Решение № 2А-1271/2018 2А-1271/2018 ~ М-1074/2018 М-1074/2018 от 6 мая 2018 г. по делу № 2А-1271/2018

Дело № 2а-1271/2018


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Первомайский районный суд города Омска

в составе председательствующего судьи Валитовой М.С.

при секретаре Аримбековой А.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании

в городе Омске 07 мая 2018 года

дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России № по Центральному административному округу <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ИФНС России № по ЦАО <адрес> обратился в суд с требованиями к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени.

В обоснование заявления указал, что ФИО1 является плательщиком транспортного и земельного налогов.

Требованиями об уплате налога и пени № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ ответчику предложено уплатить задолженность по транспортному налогу <данные изъяты> годы в размере <данные изъяты>, пени по транспортному налогу - <данные изъяты>, по земельному налогу за <данные изъяты> годы – <данные изъяты>, пени по земельному налогу – <данные изъяты>

Определением мирового судьи судебного участка № в <данные изъяты> районе в <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности по налогу и пени отменен.

На основании изложенного просит взыскать с ответчика задолженность по транспортному налогу за <данные изъяты> годы в размере <данные изъяты>, пени по транспортному налогу за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>, задолженность по земельному налогу за <данные изъяты> – <данные изъяты>, пени по земельному налогу за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>

Представитель административного истца ФИО2, действующая на основании доверенности (л.д.46), в судебном требования поддержала в полном объеме.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, о времени и месте слушания дела извещена надлежащим образом.

Выслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Пунктами 1, 2 ст. 356 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается названным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с названным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных названной главой.

В ст. 357 НК РФ указано, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

В силу п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Пунктом 11 ст. 85 НК РФ предусмотрено, что органы, указанные в пунктах 3, 4,?8, 9.4 настоящей статьи, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме. Порядок представления сведений в налоговые органы в электронной форме определяется соглашением взаимодействующих сторон.

Транспортный налог введен на территории <адрес> «О транспортном налоге» от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ. С ДД.ММ.ГГГГ налог на транспортное средство уплачивается налогоплательщиками в срок, установленный НК РФ постольку, поскольку <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ исключена ч. 3 ст. <адрес> «О транспортном налоге» от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ, предусматривавшая срок уплаты налога на уровне субъекта РФ.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (ст. ст. 360 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 361 НК РФ налоговые ставки, указанные в пункте 1 названной статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно.

В соответствии со ст. <адрес> «О транспортном налоге» от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в указанных в настоящей статье размерах.

Из ст. 388 НК РФ следует, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено названным пунктом.

Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством РФ о налогах и сборах (ч.2 ст. 65 ЗК РФ).

Абзац 3 п. 1 ст. 363 НК РФ (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 334-ФЗ, действующей с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ) предусматривает, что налог <данные изъяты> подлежал уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, за 2015 год не позднее 1 декабря года, - следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в заявленные истцом периоды на праве собственности принадлежало следующее имущество:

автомобиль марки «<данные изъяты>

земельный участок по адресу: <адрес> (л.д.24,42).

Таким образом, в соответствии с п.п. 1,2 ст. 356, ст. 357, ст. 387, ст. 388 НК РФ ответчик являлась плательщиком транспортного и земельного налогов.

В силу п. 3 ст. 363 НК РФ, налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом названного пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором названного пункта.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом административному ответчику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в размере <данные изъяты> и земельного налога – <данные изъяты> в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ - налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога – <данные изъяты>, земельного налога – <данные изъяты> в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.12,13,14,15).

Однако указанные суммы транспортного и земельного налогов ответчиком уплачены не были.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 НК РФ обеспечивается начислением пени.

На основании ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 названного Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В связи с неуплатой налогов в установленный законодательством о налогах и сборах срок ответчику были начислены пени по транспортному налогу за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>, пени по земельному налогу за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>

Направленные требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) налогоплательщиком не были исполнены в полном объеме.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № в <данные изъяты> судебном районе в <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 в пользу налогового органа взыскана задолженность по транспортному налогу <данные изъяты> в размере <данные изъяты>, пени по транспортному налогу – <данные изъяты>, пени по налогу на имущество физических лиц – <данные изъяты>, задолженность по земельному налогу <данные изъяты> – <данные изъяты>, пени по земельному налогу – <данные изъяты> (л.д.35).

Определением мирового судьи судебного участка № в <данные изъяты> судебном районе в <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с возражениями должника (л.д. 40).

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 45, п. п. 1 и 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога - извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

На основании п. 1 ст. 45, п. п. 1 и 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога - извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В абз. 3 п. 1 ст. 48 НК РФ указано, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно абз.3 п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила <данные изъяты>, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Поскольку налог не был уплачен, ответчику ДД.ММ.ГГГГ было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов в общей сумме <данные изъяты> и пени – <данные изъяты> в срок до ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов – <данные изъяты>, пени – <данные изъяты> в срок до ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ направлено требование № об уплате налогов – <данные изъяты>, пени – <данные изъяты> в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.8,9,10,11,21,22).

Так как общая сумма задолженности, подлежащая взысканию с физического лица, не превысила <данные изъяты>, то в данном случае шестимесячный срок на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа необходимо исчислять со дня истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования.

Срок исполнения самого раннего требования № от ДД.ММ.ГГГГ был установлен до ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган вправе был обратиться до ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>

Между тем такое заявление от налогового органа поступило лишь ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с пропуском установленного законом срока (л.д.33-34).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац 4 пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

При этом обязанность подтверждения, что срок пропущен по уважительным причинам, не зависящим от истца, который не имел реальной возможности совершить процессуальное действие в установленный законом срок, возлагается на последнего.

Как следует из материалов дела мирового судьи судебного участка № в <данные изъяты> судебном районе в городе Омске, при подаче заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени ИФНС России № по ЦАО <адрес> не заявлялось ходатайство о восстановлении процессуального срока с указанием на наличие уважительных причин его пропуска.

В определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О-П Конституционный Суд РФ разъяснил, что установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично - правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В данном случае налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа с пропуском установленного законом срока, следовательно, на дату подачи заявления утратил право на принудительное взыскание с административного ответчика транспортного налога.

В связи с тем, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может, оснований для удовлетворения заявленных требований не имеется.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении исковых требований Инспекции Федеральной налоговой службы России № по Центральному административному округу <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за <данные изъяты> в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>, а также задолженности по земельному налогу за <данные изъяты> годы в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты> отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд с подачей жалобы через Первомайский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

мотивированное решение составлено 10.05.2018, не вступило в законную силу