Решение № 2А-63/2021 2А-63/2021~М-35/2021 М-35/2021 от 21 марта 2021 г. по делу № 2А-63/2021

УИД: 22RS0044-01-2021-000050-57 Дело № 2а-63/2021


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Рубцовск 22 марта 2021 года

Судья Рубцовского районного суда Алтайского края Шишкина Е.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело № 2а-63/2021 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Алтайскому краю к Амбарцумяну ФИО3 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 12 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к Амбарцумяну ФИО4 о взыскании задолженности по: транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5 325 руб. 00 коп. и пени в сумме 267 руб. 89 коп. в пользу регионального бюджета; земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 253 руб. 00 коп. и пени в сумме 12 руб. 72 коп. в пользу местного бюджета; налогу на имущество физических лиц в сумме 44 руб. 00 коп. и пени в сумме 54 коп. 00 коп. в пользу местного бюджета.

В обоснование заявленных требований указала на то, что ФИО1, № является плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5 325 руб. 00 коп, 253 руб. 0 коп и 44 руб. 00 коп. соответственно. Налогоплательщику направлялись налоговые уведомления на уплату налогов и пени, а в связи с неуплатой - требования об уплате налогов и штрафных санкций. На сумму несвоевременно уплаченных налогов начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка Рубцовского района Алтайского края был вынесен судебный приказ о взыскании вышеуказанной задолженности, отменённый определением от ДД.ММ.ГГГГ.

Возражения по заявленным требованиям административного искового заявления от административного ответчика не поступили.

Изучив материалы дела, оценив представленные письменные доказательства в их совокупности, судья приходит к следующему выводу.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 1 Налогового кодекса Российской Федерации порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации, и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты.

Объектом налогообложения на основании статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда и др. водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно части 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

Статья 2 Закона Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края» от 10.10.2002 № 66-ЗС определяет порядок и сроки уплаты налога.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (статья 362 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с указанными нормами Налогового кодекса Российской Федерации и статьями 1, 2 Закона Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края» от 10.10.2002 № 66-ЗС, ФИО1 является плательщиком транспортного налога и обязан его уплачивать.

Законом Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края» от 10.10.2002 № 66-ЗС установлен и введен в действие на территории Алтайского края транспортный налог, обязательный к уплате на территории Алтайского края, а также установлены налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя. При мощности двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно налоговая ставка составляет 10,00 руб, свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 20,00 руб, свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно - 25,00 руб, свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно - 60,00 руб, свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) - 120,0 руб.

Наличие у административного ответчика в ДД.ММ.ГГГГ автомобилей «ВАЗ 21011», государственный регистрационный знак №, и «Audi 100», государственный регистрационный знак №, подтверждается ответом на судебный запрос ОГИБДД МО МВД России «Рубцовский». Согласно этому же ответу сведений о регистрации автомобиля «ИЖ 2715», государственный регистрационный знак №, нет. Сумма транспортного налога, подлежащая взысканию с административного ответчика, составила за ДД.ММ.ГГГГ за принадлежащие ему на праве собственности автомобили 3 450 руб, не уплаченная налогоплательщиком.

Расчёт налога проверен судом, является арифметически верным. Возражения от административного ответчика, его собственный контррасчёт в суд не поступили. Тем самым, сумма требования по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ подлежит частичному удовлетворению в сумме 3 450 руб.

В удовлетворении требований по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 875 руб. за автомобиль «ИЖ 2715», государственный регистрационный знак №, следует отказать, так как принадлежность данного транспортного средства административному ответчику на праве собственности подтверждения не получила.

С учетом статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, порядок и сроки уплаты налога.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (часть 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (статья 390 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (статья 394 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (статья 396 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статья 397 Налогового кодекса Российской Федерации определяет порядок и срок уплаты налога.

Налоговым органом было заявлено о наличии у налогоплательщика ФИО1 в собственности в ДД.ММ.ГГГГ земельных участков: с кадастровым номером № (1/2 доля в праве собственности, кадастровая стоимость 33 862 руб.), с кадастровым номером № (1/2 доля в праве собственности, кадастровая стоимость 134 894 руб.).

Наличие в общей совместной собственности у административного ответчика земельного участка с кадастровым номером № подтверждается выпиской из ЕГРН, предоставленной Филиалом ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по Алтайскому краю.

Наличие в собственности у административного ответчика в ДД.ММ.ГГГГ земельного участка с кадастровым номером № выпиской из ЕГРН не подтверждается.

Согласно расчёту налогового органа, сумма задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ по земельному участку с кадастровым номером № составила 202 руб.

Расчёт налога проверен судом, является арифметически верным.

Тем самым, сумма требования по земельному налогу подлежит частичному удовлетворению в сумме 202 руб.

В удовлетворении требований по земельному налогу в сумме 51 руб. за земельный участок с кадастровым номером №, следует отказать, так как принадлежность данного земельного участка административному ответчику на праве собственности подтверждения не получила.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с частью 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговый кодекс Российской Федерации указывает на порядок определения налоговой базы объекта налогообложения, порядок исчисления суммы налога налоговыми органами, порядок и сроки уплаты данного налога.

Наличие в спорный период у административного ответчика в общей совместной собственности жилого помещения с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, мотивировано представленными административным истцом сведениями и подтверждается представленной по запросу суда Филиалом ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по <адрес> выпиской из ЕГРН. Сумма налога по данному имуществу по расчету налоговой инспекции составила 44 руб, заявленная ко взысканию с налогоплательщика. Об уплате данной суммы задолженности административным ответчиком не подтверждено. Расчёт налога обоснован сведениями инспекции об инвентаризационной стоимости имущества. Расчёт проверен судом, является верным. Возражения административного ответчика по заявленному налогу, его расчету в суд не поступили. Тем самым, сумма требования по налогу на имущество физических лиц подлежит удовлетворению в заявленном размере.

С учетом статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес налогоплательщика направляется налоговое уведомление об оплате начисленного налога. Обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налог подлежит оплате налогоплательщиком к установленному сроку платежа.

В связи с неисполнением налогового уведомления, в соответствии с требованиями статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, по адресу налогоплательщика направляется требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Административному ответчику по начисленным налогам направлялись в надлежащем порядке налоговые уведомления и требования, приложенные к материалам дела. Сроки их направления соблюдены.

Доказательства своевременной оплаты начисленных налогов в полном объёме административным ответчиком не представлены.

Неисполнение обязанности по уплате налогов к установленному сроку является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Исходя из положений статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения в установленный срок обязанности по уплате страховых взносов и налогов производится их взыскание.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В требовании № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, административному ответчику был установлен срок исполнения требования ДД.ММ.ГГГГ. Следовательно, срок обращения в суд с заявлением о взыскании истекал ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно материалам административного дела №, заявление о вынесении судебного приказа поступило в судебный Рубцовского района Алтайского края ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ о взыскании задолженности по налогам был вынесен ДД.ММ.ГГГГ, то есть заявление о выдаче судебного приказа подано мировому судье судебного участка Рубцовского района Алтайского края в пределах срока обращения в суд.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определение об отмене судебного приказа вынесено мировым судьей судебного участка Рубцовского района Алтайского края ДД.ММ.ГГГГ

С административным иском в суд Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 12 по Алтайскому краю обратилась ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный шестимесячный срок.

При таких обстоятельствах, суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика: в пользу регионального бюджета сумму задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 450 руб. 00 коп; в пользу местного бюджета сумму задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 202 руб. 00 коп; в пользу местного бюджета сумму задолженности по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 44 руб. 00 коп, подтвержденных к взысканию с ответственного лица материалами дела.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец рассчитал административному ответчику пеню на сумму задолженности несвоевременно уплаченных транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Суд соглашается с представленным налоговым органом расчётом пени по налогу на имущество физических лиц в размере 54 коп. Расчёт выполнен с учетом требований статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, является арифметически верным.

Однако суд не соглашается с представленным налоговым органом расчетом пени по транспортному налогу и земельному налогу.

Так, пеня по транспортному налогу будет составлять 173 руб. 56 коп. исходя из нижеследующего расчета.

3 450 руб. (задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ) х 13 (число дней просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) х 0,000216666 (ставка пени или 1/300 х 6,50% х 100%) = 9 руб. 72 коп.

3 450 руб. (задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ) х 46 (число дней просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) х 0,000208333 (ставка пени или 1/300 х 6,25% х 100%) = 33 руб. 06 коп.

3 450 руб. (задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ) х 139 (число дней просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) х 0,0002583333 (ставка пени или 1/300 х 7,75% х 100%) = 123 руб. 88 коп.

3 450 руб. (задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ) х 8 (число дней просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) х 0,000250 (ставка пени или 1/300 х 7,50% х 100%) = 6 руб. 90 коп.

Пеня по земельному налогу будет составлять 10 руб. 16 коп. исходя из нижеследующего расчета.

202 руб. (задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ) х 13 (число дней просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) х 0,000216666 (ставка пени или 1/300 х 6,50% х 100%) = 57 коп.

202 руб. (задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ) х 46 (число дней просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) х 0,000208333 (ставка пени или 1/300 х 6,25% х 100%) = 1 руб. 94 коп.

202 руб. (задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ) х 139 (число дней просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) х 0,0002583333 (ставка пени или 1/300 х 7,75% х 100%) = 7 руб. 25 коп.

202 руб. (задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ) х 8 (число дней просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) х 0,000250 (ставка пени или 1/300 х 7,50% х 100%) = 40 коп.

В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с учетом пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб. в доход бюджета муниципального образования Рубцовский район Алтайского края.

Руководствуясь статьями 175-180, 290, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судья

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с Амбарцумяна ФИО5, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Алтайскому краю транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 450 руб. 00 коп., пени в сумме 173 руб. 56 коп. в пользу регионального бюджета и перечислить их в УФК <данные изъяты>

Взыскать с Амбарцумяна ФИО6, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Алтайскому краю земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 202 руб. 00 коп, пени в сумме 10 руб. 16 коп. в пользу местного бюджета и перечислить его в УФК по Алтайскому краю (<данные изъяты>.

Взыскать с Амбарцумяна ФИО7, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Алтайскому краю налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 44 руб. 00 коп., пени в сумме 54 коп. в пользу местного бюджета и перечислить их в УФК по Алтайскому краю (<данные изъяты>.

В остальной части административные исковые требования оставить без удовлетворения.

Взыскать с Амбарцумяна ФИО8 государственную пошлину в размере 400 рублей в доход бюджета муниципального образования Рубцовский район Алтайского края.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Рубцовский районный суд Алтайского края в течение 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле, его копии.

Судья Е.А. Шишкина