Решение № 2А-127/2024 2А-127/2024(2А-1433/2023;)~М-1387/2023 2А-1433/2023 М-1387/2023 от 9 января 2024 г. по делу № 2А-127/2024

УИД 11RS0010-01-2023-002299-75

Дело № 2а-127/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Эжвинский районный суд г. Сыктывкара Республики Коми в составе судьи Баудер Е.В.,

при секретаре судебного заседания Осиповой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Сыктывкаре 10 января 2024 года административное дело по административному исковому заявлению Управления федеральной налоговой службы России по Республике Коми к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени,

установил:

Управление федеральной налоговой службы России по Республике Коми обратилось в Эжвинский районный суд г. Сыктывкара с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени в размере 34558,25 руб., в том числе: транспортный налог за 2021 год в сумме 5249,02 руб., пени в сумме 29309,23 руб.; государственной пошлины. В обоснование административного иска указано, что административный ответчик в налоговом периоде 2021 год владел на праве собственности транспортным средством - автобус ..., г.р.з. .... Административным ответчиком не исполнена возложенная налоговым законодательством обязанность по уплате транспортного налога в установленный законом срок. В связи с неуплатой налога по сроку уплаты, налоговым органом начислены пени за просрочку в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации. Направленные административным истцом требования об уплате налога и пени административным ответчиком не выполнены, судебный приказ о взыскании с ФИО1 имеющейся задолженности отменен по заявлению должника, в связи с чем налоговый орган обратился в суд с настоящим иском.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Учитывая требования ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее также КАС РФ), суд определил рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, надлежащим образом извещенного о времени и месте судебного заседания.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 против заявленных требований не возражал, пояснил, что требование налогового органа об уплате имеющейся задолженности по налогам и пени им исполнено частично. Так, после отмены судебного приказа 07.09.2023 оплачен налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 117787 руб. при этом, задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 5249,02 руб., пени в сумме 29309,23 руб. за ним сохраняется, поскольку оплатить ее в полном объеме ответчику препятствует его материальное положение.

Заслушав объяснения ответчика, исследовав письменные материалы дела, материалы административного дела №..., рассмотренного мировым судьей Магистрального судебного участка Эжвинского района г. Сыктывкара Республики Коми о вынесении судебного приказа, суд приходит к следующему.

В силу ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации, ст.ст. 3, 23, 45 Налогового кодекса РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.п. 1, 2 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно п.6 ст.58 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно абз. 3 ч. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69 и 70 Налогового кодекса РФ.

Пунктом 1 ст.408 Налогового кодекса РФ установлено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п.3 ст.45 Налогового кодекса РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 настоящего Кодекса.

В силу положений п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили (пункт 1 статьи 358 Налогового Кодекса РФ).

В силу ст. 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

На основании ст. 360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

В соответствии с п. 2 ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговая ставка определяется в соответствии с Законом РК №110-РЗ от 26.11.2002 «О транспортном налоге», статьей 2 которого установлены на территории Республики Коми ставки транспортного налога (далее - налог) в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В силу п. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей на 01.09.2022) уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (п.2 ст.57 Налогового кодекса РФ).

Согласно содержанию пунктов 1, 2, 3 ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно сведениям, полученным налоговым органом в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ от регистрирующих органов, ФИО1 в налоговом периоде - 2021 гoд владел на праве собственности следующим транспортным средством - автобус ..., г.р.з. ....

Налоговый орган, руководствуясь положениями п. 2,3 ст. 52, ст. 362 Налогового кодекса РФ, а также положениями вышеуказанных нормативных правовых актов исчислена в отношении указанного объекта собственности сумма транспортного налога, о чем направлено в адрес налогоплательщика налоговое уведомление №... от 01.09.2022 об уплате транспортного налога за 2021 год в размере 5 600 руб. с указанием срока уплаты налога - не позднее 01.12.2022.

Согласно почтовому реестру заказных писем Почты России налоговое уведомление направлено адресату 24.09.2022.

Как следует из административного иска, налогоплательщик в срок, установленный в налоговом уведомлении, суммы транспортного налога не уплатил.

В связи с неуплатой налога административным ответчиком Межрайонной ИФНС России №8 по Республике Коми ФИО1 выставлено требование №... от 15.12.2022 об уплате транспортного налога за 2021 год в размере 5595,64 руб., срок исполнения требования установлен не позднее 29.12.2022. Согласно данным личного кабинета налогоплательщика требование получено адресатом 18.12.2022.

В добровольном порядке требование налогоплательщиком не исполнено.

Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей на 15.01.2022) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 (ред. от 30.06.2023) «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» установлено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Согласно ст. 69 НК РФ налогоплательщику направлено требование №... от 24.05.2023 об уплате задолженности по налогам и обязательным платежам в общей сумме 75 775,77 руб. (включая суммы транспортного налога - 5249,02 руб., страховых взносов - 56574,27 руб. и 13952,48 руб.), а так же пени в размере 29 923,61 руб., с указанием срока исполнения до 14.07.2023. Согласно данных личного кабинета налогоплательщика требование направлено налогоплательщику 26.05.2023.

В установленный срок требование налогового органа налогоплательщиком не исполнено.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-Ф3 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации " (далее - Закон N 263-ФЗ), вступившим в силу с 01 января 2023 г., осуществлен переход на новый способ расчетов с бюджетов - «Единый налоговый счет» (далее по тексту - ЕНС).

С 01.01.2023 налогоплательщики исполняют обязанность по уплате налога путем перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (ЕНП) (п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации). Для этого открыт единый налоговый счет (п. 4 ст. 11.3 НК РФ). ЕНС - это форма учета налоговыми органами начислений по налогам, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам и тех перечислений, которые сделал налогоплательщик (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

31.08.2023 мировым судьей Магистрального судебного участка Эжвинского района г.Сыктывкара Республики Коми по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ №... о взыскании с ФИО1 задолженности за период с 2021 по 2022 годы по налогам в размере 123036,02 руб., пени, начисленных в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов за 2019-2023 годы, в размере 29309,23 руб., всего 152345,25 руб.

Определением мирового судьи Магистрального судебного участка Эжвинского района г. Сыктывкара Республики Коми от 12.09.2023 на основании поступивших возражений ответчика судебный приказ №... от 31.08.2023 отменен.

Из пояснений административного ответчика следует, что 07.09.2023 им уплачена задолженность в сумме 117787 руб., что подтверждается чеком-ордером Коми отделения 8617/25 ПАО Сбербанк № 11 от 07.09.2023. Оставшуюся часть задолженности (транспортный налог и пени) он не уплатил ввиду затруднительного материального положения, при этом ее размер не оспаривает. Данные объяснения су оценивает по правилам ст. 65 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, согласно которой обстоятельства, которые признаны сторонами в результате достигнутого ими в судебном заседании или вне судебного заседания соглашения, а также обстоятельства, которые признаны стороной и на которых другая сторона основывает свои требования или возражения, принимаются судом в качестве фактов, не требующих дальнейшего доказывания.

Из искового заявления и представленного с ним расчета следует, что платеж в сумме 117787 руб. 12.09.2023 распределен налоговым органом в счет задолженности на доходы физических лиц за 2022 год. Заявленная ко взысканию с ответчика задолженность состоит из недоимки по транспортному налогу за 2021 год в сумме 5249,02 руб., пени в сумме 29309,23 руб., начисленных на общую сумму задолженности налогоплательщика по налогам и обязательным платежам на 31.12.2022.

Разрешая требования административного истца, суд исходит из того, что в ходе разбирательства дела нашел подтверждение тот факт, что ФИО1, являясь плательщиком транспортного налога, не исполнил своевременно возникшую обязанность по его уплате. Кроме того, ответчиком не исполнена своевременно обязанность по уплате иных обязательных платежей, что явилось основанием для начисления пени на общую сумму задолженности. Требования об уплате транспортного налога и пени ФИО1 добровольно в установленный срок не исполнил.

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога, а также пени, в связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего, что им было сделано.

В соответствии со ст.62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен Кодексом.

Административный ответчик в нарушение требований приведенной нормы не представил доказательства необоснованности требований налогового органа и своевременной уплаты спорной задолженности. Будучи надлежащим способом извещенным о размере исчисленного налоговым органом налога и сроках его уплаты, в нарушение ст.62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации ФИО1 предусмотренную законом обязанность не исполнил, что явилось основанием для обращения налогового органа за взысканием задолженности в судебном порядке.

Оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, принимая во внимание положения вышеприведенных требований закона, суд приходит к выводу об удовлетворении требований Управления федеральной налоговой службы России по Республике Коми в заявленном размере.

По правилам ст.114 КАС РФ, абз.1 пп.1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1236,75 руб.

Руководствуясь ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административный иск Управления федеральной налоговой службы России по Республике Коми удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, **.**.** года рождения, проживающего по по адресу ..., ИНН ..., в доход бюджета задолженность в размере 34558 руб. 25 коп., в том числе: транспортный налог за 2021 год в сумме 5249 руб. 02 коп.., пени в сумме 29309 руб. 23 коп.

Взыскать с ФИО1, **.**.** года рождения, проживающего по адресу ..., ИНН ..., в доход бюджета муниципального образования городского округа «Сыктывкар» государственную пошлину в сумме 1236 руб. 75 коп.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Коми через Эжвинский районный суд г. Сыктывкара Республики Коми в течение месяца со дня вынесения мотивированного решения.

Мотивированное решение составлено 17.01.2024.

Судья Е.В.Баудер