД 24RS0049-01-2024-001671-68


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 сентября 2024 года г. Сосновоборск

Сосновоборский городской суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Белькевич О.В.,

при секретаре Гончаровой Е.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском, о взыскании с ФИО1 налога на имущество с физических лиц, земельного налога, пени за несвоевременную уплату налогов, на общую сумму 13003,41 рублей. Требования мотивированы тем, что ФИО1 (ИНН №) имеет в собственности имущество, является плательщиком земельного, транспортного налога и налога на имущество физических лиц. Административный истец произвел расчет налогов и направил налогоплательщику налоговые уведомления. В установленный срок налогоплательщик обязанность по уплате налогов не исполнил (исполнил не в полном объеме). За несвоевременную уплату налогов, административному ответчику начислены пени. Налогоплательщику были выставлены и направлены требования, спорная задолженность по которым до настоящего времени в полном объеме не погашена. 22.01.2024 мировым судьей судебного участка № 157 в г.Сосновоборске вынесен судебный приказ № 2а-43/157/2024 о взыскании спорной задолженности, который отменен 19.02.2024. Просит взыскать с ФИО1 в доход государства налог на имущество с физических лиц за 2018 год в сумме 583 руб., за 2019 год в сумме 589 руб., за 2020 год в сумме 594 руб., за 2021 год в сумме 599 руб., за 2022 год в сумме 609 руб.; земельный налог за 2018 год в сумме 1595 руб., за 2019 год в сумме 1595 руб.; за 2020 год в сумме 1595 руб., за 2021 год в сумме 1595 руб., за 2022 год в сумме 1595 руб.; сумму пени, начисленные за несвоевременную уплату налогов в общей сумме 2054,41 руб., в том числе: пени за неуплату налога на имущество: за 2018 год в период 03.12.2019 - 31.12.2022 в сумме 115,82 руб., за 2019 год в период 02.12.2020 - 31.12.2022 в сумме 79,61 руб., за 2020 год в период 02.12.2021 - 31.12.2022 в сумме 40,91 руб., за 2021 год в период 02.12.2022 - 31.12.2022 в сумме 4,49 руб.; пени за неуплату транспортного налога: за 2018 год в период 03.12.2019 - 31.12.2022 в сумме 316,89 руб., за 2019 год в период 02.12.2020 - 31.12.2022 в сумме 215,54 руб.; за 2020 год в период 02.12.2021 по 31.12.2022 в сумме 109,88 руб., за 2021 год в период 02.12.2022 - 31.12.2022 в сумме 11.96 руб.; ЕНС за период 01.01.2023 - 11.12.2023 в сумме 1159,31 руб.

В судебное заседание представитель административного истца ФИО2, действующая по доверенности от 15.01.2024, не явилась, о дне и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, просила рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дне, времени и месте судебного заседания извещен своевременно и надлежаще, о причинах неявки суду не сообщила.

Суд считает возможным рассмотреть настоящее административное дело в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Суд, изучив материалы дела, считает административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно п. 3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дела о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам. Требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации и п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пункт 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налоговые ставки по правилам пункта 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Пункт 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии со ст.19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу положений п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно ч.1 ст.399 НК РФ, налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст.400 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч.1 ст.401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч.1 ст.403 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ч.1 ст.409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ч.ч. 1 и 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п.п.1,2 ст.1 Закона РФ №2003-1 от 09.12.1991 «О налогах на имущество физических лиц», плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее - налоги) признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Согласно ст. 2 Закона РФ №2003-1 от 09.12.1991 «О налогах на имущество физических лиц», объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение и сооружение; доля в праве общей собственности на имущество, указанное в пунктах 1 - 6 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 5 Закона, налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. Порядок расчета такой стоимости устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным на осуществление функций по нормативно-правовому регулированию в сфере ведения государственного кадастра недвижимости, осуществления кадастрового учета и кадастровой деятельности.

В соответствии с ч. 3 ст. 6 Земельного кодекса РФ земельный участок как объект права собственности и иных предусмотренных настоящим Кодексом прав на землю является недвижимой вещью, которая представляет собой часть земной поверхности и имеет характеристики, позволяющие определить ее в качестве индивидуально определенной вещи.

Согласно ч.ч. 1 и 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с ч. 1 ст. 387 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Частью 4 ст. 391 НК РФ предусмотрено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии с ч. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Сроки для уплаты земельного налога установлены ст. 397 НК РФ.

Как следует из п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

На основании п. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ, совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Основания и порядок начисления пени за просрочку исполнения обязанности об уплате налога и сбора установлены ст.75 НК РФ.

Согласно п. п. 3, 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как установлено в судебном заседании, у административного ответчика ФИО1 в собственности имеется:

с 19.07.2023 - земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>

с 03.11.2017 - квартира, с кадастровым номером № расположенная по адресу: <адрес>

с 19.05.2010 – автомобиль легковой <данные изъяты>, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, госномер <данные изъяты>.

Согласно сведениям налогового органа за ФИО1 имеется недоимка по налогам и пени.

Ответчику налоговым органом направлялись налоговые уведомления:

№ 2738871 от 27.06.2019 об уплате транспортного налога за 2018 год в размере 1595 рублей, об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 583 рубля, со сроком уплаты до 02.12.2019; № 22558206 от 03.08.2020 об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 1595 рублей, об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 589 рублей, со сроком уплаты до 01.12.2020; № 10046194 от 01.09.2021 об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 1595 рублей, об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 594 рубля, со сроком уплаты до 01.12.2021; № 31731244 от 01.09.2022 об уплате транспортного налога за 2021 год в размере 1595 рублей, об уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 599 рублей, со сроком уплаты до 01.12.2022; № 93559696 от 12.08.2023 об уплате транспортного налога за 2022 год в размере 1595 рублей, об уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 609 рублей, со сроком уплаты 01.12.2023.

Административным истцом в адрес ответчика посредством почтового отправления, личного кабинета налогоплательщика направлялось требование:

№65886 по состоянию на 23.07.2023, об уплате в том числе, недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 2415,30 рублей, недоимки по транспортному налогу в размере 7973,40 рублей, пени в размере 2948,18 рублей, в срок до 16.11.2023.

Согласно расчету суммы пени, включенной в требование по уплате №65886 состоящей из (транспортного налога; налога на имущество; также рассчитаны пени имущественного, транспортного налогов, и пени, учитываемые в совокупной обязанности на ЕНС за 2023 год с 01.01.2023 по 11.12.2023, в общей сумме 2948,18 руб.

В связи с тем, что ответчик не исполнил требования, истец 15.01.2024 обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании, в том числе, спорной задолженности в общей сумме 16170,18 рублей. Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 157 в г.Сосновоборске Красноярского края от 22.01.2024 с административного ответчика была взыскана спорная задолженность. Ответчик направил мировому судье возражение относительно его исполнения. 19.02.2024 данный судебный приказ был отменен. После отмены судебного приказа административный истец в предусмотренный законом срок, то есть в течение шести месяцев, 12.08.2024 обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Согласно имеющегося в материалах дела расчета, за ФИО1 имеется задолженность по налогу на имущество с физических лиц за 2018 год в сумме 583 руб., за 2019 год в сумме 589 руб., за 2020 год в сумме 594 руб., за 2021 год в сумме 599 руб., за 2022 год в сумме 609 руб.; земельный налог за 2018 год в сумме 1595 руб., за 2019 год в сумме 1595 руб.; за 2020 год в сумме 1595 руб., за 2021 год в сумме 1595 руб., за 2022 год в сумме 1595 руб.; сумму пени, начисленные за несвоевременную уплату налогов в общей сумме 2054,41 руб., в том числе: пени за неуплату налога на имущество: за 2018 год в период 03.12.2019 - 31.12.2022 в сумме 115,82 руб., за 2019 год в период 02.12.2020 - 31.12.2022 в сумме 79,61 руб., за 2020 год в период 02.12.2021 - 31.12.2022 в сумме 40,91 руб., за 2021 год в период 02.12.2022 - 31.12.2022 в сумме 4,49 руб.; пени за неуплату транспортного налога: за 2018 год в период 03.12.2019 - 31.12.2022 в сумме 316,89 руб., за 2019 год в период 02.12.2020 - 31.12.2022 в сумме 215,54 руб.; за 2020 год в период 02.12.2021 по 31.12.2022 в сумме 109,88 руб., за 2021 год в период 02.12.2022 - 31.12.2022 в сумме 11.96 руб.; ЕНС за период 01.01.2023 - 11.12.2023 в сумме 1159,31 руб.

Оценивая представленные и исследованные в судебном заседании доказательства, в их совокупности и взаимосвязи, при разрешении спора, суд, руководствуясь вышеназванными положениями действующего законодательства, исходя из анализа представленных документов, учитывая, что ответчиком не представлено каких-либо доказательств об уплате задолженности по налогам и пени, находит требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Правильность осуществленного административным истцом расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы, сомнений у суда не вызывает.

Все процессуальные действия налогового органа о взыскании недоимки с ответчика совершены в сроки, установленные Налоговым Кодексом РФ. Поскольку обязанность по оплате налогов ответчиком не исполнена, доказательств в опровержение вышеизложенного не представлено, таким образом, имеются основания для взыскания недоимки по налоговым платежам и пени.

При таких обстоятельствах, с ответчика в пользу истца подлежит взысканию задолженность в общем размере 13 003, 41 рублей.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В силу ст. 333.19 Налогового кодекса РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании налога на имущество с физических лиц, земельного налога, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> задолженность в общей сумме 13 003 (Тринадцать тысяч три) рубля 41 копейка, в том числе:

- налог на имущество с физических лиц:

- за 2018 год в сумме 583 руб.,

- за 2019 год в сумме 589 руб.,

- за 2020 год в сумме 594 руб.,

- за 2021 год в сумме 599 руб.,

- за 2022 год в сумме 609 руб.;

- земельный налог:

- за 2018 год в сумме 1595 руб.,

- за 2019 год в сумме 1595 руб.;

- за 2020 год в сумме 1595 руб.,

- за 2021 год в сумме 1595 руб.,

- за 2022 год в сумме 1595 руб.;

- сумму пени, начисленные за несвоевременную уплату налогов в общей сумме 2054,41 руб., в том числе:

- пени за неуплату налога на имущество:

- за 2018 год в период 03.12.2019 - 31.12.2022 в сумме 115,82 руб.,

- за 2019 год в период 02.12.2020 - 31.12.2022 в сумме 79,61 руб.,

- за 2020 год в период 02.12.2021 - 31.12.2022 в сумме 40,91 руб.,

- за 2021 год в период 02.12.2022 - 31.12.2022 в сумме 4,49 руб.;

- пени за неуплату транспортного налога:

- за 2018 год в период 03.12.2019 - 31.12.2022 в сумме 316,89 руб.,

- за 2019 год в период 02.12.2020 - 31.12.2022 в сумме 215,54 руб.;

- за 2020 год в период 02.12.2021 по 31.12.2022 в сумме 109,88 руб.,

- за 2021 год в период 02.12.2022 - 31.12.2022 в сумме 11.96 руб.;

- ЕНС за период 01.01.2023 - 11.12.2023 в сумме 1159,31 руб.

Реквизиты для перечисления налога:

УИД: 18202461240093413734

Получатель: Казначейство России (ФНС России)

ИНН/КПП <***>/770801001

Наименование банка: Отделение Тула Банка России // УФК по Тульской области, г.Тула

БИК: 017003983

номер казначейства счета УФК по Тульской области 03100643000000018500

номер единого казначейства счета 40102810445370000059

КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 (Четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд через Сосновоборский городской суд в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Председательствующий: О.В. Белькевич

Мотивированное решение изготовлено 02 октября 2024 года.