Решение № 2А-38/2024 2А-38/2024(2А-552/2023;)~М-509/2023 2А-552/2023 М-509/2023 от 9 января 2024 г. по делу № 2А-38/2024

УИД35RS0022-01-2023-000779-04

Дело №2а-38/2024


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Тотьма 10 января 2024 г.

Тотемский районный суд Вологодской области в составе:

судьи Цыгановой О.В.

при секретаре Кокине С.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 о взыскании налогов и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Вологодской области (далее - УФНС по Вологодской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество и пени, указывая, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления на оплату налогов, в том числе: земельного налога за 2018 год в размере 473 руб., налога на имущество за 2018 год в размере 953 руб., земельного налога за 2019 год в размере 473 руб., налога на имущество за 2019 год в размере 953 руб., земельного налога за 2020 год в размере 286 руб., налога на имущество за 2020 год в размере 954 руб. В связи с тем, что в установленные сроки налогоплательщиком налог оплачен не был, на сумму недоимки начислены пени. Налоговым органом в адрес ответчика были направлены требования от 10.07.2019 №, от 21.12.2020 №, от 02.07.2020 №, от 26.12.2019 №, от 15.12.2021 № об уплате налога и пени, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. Ходатайствуют о восстановлении срока на подачу административного иска, в качестве уважительных причин просят учесть тот факт, что изначально по делу был вынесен судебный приказ от 07.02.2023, который был отменен определением мирового судьи от 14.03.2023. Административным истцом в установленный в шестимесячный срок после отмены судебного приказа составлено административное исковое заявление и направлено в суд 25.09.2023, которое было возвращено определением суда от 29.09.2023 на основании ст.129 КАС РФ. Просят взыскать с ФИО1 недоимку по земельному налогу в сумме 1232 руб., пени в сумме 49,11 руб., 160,25 руб., всего 4301,36 руб.

Определением суда от 10.01.2024 приняты уточненные административные требования УФНС по Вологодской области, которое просит взыскать с административного ответчика земельный налог за 2020 год в размере 186,67 руб., налог на имущество за 2020 год в размере 622,65 руб., пени по налогу на имущество в сумме 160,25 руб., пени по земельному налогу в сумме 49,11 руб., всего 1018,68 руб.

Представитель административного истца УФНС по Вологодской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежаще, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие, исковые требования поддерживает.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного разбирательства извещалась надлежащим образом.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Согласно ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, квартира, комната.

В соответствии со статьей 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с ч.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Пунктом 1 ст. 397 НК РФ установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с частью 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться в том числе пеней.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из материалов дела следует, что ответчику ФИО1 на праве собственности принадлежит с 05.05.2011 жилой дом с кадастровым № по адресу: <адрес>, с 14.06.2013 земельный участок с кадастровым № по адресу: <адрес>.

Согласно налогового уведомления № от 07.08.2017 ФИО1 рассчитан к уплате за 2016 год земельный налог в размере 237 руб., за 2016 год налог на имущество в размере 953 руб. по сроку уплаты до 01.12.2017. Однако ответчиком оплата налога в установленный законодателем срок не произведена, в связи с чем начислены пени за период с 01.07.2018 по 21.10.2019 в сумме 37,63 руб. на недоимку по налогу на имущество за 2016 год в размере 953 руб. Сумма налогов и пеней предъявлены к уплате требованием № от 02.07.2020, которое ФИО1 не исполнено частично

Согласно налогового уведомления № от 28.07.2018 ФИО1 рассчитан к уплате за 2017 год земельный налог в размере 473 руб., к уплате за 2017 год налог на имущество в размере 953 руб. по сроку уплаты до 03.12.2018. Однако ответчиком оплата налога в установленный законодателем срок не произведена, в связи с чем начислены пени на недоимку по земельному налогу за 2017 в размере 473 руб. за период с 22.01.2019 по 09.07.2019 в размере 20,56 руб., за период с 10.07.2019 по 21.10.2019 в сумме 6,65 руб., на недоимку по налогу на имущество за 2017 год в размере 953 руб. за период с 22.01.2019 по 09.07.2019 в сумме 41,43 руб., с 10.07.2019 по 01.07.2020 в сумме 35,83 руб. Сумма налогов и пеней предъявлены к уплате требованиями № от 10.07.2029, № от 02.07.2020, которые ФИО1 не исполнены частично.

Согласно налогового уведомления № от 22.08.2019 ФИО1 рассчитан к уплате за 2018 год земельный налог в размере 473 руб., к уплате за 2018 год налог на имущество в размере 953 руб. по сроку уплаты 02.12.2019. Однако ответчиком оплата налога в установленный законодателем срок не произведена, в связи с чем начислены пени на недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 473 руб. за период с 26.12.2019 по 01.07.2020 в размере 17,38 руб., за период с 03.12.2019 по 25.12.2019 в сумме 2,32 руб., на недоимку по налогу на имущество за 2018 год в размере 953 руб. за период с 26.12.2019 по 01.07.2020 в сумме 35,02 руб., за период с 03.12.2019 по 25.12.2019 в сумме 4,67 руб. Сумма налогов и пеней предъявлены к уплате требованиями № от 02.07.2020, № от 26.12.2019, которые ФИО1 не исполнены.

Согласно налогового уведомления № от 03.08.2020 ФИО1 рассчитан к уплате за 2019 год земельный налог в размере 473 руб., к уплате за 2019 год налог на имущество в размере 953 руб. по сроку уплаты 02.12.2020. Однако ответчиком оплата налога в установленный законодателем срок не произведена, в связи с чем начислены пени на недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 473 руб. за период с 02.12.2020 по 20.12.2020 в размере 1,27 руб., на недоимку по налогу на имущество за 2019 год в размере 953 руб. за период с 02.12.2020 по 20.12.2020 в сумме 2,57 руб. Сумма налогов и пеней предъявлены к уплате требованием № от 21.12.2020, которые ФИО1 частично не исполнены.

Согласно налогового уведомления № от 01.09.2020 ФИО1 рассчитан к уплате за 2020 год земельный налог в размере 286 руб. (взыскивается в рамках данного дела, с учетом частичной уплаты остаток непогашенной задолженности составляет 186,67 руб.), к уплате за 2020 год налог на имущество в размере 953 руб. (взыскивается в рамках данного дела, с учетом частичной уплаты остаток непогашенной задолженности составляет 622,65 руб.) по сроку уплаты 01.12.2021. Однако ответчиком оплата налога в установленный законодателем срок не произведена, в связи с чем начислены пени на недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 286 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 0,93 руб., на недоимку по налогу на имущество за 2020 год в размере 953 руб. за период 02.12.2021 по 14.12.2021 в сумме 3,10 руб. Сумма налогов и пеней предъявлены к уплате требованием № от 15.12.2021, которые ФИО1 не исполнены.

Доказательств того, что налоги, пени уплачены ответчиком в полном размере, суду не представлено.

Согласно ч.4 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец 18.01.2023 Межрайонная ИФНС России № обратилась к мировому судье Вологодской области по судебному участку № 56 с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени на сумму 4306,62 руб. Заявление о выдаче судебного приказа перенаправлено мировому судье Вологодской области № 43, 07.02.2023 мировым судьей Вологодской области по судебному участку № 43 вынесен судебный приказ по гражданскому делу № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени на сумму 4306,62 руб. Определением мирового судьи по судебному участку № 43 от 14.03.2023 в связи с поступившими возражениями судебный приказ отменен.

25.09.2023 административное исковое заявление поступило в Тотемский районный суд, определением суда от 29.09.2023 возвращено административному истцу в соответствии со ст.129 КАС РФ.

06.10.2023 административное исковое заявление вновь поступило в Тотемский районный суд, одновременно административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока для обращения с иском в суд, оставлено без движения в срок до 01.11.2023, 20.10.2023 недостатки административного искового заявления устранены, административное исковое заявление принято к производству.

Абзацем 4 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Учитывая, что административным истцом срок пропущен незначительно, им предпринимались меры ко взысканию долга, дважды иск возвращался судом и оставлялся без движения, суд приходит к выводу, что срок обращения с настоящим исковым заявлением в суд подлежит восстановлению, поскольку пропущен истцом по уважительной причине.

Расчет задолженности, представленный истцом, судом проверен, признается верным, свой расчет ответчиком не представлен и при указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

На основании ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 о взыскании налогов и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>), зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области (ИНН <***>) 1018,68 руб. из них: задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 622,65 руб. и пени в сумме 160,25 руб.; задолженность по земельному налогу за 2020 год в сумме 186,67 руб. и пени в размере 49,11 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Тотемского муниципального округа государственную пошлину в сумме 400,00 руб.

Решение может быть обжаловано в Вологодский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Тотемский районный суд в течение одного месяца с момента вынесения мотивированного решения.

Судья О.В. Цыганова

Мотивированное решение изготовлено 23.01.2024.

Судья О.В. Цыганова