Решение № 2А-1350/2023 2А-1350/2023~М-1180/2023 М-1180/2023 от 25 октября 2023 г. по делу № 2А-1350/2023

Дело № 2а-1350/2023

УИД: 66RS0057-01-2023-001541-35


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 октября 2023 года

Талицкий районный суд Свердловской области в составе судьи Жерновниковой С.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №19 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пене,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №19 по Свердловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пене.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 11.12.2018 по 04.08.2021 (ОГРНИП №).

В 2021 году ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов в соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ (в ред. Федерального закона от 30.11.2016 №401-ФЗ).

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ (в ред. Федерального закона от 15.10.2020 N 322-Ф3) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В соответствии с п.1 ст. 423 НК РФ расчетным периодом для уплаты страховых взносов признается календарный год.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Таким образом, срок уплаты страховых взносов за 2021 год ФИО1 - не позднее 19.08.2021.

В соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 432 НК РФ (в ред. ФЗ от 03.07.2016 г. № 243-Ф3) в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2021 год, составила 19 276,90 руб.

В добровольном порядке ФИО1 страховые взносы в установленный законом срок не уплатила.

В соответствии со статьей 75 НК РФ на несвоевременно уплаченную сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2021 год, налоговым органом за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов с 20.08.2021 по 26.08.2021 начислена пеня в размере 29,24 руб. по процентной ставке, равной одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка РФ (расчет пени прилагается).

Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2021 год, составила 5 005,77 руб.

В добровольном порядке ФИО1 а страховые взносы в установленный законом срок не уплатила.

В соответствии со статьей 75 НК РФ на несвоевременно уплаченную сумму страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2021 год, налоговым органом за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов с 20.08.2021 по 26.08.2021 начислена пеня в размере 7,59 руб. по процентной ставке, равной одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка РФ (расчет пени прилагается).

В соответствии со ст. 11.2. НК РФ ФИО1 получила доступ к личному кабинету налогоплательщика (информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно- телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке) и документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, получает от налогового органа в электронной форме (на бумажном носителе по почте такие документы не направляются).

В соответствии с абз. 4 п. 4 ст. 31 НК РФ, в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

В соответствии со ст. 69, ст. 70 НК РФ 27.08.2021 ФИО1 в личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате № 33028 по состоянию на 27.08.2021.

Требование в добровольном порядке ФИО1 не исполнено.

Срок исполнения требования об уплате задолженности № 33028 по состоянию на 27.08.2021 (сумма задолженности превысила 10 000,00 руб.) истёк 15.10.2021. Учитывая положения п. 2 ст. 48 НК РФ, срок для подачи в суд заявления о взыскании задолженности - не позднее 15.04.2022.

До указанной даты Межрайонная ИФНС России № 19 по Свердловской области обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Талицкого судебного района Свердловской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пене за 2021 год.

25.11.2021 мировой судья вынес судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пене за 2021 год в размере 24 319,50 руб. (дело №).

От должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.

Определением от 27.06.2023 судебный приказ отменен.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 124, ст. 125 КАС РФ, ст. 48 НК РФ, Межрайонная ИФНС России № 19 по Свердловской области просит взыскать с ФИО1:

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 (за 2021 год) в размере 19 276,90 руб. и пене в размере 29,24 руб.;

- задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования с 01.01.2017 (за 2021 год) в размере 5 005,77 руб. и пене в размере 7,59 руб.

Всего к взысканию: 24 319,50 руб.

Административный истец просил рассмотреть дело в упрощенном порядке.

Административный ответчик извещался судом о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства. Судебная почтовая корреспонденция возвращена в суд с отметкой «истек срок хранения» (л.д.39-41).

При таких обстоятельствах, с учетом положений ст. 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, а также п.67, п.68 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23.06.2015 N25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации", согласно которым юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Например, сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем она была возвращена по истечении срока хранения. Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат, суд находит, что административный ответчик извещен надлежащим образом и в срок о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и ст. ст. 3, 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

С 1 января 2017 года на основании Федерального закона N 243-ФЗ от 3 июля 2016 года "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переданы налоговым органам.

Согласно подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерацииплательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, которые в силу подпункта 1 пункта 3.4 статьи 23 НК РФ обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

Согласно части 3 статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены п. 1, п.2ст. 432 НК РФ, согласно которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, производится в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование и за расчетный период 2021 год, они уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере - 32448,00 рублей и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426,00 рублей.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено п.2 ст. 432 НК РФ.

Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац второй пункта 2 статьи 432 НК РФ).

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ (в ред. ФЗ от 30.11.2016 г. № 401-ФЗ), если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую, либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица, в том числе вкачестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, включительно.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацев вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац третий пункта 2 статьи 432 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО1 в период с 11.12.2018 по 04.08.2021 была зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (ОГРНИП №), 04.08.2021 года, указанный статус она утратила в связи с принятием ею соответствующего решения (л.д.18-23).

Следовательно, административный ответчик в 2021 году являлся плательщиком страховых взносов в виде фиксированных платежей, соответственно в соответствии с подп. 1,4 п. 1 ст. 23 НК РФ обязан был уплачивать страховые взносы.

Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2021 год составила 5005,77 руб., сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2021 год составила 19276,90 руб.(л.д.15)

Срок уплаты страховых взносов за расчетный период 2021 год - не позднее 19.08.2021 года.

В связи с неуплатой указанных сумм, ФИО1, согласно ст.75 НК РФ начислены пени по страховым взносам за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога, по процентной ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 29,24 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 7,59 руб. (л.д.16).

Налоговым органом ФИО1 в порядке ст.69,70 НК РФ 15.12.2021 направлено требование № 33028 об уплате страховых взносов и соответствующих пеней по состоянию на 27.08.2021(л.д.12-13,14).

ФИО1 в добровольном порядке указанные требования не исполнила.

Таким образом, задолженность ФИО1 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование составила 19276,90 руб., пени 29,24 руб., на обязательное медицинское страхование 5005,77 руб., пени 7,59 руб.

В соответствии с абз. 4 п. 1, п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании задолженности подается налоговым органом в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в приведенный выше срок, такая сумма налогов, сборов, пеней, не превысила 10000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Течение срока в соответствии с п. 2, п. 5, п. 7 ст. 6.1 НК РФ начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало. Срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока. В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Срок исполнения требования об уплате задолженности № 33028 по состоянию на 27.08.2021 (сумма задолженности превысила 10 000,00 руб.) истёк 15.10.2021. Учитывая положения п. 2 ст. 48 НК РФ, срок для подачи в суд заявления о взыскании задолженности - не позднее 15.04.2022.

23.11.2021 Межрайонная инспекция ФНС России №19 по Свердловской области обратилась к мировому судье судебного участка №2 Талицкого судебного района Свердловской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 за счет его имущества, обязательных платежей в общей сумме 24319,50 руб. (л.д.10,11).

25.11.2021 мировым судьей судебного участка №21 Талицкого судебного района Свердловской области вынесен судебный приказ № 2а-3724/2021 о взыскании с ФИО1 в пользу инспекции задолженности в общей сумме 24319,50 руб.(л.д.34)

27.06.2023 определением мирового судьи указанный судебный приказ в отношении ФИО1 был отменен в связи с тем, что от ФИО1 поступили возражения относительного его исполнения (л.д.35,36,37).

В соответствии с абз.2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением 14.09.2023 (л.д.5-8), то есть в пределах установленного шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Расчет подлежащей взысканию суммы страховых взносов и пене произведен им верно, судом он проверен и принимается.

Процедура принудительного взыскания налоговой задолженности, предусмотренная статьями 46, 47 и 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент предъявления требования), зависящая от статуса налогоплательщика, которым обладает физическое лицо на момент ее применения истцом, нарушена не была.

При таких обстоятельствах, учитывая, что на момент рассмотрения дела сведения об оплате ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование отсутствуют, суд находит подлежащей взысканию с нее за счет ее имущества задолженность по обязательным платежам в общей сумме 24319,50 руб.

Доводы административного ответчика, изложенные им в поданных в суд возражениях, относительно ранее вынесенного в упрощенном порядке решения ничем подтверждены не были.

В силу ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Административный истец в силу закона был освобожден от уплаты государственной пошлины, административный иск удовлетворен, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в размере 929руб.59коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №19 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пене, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> задолженность по страховым взносам в сумме 24319руб.50 коп. из них:

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 (за 2021 год) в размере 19 276,90 руб. и пене в размере 29,24 руб.;

- задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования с 01.01.2017 (за 2021 год) в размере 5 005,77 руб., пене в размере 7,59 руб.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> государственную пошлину в доход соответствующего бюджета согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации в размере 929руб.59коп.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья С.А.Жерновникова