Решение № 2А-1661/2021 2А-1661/2021~М-1097/2021 М-1097/2021 от 8 июня 2021 г. по делу № 2А-1661/2021

№ 2а- 1661/2021


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Рязань 09 июня 2021 года

Советский районный суд г. Рязани в составе председательствующего судьи Никишиной Н.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного судопроизводства в помещении суда административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 2 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 2 по Рязанской области обратилась в суд с указанным административным иском к ФИО1, мотивируя тем, административный ответчик в соответствии со ст. 357 НК РФ и на основании представленных ГИБДД УМВД России по Рязанской области сведений является плательщиком транспортного налога за транспортные средства: грузовой автомобиль <данные изъяты>, гос.номер <данные изъяты>, мощностью двигателя 90,00 лошадиных сил; грузовой автомобиль <данные изъяты>, гос.номер <данные изъяты>, мощностью двигателя 98,20 лошадиных сил; грузовой автомобиль <данные изъяты>, гос.номер <данные изъяты>, мощностью двигателя 120,00 лошадиных сил; легковой автомобиль <данные изъяты>, гос.номер <данные изъяты>, мощностью двигателя 71,40 лошадиных сил.

На основании данных сведений административному ответчику исчислен транспортный налог за 2016 г. по формуле:

90,00 (л.с. автомобиля <данные изъяты>) х 23,00 (налоговая ставка, согласно Закону РО №76-ОЗ от 22.11.2002 г. (ред. от 29.11.2016) х 12/12 (количество месяцев владения), который составил 2 070,00 руб. (сумма налога к уплате);

98,20 (л.с. автомобиля <данные изъяты>) х 23,00 (налоговая ставка, согласно Закону РО №76-ОЗ от 22.11.2002 г. (ред. от 29.11.2016) х 12/12 (количество месяцев владения), который составил 2 259,00 руб. (сумма налога к уплате);

120,00 (л.с. автомобиля <данные изъяты>) х 32,00 (налоговая ставка, согласно Закону РО №76-ОЗ от 22.11.2002 г. (ред. от 29.11.2016) х 12/12 (количество месяцев владения), который составил 3 840,00 руб. (сумма налога к уплате);

71,40 (л.с. автомобиля <данные изъяты>) х 10,00 (налоговая ставка, согласно Закону РО №76-ОЗ от 22.11.2002 г. (ред. от 29.11.2016) х 12/12 (количество месяцев владения), который составил 714,00 руб. (сумма налога к уплате).

Аналогичным образом в отношении всех указанных выше транспортных средств и в тех же размерах налоговым органом рассчитан транспортный налог за 2018 г.

Налоговым органом в адрес ФИО1 по почте было направлено налоговое уведомление № от дд.мм.гггг. об уплате задолженности по налогу, которое в добровольном порядке в полном объеме исполнено не было, в счет погашения заложенности были списаны поступившие от налогоплательщика суммы в размере 842, 84 руб. и 688, 68 руб., в связи с чем на сумму оставшейся недоимки - 7 351, 48 руб. за 2016 г. и 8 883, 00 руб. – за 2018 г. были начислены пени по транспортному налогу за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в сумме 194 руб. 55 коп. и в адрес ФИО1 по почте было направлено требование от дд.мм.гггг. № об уплате налога, которое им исполнено не было. дд.мм.гггг. мировым судьей судебного участка № 22 судебного района Советского районного суда г. Рязани был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогу и пени с ФИО1 на основании заявления МИФНС России № 2 по Рязанской области. По заявлению ФИО1 судебный приказ был отменен дд.мм.гггг. определением того же мирового судьи. В связи с чем просила взыскать с административного ответчика ФИО1 сумму транспортного налога за 2016 г. в размере 7 351,48 руб., за 2018 г. в размере 8 883,00 руб. и пени за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 194 руб. 55 коп. в доход бюджета субъекта РФ.

Рассмотрев дело в порядке упрощенного (письменного) производства на основании п.3 ч.1 ст.291 КАС РФ, поскольку сумма взыскиваемого налога не превышает 20 000 руб., при отсутствии каких-либо возражений со стороны административного ответчика, исследовав и оценив письменные материалы дела в полном объеме, суд приходит к следующему.

В силу ч.3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п.1 ст.19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статьей 57 Конституции РФ, п.п.1 п.1 ст.23 НК РФ установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст.14 НК РФ в систему налогов и сборов в РФ входят региональные налоги, одним из которых является транспортный налог.

Согласно ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Как следует из содержания ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п.1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В ходе рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) производства судом установлено и материалами дела подтверждено, что за ФИО1 в период 2016, 2018 г.г. были зарегистрированы следующие транспортные средства:

- грузовой автомобиль <данные изъяты>, гос.номер <данные изъяты>, мощностью двигателя 90,00 лошадиных сил (в течение всего 2016, 2018 г.г.);

- грузовой автомобиль <данные изъяты>, гос.номер <данные изъяты>, мощностью двигателя 98,20 лошадиных сил (в течение всего 2016, 2018 г.г.);

- грузовой автомобиль <данные изъяты>, гос.номер <данные изъяты>, мощностью двигателя 120,00 лошадиных сил (в течение всего 2016, 2018 г.г.);

- легковой автомобиль <данные изъяты>, гос.номер <данные изъяты>, мощностью двигателя 71,40 лошадиных сил (в течение всего 2016, 2018 г.г.).

Таким образом, ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога в 2016, 2018 г.г.

Согласно п.1 ст. 363 НК РФ, уплата транспортного налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

В силу абзаца третьего пункта первого статьи ст.397 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.1 ст. 360 НК РФ, налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

В силу ч.1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя.

Законом Рязанской области от 22.11.2002 г. № 76-ОЗ «О транспортном налоге на территории Рязанской области» установлены такие налоговые ставки.

Так, согласно ст. 2 Закона Рязанской области от 22.11.2002 N 76-ОЗ (в редакции от 29.11.2016 г.) "О транспортном налоге на территории Рязанской области", в 2016, 2018 г.г. размер налоговой ставки для грузовых автомобилей с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил включительно составлял 23 руб.; для грузовых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 лошадиных сил до 150 лошадиных сил включительно составлял 32 руб.; легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил включительно составлял 10 руб.

Таким образом, сумма налога за 2016 год в отношении следующих транспортных средств составит:

- автомобиля <данные изъяты>, гос.номер <данные изъяты>, (90,00 л.с.): 90,00 (л.с. автомобиля) х 23 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения) = 2 070,00 руб. (сумма налога к уплате);

- автомобиля <данные изъяты>, гос.номер <данные изъяты>, (98,20 л.с.): 90,00 (л.с. автомобиля) х 23 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения) = 2 259,00 руб. (сумма налога к уплате);

- автомобиля 33073, гос.номер <данные изъяты>, (120,00 л.с.): 120,00 (л.с. автомобиля) х 32 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения) = 3 840,00 руб. (сумма налога к уплате);

- автомобиля <данные изъяты>, гос.номер <данные изъяты>, (71,40 л.с.): 71,40 (л.с. автомобиля) х 10 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения) = 714,00 руб. (сумма налога к уплате).

Сумма транспортного налога за 2016 г. составит 8 883,00 руб.

В отношении тех же транспортных средств сумма налога за 2018 год рассчитывается аналогичных образом и составит те же значения: в отношении автомобиля <данные изъяты>, гос.номер <данные изъяты>, (90,00 л.с.) - 2 070,00 руб., автомобиля <данные изъяты>, гос.номер <данные изъяты>, (98,20 л.с.) - 2 259,00 руб., автомобиля 33073, гос.номер <данные изъяты>, (120,00 л.с.): - 3 840,00 руб., автомобиля <данные изъяты>, гос.номер <данные изъяты>, (71,40 л.с.) - 714,00 руб.

Таким образом, общая сумма транспортного налога за 2016 г. составит 8 883,00 руб., за 2018 г. – 8 883, 00 руб., а всего за 2016, 2018 г.г. – 17 766, 00 руб.

В соответствии с абз.3 п.2 ст.52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.4 ст.52 НК РФ).

Во исполнение обязанностей, предусмотренных ст.52 НК РФ, ИФНС России № 2 по Рязанской области в адрес ФИО1 по почте было направлено налоговое уведомление № от дд.мм.гггг. об уплате исчисленной суммы налога в размере 17 766,00 руб. за 2016 г., 2018 г. в срок до дд.мм.гггг..

По сведениям налоговой инспекции, данная задолженность была погашена ответчиком частично в суммах 842, 84 руб. и 688, 68 руб., которые направлены к зачету недоимки по транспортному налогу за 2016 г.

Таким образом, общая сумма задолженности по транспортному налогу за 2016 г. составила 7 351, 48 руб. (8 883, 00 руб. – 842, 84 руб. – 688, 68 руб.), за 2018 год – 8 883, 00 руб., то есть всего - 16 234, 48 руб.

В соответствии со ст.ст.45, 69, 70, 75 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику в течение трех месяцев со дня выявления недоимки по налогу требования об уплате налога и начисления на сумму недоимки пеней; указанное требование должно быть исполнено в течение 8 календарных дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Соответствующие положения налогового законодательства направлены на своевременное и безошибочное исполнение конституционной обязанности в отношении налога, то есть на установление надлежащего механизма ее реализации (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 29 сентября 2015 года № 845-О).

Поскольку обязанность по уплате налога, указанного в налоговом уведомлении, ФИО1 в установленный срок исполнена в полном объеме не была, дд.мм.гггг. налоговым органом административному ответчику указанным выше способом было выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов №, в котором предлагалось погасить образовавшуюся задолженность в размере 16 234, 48 руб., с учетом пеней, начисленных в соответствии со ст.75 НК РФ в размере 194,55 руб. в срок до дд.мм.гггг..

Так, по правилам п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязательств по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством дня, размер которой определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст.75 НК РФ).

При этом в силу п.2 ст.75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно представленному налоговым органом расчету, судом проверенному и административным ответчиком не оспоренному, размер пеней по транспортному налогу за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг., исходя из ставок рефинансирования (учетных ставок) Банка России в указанный период, установленных в размере 6,50 % – с дд.мм.гггг. и 6,25 % - с дд.мм.гггг., составляет 194 руб. 55 коп. (20,71 руб.(7351,48 руб. х 6,50%/300 х 13 дн. просрочки)+ 67,39 руб. (7 351,48 руб. х 6,25 %/300х44 дн. просрочки) + (25,02 руб.(8 883 руб. х 6,50%/300 х 13 дн. просрочки)+ 81,43 руб. (8 883 руб. х 6,25 %/300х44 дн. просрочки).

Судом установлено, что в добровольном порядке административный ответчик указанную выше сумму транспортного налога и пени не оплатил, сведений об этом, равно, как и том, что административный ответчик имеет какие-либо льготы по уплате налога ни он, ни налоговый орган в материалы дела не представили.

дд.мм.гггг. мировым судьей судебного участка № 22 судебного района Советского районного суда г. Рязани был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени с ФИО1 на основании заявления МИФНС России № 2 по Рязанской области.

По заявлению ФИО1 судебный приказ был отменен дд.мм.гггг. определением того же мирового судьи.

В соответствии с ч.2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В главе 11.1 КАС РФ (ст.ст.123.1-123.8) определена упрощенная форма производства по административным делам путем вынесения мировым судьей судебного приказа по делам о взыскании обязательных платежей и санкций.

Пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ в редакции Федерального закона от 3 июля 2016 года N 243-ФЗ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац 1).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абзац 2 в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений).

Исходя из содержания и смысла приведенных норм при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время, когда срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

В рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 КАС РФ).

Поскольку судебный приказ имел место быть, который в последующем отменен, то при обращении в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ в силу части 6 статьи 289 КАС РФ подлежит проверке, в частности, соблюдение срока обращения в суд, предусмотренного абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ.

Правомерность выдачи судебного приказа после его отмены при рассмотрении дела о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке главы 32 КАС РФ предметом проверки являться не может.

Из материалов дела следует, что дд.мм.гггг., в пределах шестимесячного срока, установленного ст. 48 НК РФ, после отмены судебного приказа административный истец обратился с настоящим административным иском в суд.

Анализируя установленные обстоятельства, подтвержденные исследованными доказательствами, учитывая, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, путем подачи заявления о вынесении судебного приказа и предъявления настоящего административного иска, а отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с отмены последнего, суд полагает, что налоговым органом были соблюдены порядок и сроки взыскания налога.

По смыслу п.п. 3 п. 3 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства; в силу п.п. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

Сведений об оплате транспортного налога и пени ФИО1 за 2016, 2018 г.г. в суд не представлено.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что требования налогового органа о взыскании с ответчика задолженности по транспортному налогу и пени подлежат полному удовлетворению, из них размер задолженности по транспортному налогу за 2016 год составляет 7 351,48 руб., за 2018 год составляет 8 883,00 руб., пени – 194,55 руб.

В силу того, что административный истец был освобожден от уплаты госпошлины, она в размере 657,16 руб. в соответствии со ст. 114 КАС РФ, с учетом положений ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в контексте правовой позиции Верховного Суда, изложенной в Постановлении Пленума от 27 сентября 2016 года № 36, подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286, 293-297 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования МИФНС №2 России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, задолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере 7 351 рубля 48 копеек, за 2018 год в размере 8 883 рубля 00 копеек и пени за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в сумме 194 рублей 55 копеек в доход бюджета субъекта РФ, обязав перечислить их на расчетный счет (15 поле пл.док.) №, расчетный счет (17 поле пл.док.) №, Банк получателя ОТДЕЛЕНИЕ РЯЗАНЬ БАНКА РОССИИ/ УФК по Рязанской области г. Рязань БИК 016126031, получатель: ИНН <***>, КПП 623401001, УФК по Рязанской области (Межрайонная ИФНС России № 2 по Рязанской области), ОКТМО 61701000, КБК 182 106 04012 021 000 110 – транспортный налог; КБК 182 106 04012 022 100 110 – пени по транспортному налогу.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 657 рублей 16 копеек.

Разъяснить, что суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса (в случае принятия судом решения о правах и об обязанностях лиц, не привлеченных к участию в административном деле).

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья - Н.В.Никишина