Постановление № 1-530/2024 от 9 декабря 2024 г. по делу № 1-530/2024

№


ПОСТАНОВЛЕНИЕ

<адрес>ёв <адрес> 10 декабря 2024 года

Королевский городской суд <адрес> в составе судьи Михалат А.С., при секретаре ФИО6, с участием государственного обвинителя - ФИО7, потерпевшего - представителя Межрайонной ИФНС России № по МО – ФИО8, подсудимого ФИО4, его защитника – адвоката ФИО20, рассмотрев в открытом судебном заседании материалы уголовного дела в отношении:

ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> Грузинской ССР, гражданина РФ, с высшим образованием, женатого, на иждивении имеющего одного несовершеннолетнего ребенка 2007г.р., являющегося ИП «ФИО4», военнообязанного, зарегистрированного и проживающего по адресу: МО <адрес>, мкр. Юбилейный, <адрес>, ранее не судимого,

обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст. 199 УК РФ,

УСТАНОВИЛ:

ФИО4 совершил уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговую декларацию (расчет) заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере, т.е. преступление предусмотренное ч.1 ст. 199 УК РФ, при следующих обстоятельствах:

ФИО4, являясь в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время единственным ФИО1 и генеральным директором ФИО1 с ограниченной ответственностью «Еврострой» (далее – ООО «Еврострой», ФИО1, организация), на основании Решения № и Приказа № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 о создании ФИО1 с ограниченной ответственностью «Еврострой», Решения № и Приказа № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 о продлении полномочий генерального директора ООО «Еврострой» ФИО4 сроком на 5 лет, а следовательно, бенефициарным владельцем, прямо владеющим ООО «Еврострой», зарегистрированным в качестве самостоятельного юридического лица ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России № по <адрес>, расположенной по адресу: <адрес>А, за основным государственным регистрационным номером (далее – ОГРН) 1135018008718, с присвоенным ФИО1 идентификационным номером налогоплательщика (далее - ИНН) 5018159143, основной целью создания которого являлось осуществление коммерческой деятельности, то есть деятельности, направленной на систематическое получение прибыли, зарегистрированного с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по юридическому адресу: <адрес>, а с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время по юридическому адресу: <адрес>ёв, <адрес> (мкр. Юбилейный), <адрес>, помещение 012, офис 1, состоявшего с ДД.ММ.ГГГГ на налоговом учёте в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее – МИФНС России № по <адрес>), расположенной по адресу: <адрес>, в том числе в период с 2017 по 2019 годы осуществлял работу по 13 направлениям с основным видом экономической деятельности: строительство жилых и нежилых зданий(код ОКВЭД 41.20), которая подлежит налогообложению в установленном законом порядке.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, ст. 19, ст. 23, ч. 1 ст. 45 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) ООО «Еврострой» являлось налогоплательщиком, который обязан самостоятельно и своевременно уплачивать законно установленные налоги, а также нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 8 НК РФ, под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствие со ст. 12 НК РФ в Российской Федерации установлены следующие виды налогов: федеральные, региональные и местные.

К федеральным налогам, согласно ст. 13 НК РФ, относится налог на добавленную стоимость и налог на прибыль организаций (далее НДС).

В соответствии со ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, а также бухгалтерскую отчетность в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете», представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены НК РФ, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей, предоставлять налоговому органу необходимую информацию и документы в случаях и порядке, предусмотренном НК РФ, в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих полученные доходы (для организаций - также и произведенные расходы) и уплаченные (удержанные) налоги, нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 5 ст. 23 НК РФ, за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на налогоплательщика обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налог на добавленную стоимость представляет собой систему налогообложения товаров на сумму стоимости, добавленной на каждом этапе их производства, обмена или перепродажи. Налог на добавленную стоимость включается производителем или продавцом в цену товара, оплачивается покупателем, и рассчитывается как разность между налогом на добавленную стоимость, уплаченным покупателем, и налогом на добавленную стоимость, уплаченным в связи с расходами, включаемыми в себестоимость продукции.

Таким образом, на всех этапах производства и перепродажи товаров суммы налога на добавленную стоимость, соответствующие добавленной стоимости на этих этапах, уплачиваются в бюджет.

Согласно ст. 143 НК РФ организация ООО «Еврострой» в налоговые периоды за 3 квартал 2017 года, 2, 3 и 4 кварталы 2018 года, 3 и 4 кварталы 2019 года признавалось плательщиком налога на добавленную стоимость. Исходя из положений ст. 146 НК РФ объектом налогообложения налога на добавленную стоимость является реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. В соответствии с п. 1 ст. 154 НК РФ налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 105.3 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

Налоговый период по налогу на добавленную стоимость согласно ст. 163 НК РФ установлен как квартал. Пунктами 1-3 ст. 164 НК РФ предусмотрены следующие налоговые ставки по НДС в период 2017-2018 гг: 0%, 10% и 18% (в редакции ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № 117-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации»); в период 2019 г. – 0%, 10% и 20% (в редакции ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № 303-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" (с изменениями и дополнениями)). Таким образом, налоговая ставка по налогу на добавленную стоимость для ООО «Еврострой» в период 2017-2018 гг. составляла 18 %, в период 2019 г. 20%.

В соответствии с п.п. 1, 3 ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу), реализуемых товаров (работ, услуг), обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг) соответствующую сумму налога и выставить соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг).

Согласно п.п. 1, 2 ст. 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг) сумм налога к вычету при выполнении требований их составления и оформления, установленных п.п. 5, 5.1 и 6 данной статьи. В соответствии с п. 6 данной статьи счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью организации. В соответствии с п. 3 ст. 169 НК РФ налогоплательщик обязан вести книги покупок.

В соответствии с п. 1 ст. 54.1 НК РФ, не допускается уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика.

Согласно п. 2 ст. 54.1 НК РФ, при отсутствии обстоятельств, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, по имевшим место сделкам налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу и (или) сумму подлежащего уплате налога в соответствии с правилами соответствующей главы части второй НК РФ при соблюдении одновременно следующих двух условий:

1) основной целью совершения сделки не являются неуплата (неполная уплата) и (или) зачет (возврат) суммы налога;

2) обязательство по сделке (операции) исполнено лицом, являющимся стороной договора, заключенного с налогоплательщиком, и (или) лицом, которому обстоятельство по исполнению сделки (операции) передано по договору или закону.

Согласно п.п. 1, 2 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет, на налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, а также в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи. Источником для применения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость являются суммы налога, уплаченные в бюджет на всех этапах перепродажи товара (работ, услуг) внутри страны.

Согласно п.п. 1, 3 ст. 172 НК РФ вычеты сумм налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком этих товаров (работ, услуг) и принятия их на учет на момент определения налоговой базы, установленной ст. 167 НК РФ. Вычетам подлежат только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров, после принятия на учет указанных товаров и при наличии соответствующих первичных документов.

При этом сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет, согласно п. 1 ст. 173 НК РФ, исчисляется по итогам каждого налогового периода как уменьшенная на сумму налоговых вычетов и увеличенная на суммы налога, восстановленного в соответствии с настоящей главой.

Согласно п.п. 1, 5 ст. 174 НК РФ уплата налога на добавленную стоимость по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с п.п. 1-3 п. 1 ст. 146 НК РФ, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.ст. 246, 247, 249, 252, 284, 285, 313 НК РФ, ООО «Еврострой» являлось плательщиком налога на прибыль организаций по ставке налога 20 % в соответствии с ч. 1 ст. 284 НК РФ (в редакции ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № 379-ФЗ). В соответствии с п. 1 ч. 2 ст. 247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций являются доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. Доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Прибылью признается полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. Под документально подтвержденными расходами признаются затраты, подтвержденные документами, оформленные в соответствии с законодательством РФ. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

В соответствии с пп. 1 и 2 ст. 285 НК РФ налоговым периодом по налогу на прибыль организаций признается календарный год, отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Данные налогового учета должны отражать порядок формирования сумм доходов и расходов, порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде, сумму остатка расходов (убытков), подлежащую отнесению на расходы в следующих налоговых периодах, порядок формирования сумм создаваемых резервов, а также сумм задолженности по расчетам с бюджетом по налогу. Подтверждением данных налогового учета являются: первичные учетные документы, аналитические регистры налогового учета, расчет налоговой базы.

Согласно пп. 1, 2 ст. 286 НК РФ налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Согласно ст. 274 НК РФ налоговой базой признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению.

В соответствии с пп. 1, 2, 3 и 4 ст. 289 НК РФ налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога на прибыль организаций обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения соответствующие налоговые декларации. Налогоплательщики по итогам отчетного периода представляют налоговые декларации упрощенной формы. Налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками (налоговыми агентами) не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из положений п. 1 ст. 287 НК РФ налог на прибыль организаций, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период, то есть не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) не рабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Как следует из положений п. 1 ст. 287 НК РФ, налог на прибыль организаций, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период статьей 289 НК РФ (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 137-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования").

В соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ, в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) не рабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Согласно п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и о произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком.

Согласно п. 1 ст. 81 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта не отражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию. Уточненная налоговая декларация, представленная после истечения установленного срока подачи декларации, не считается представленной с нарушением срока.

В соответствии со ст. 53 Гражданского кодекса РФ, ст.ст. 8, 32, 33, 40 Федерального закона «Об ФИО1 с ограниченной ответственностью» от ДД.ММ.ГГГГ № 14-ФЗ, ст.ст. 26, 27, 28 Налогового кодекса РФ, Уставом ООО «Еврострой», утверждённый Решением № ФИО1 ООО «Еврострой» от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО4, являясь единственным ФИО1, то есть бенефициарным владельцем, прямо владеющим ФИО1, имел право на участие в управлении делами ФИО1; на получение информации о деятельности ФИО1 и на ознакомление с его бухгалтерской и иной документацией; на принятие участия в распределении прибыли. ФИО4, являлся единственным высшим органом управления ООО «Еврострой», к исключительной компетенции которого относятся: определение основных направлений деятельности организации; совершение сделок от имени ФИО1 и распоряжение имуществом ФИО1 для обеспечения его текущей деятельности; организация ведения бухгалтерского учета и отчетности ФИО1; ответственность за организацию, состояние и достоверность бухгалтерского учета в ФИО1, своевременное представление ежегодного отчета и другой финансовой отчетности в соответствующие органы; решение и ответственность по иным вопросам, предусмотренным федеральным законодательством и уставом.

Таким образом, ФИО4 в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в порядке, установленном Федеральным законом «Об ФИО1 с ограниченной ответственностью» от ДД.ММ.ГГГГ № 14-ФЗ, Гражданским кодексом РФ, уставом ФИО1, контролировал деятельность ООО «Еврострой», участвовал в управлении делами организации, получал информацию о деятельности ФИО1, знакомился с бухгалтерской отчетностью, принимал участие в распределении прибыли, то есть являлся органом управления ООО «Еврострой».

В соответствии со ст. 53 Гражданского кодекса РФ, ст. 40 Федерального закона «Об ФИО1 с ограниченной ответственностью» от ДД.ММ.ГГГГ № 14-ФЗ, ст.ст. 26, 27, 28 Налогового кодекса РФ и Устава ООО «Еврострой» (в редакции от ДД.ММ.ГГГГ), ФИО4, осуществляя полномочия генерального директора (единоличного исполнительного органа), был обязан в соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст.ст. 3, 19, 23, 44, 45, 57 Налогового кодекса РФ, ст. ст. 6, 7, 18 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от ДД.ММ.ГГГГ №402-ФЗ, с последующими изменениями и дополнениями, своевременно и в полном объеме уплачивать законно установленные налоги и сборы, вести своевременный полный учет и отчетность по финансово-хозяйственным операциям, а также нести ответственность за организацию бухгалтерского учета в организации и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, утверждать и представлять в Инспекцию ФНС России по месту учета в установленном порядке налоговые декларации и расчеты по налогам, а также бухгалтерскую отчетность за отчетный период, самостоятельно исполнять обязанность по уплате налогов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, уплачивать налоги в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, нести иные обязанности, установленные законодательством о налогах и сборах в Российской Федерации.

ФИО4, являясь единственным выгодоприобретателем от деятельности ООО «Еврострой», достоверно зная о наличии у ФИО1 собственных производственных сил, а также привлекая индивидуальных предпринимателей, которые фактически осуществляли поставки товара, будучи заинтересованным в получении ФИО1 необоснованной налоговой выгоды, руководствуясь корыстными интересами, выраженными в минимизации налоговых обязательств перед бюджетной системой Российской Федерации, действуя с прямым умыслом в неустановленном следствием месте на территории городского округа <адрес>, организовал совершение преступления, для чего в точно неустановленный следствием период времени, но не ранее ДД.ММ.ГГГГ и не позднее ДД.ММ.ГГГГ, с целью уклонения от уплаты налогов в крупном размере с ООО «Еврострой», разработал преступную схему, суть которой сводилась к организации формального документооборота с недобросовестными организациями, подконтрольными ООО «Еврострой», имитирующего финансово-хозяйственные отношения по организации транспортных услуг с участием ООО «Еврострой», без намерения фактически осуществлять хозяйственные операции с целью искусственного увеличения стоимости товара и НДС; последующему включению ложных сведений о суммах налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость, величине понесенных расходов, суммах налога на добавленную стоимость, налога на прибыль организаций, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации.

Во исполнение разработанной преступной схемы, ФИО4, осознавая, что своими преступными действиями причинит ущерб бюджетной системе Российской Федерации, имея прямой умысел на уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией ООО «Еврострой» в крупном размере, при точно неустановленных следствием месте, времени и обстоятельствах, не ранее ДД.ММ.ГГГГ и не позднее ДД.ММ.ГГГГ, и обстоятельствах на территории городского округа <адрес>, организовал привлечение в качестве контрагентов организации: ООО "ИНВЕСТСТРОЙ" ИНН <***>, ООО "ПРОГРЕСС" ИНН <***>, ООО "ДЕРБИ" ИНН <***>, ООО "РЕСПЕКТ" ИНН <***>, ООО "СТРОЙКОМ" ИНН <***>, ООО "КОРПОРАЦИЯ НОВО" ИНН <***>, ООО "ЦЕНТР-ПОСТАВКА" ИНН <***>, ООО "ТЕПЛО" ИНН <***>, ООО "Проф Прогресс" ИНН <***>, ООО "Квинта" ИНН <***>, ИП ФИО2 ИНН <***>, ИП ФИО3 <***>, ООО "Альтаир" ИНН <***>, организовав впоследствии создание и подписание документов (договоров, счетов-фактур, иных документов), имитирующих финансово-хозяйственные отношения по организации в сфере строительства от имени данных организаций в адрес ООО «Еврострой», после чего использовал в целях уклонения от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией ООО «Еврострой» в крупном размере.

Далее, действуя во исполнение разработанной преступной схемы, ФИО4, достоверно зная о реальной стоимости оказываемых транспортных услуг, занимая должность генерального директора и осуществляя руководство деятельностью ООО «Еврострой» на основе единоначалия, и являясь лицом, ответственным за правильное и своевременное исполнение данным налогоплательщиком возложенных на него законодательством о налогах и сборах обязанностей, будучи достоверно осведомленным о необходимости исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость, налога на прибыль организаций, действуя с прямым умыслом и руководствуясь корыстными побуждениями, выраженными в минимизации налоговых обязательств перед бюджетом Российской Федерации, с целью уклонения от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией ООО «Еврострой» в крупном размере, вопреки установленным законодательством о налогах и сборах обязанностям, осознавая, что ООО "ИНВЕСТСТРОЙ" ИНН <***>, ООО "ПРОГРЕСС" ИНН <***>, ООО "ДЕРБИ" ИНН <***>, ООО "РЕСПЕКТ" ИНН <***>, ООО "СТРОЙКОМ" ИНН <***>, ООО "КОРПОРАЦИЯ НОВО" ИНН <***>, ООО "ЦЕНТР-ПОСТАВКА" ИНН <***>, ООО "ТЕПЛО" ИНН <***>, ООО "Проф Прогресс" ИНН <***>, ООО "Квинта" ИНН <***>, ИП ФИО2 ИНН <***>, ИП ФИО3 ИНН <***>, ООО "Альтаир" ИНН <***> фактически самостоятельную финансово-хозяйственную деятельность не осуществляют, с целью создания видимости наличия законных оснований для перечисления денежных средств на расчетные счета ООО "ИНВЕСТСТРОЙ" ИНН <***>, ООО "ПРОГРЕСС" ИНН <***>, ООО "ДЕРБИ" ИНН <***>, ООО "РЕСПЕКТ" ИНН <***>, ООО "СТРОЙКОМ" ИНН <***>, ООО "КОРПОРАЦИЯ НОВО" ИНН <***>, ООО "ЦЕНТР-ПОСТАВКА" ИНН <***>, ООО "ТЕПЛО" ИНН <***>, ООО "Проф Прогресс" ИНН <***>, ООО "Квинта" ИНН <***>, ИП ФИО2 ИНН <***>, ИП ФИО3 ИНН <***>, ООО "Альтаир" ИНН <***> и введения в заблуждение налогового органа о деятельности организации и объемах фактически произведенных ФИО1 затрат, в точно неустановленный следствием период времени, но не ранее ДД.ММ.ГГГГ и не позднее ДД.ММ.ГГГГ, в неустановленном следствием месте и обстоятельствах на территории городского округа <адрес> приискал и подписал подложную первичную финансово-хозяйственную документацию (договоры, счета-фактуры, иные документы) по взаимоотношениям со спорными контрагентами, а именно:

- договор подряда на выполнение строительно-монтажных работ на объекте № ПР-06/17 с ООО «ИНВЕСТСТРОЙ» ИНН <***> от ДД.ММ.ГГГГ, счета-фактуры №№ от ДД.ММ.ГГГГ, 16 от ДД.ММ.ГГГГ, 39 от ДД.ММ.ГГГГ, 40 от ДД.ММ.ГГГГ, организовав и обеспечив подписание документов ФИО9, номинально занимающим должность генерального директора ООО «ИНВЕСТСТРОЙ»;

- договоры подряда на выполнение строительно-монтажных работ на объекте № Р-СП-020418 от ДД.ММ.ГГГГ, № РСК-СП050418 от ДД.ММ.ГГГГ, № Р-ЛК200418 от ДД.ММ.ГГГГ, № Р-К250418 от ДД.ММ.ГГГГ, № Р-Ж040618 от ДД.ММ.ГГГГ, № РНКЛК020718 от ДД.ММ.ГГГГ, № РСГСП от ДД.ММ.ГГГГ, № РЮИТЖ от ДД.ММ.ГГГГ, № РЮИТР от ДД.ММ.ГГГГ, №ЛБ от ДД.ММ.ГГГГ с ООО «ПРОГРЕСС» ИНН <***>, счета-фактуры №№ от ДД.ММ.ГГГГ, 9 от ДД.ММ.ГГГГ, 8 от ДД.ММ.ГГГГ, 10 от ДД.ММ.ГГГГ, 11 от ДД.ММ.ГГГГ, 12 от ДД.ММ.ГГГГ, 20 от ДД.ММ.ГГГГ, 21 от ДД.ММ.ГГГГ, 22 от ДД.ММ.ГГГГ, 17 от ДД.ММ.ГГГГ, 23 от ДД.ММ.ГГГГ, 26 от ДД.ММ.ГГГГ, 27 от ДД.ММ.ГГГГ, 25 от ДД.ММ.ГГГГ, 38 от ДД.ММ.ГГГГ, 39 от ДД.ММ.ГГГГ, 40 от ДД.ММ.ГГГГ, 46 от ДД.ММ.ГГГГ, 50 от ДД.ММ.ГГГГ, 51 от ДД.ММ.ГГГГ, 76 от ДД.ММ.ГГГГ, 77 от ДД.ММ.ГГГГ, 74 от ДД.ММ.ГГГГ, 73 от ДД.ММ.ГГГГ, 156 от ДД.ММ.ГГГГ, 166, от ДД.ММ.ГГГГ, 174 от ДД.ММ.ГГГГ, 50 от ДД.ММ.ГГГГ, 42 от ДД.ММ.ГГГГ, 31 от ДД.ММ.ГГГГ, организовав и обеспечив подписание документов ФИО10, номинально занимающим должность генерального директора ООО «ПРОГРЕСС»;

- договор подряда № РНКЛК200718 от ДД.ММ.ГГГГ с ООО «ДЕРБИ» ИНН <***>, счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, организовав подписание документов ФИО11, номинально занимающим должность генерального директора ООО «ДЕРБИ»;

- договор подряда № РЮИТ от ДД.ММ.ГГГГ с ООО "РЕСПЕКТ" ИНН <***>, счета-фактуры №№ от ДД.ММ.ГГГГ, 75 от ДД.ММ.ГГГГ, 86 от ДД.ММ.ГГГГ, организовав и обеспечив подписание документов ФИО12, номинально занимающей должность генерального директора ООО «РЕСПЕКТ»;

- договор подряда № РНКЛК010818 от ДД.ММ.ГГГГ с ООО "СТРОЙКОМ" ИНН <***>, счета-фактуры №№ от ДД.ММ.ГГГГ, 25 от ДД.ММ.ГГГГ, 26 от ДД.ММ.ГГГГ, 32 от ДД.ММ.ГГГГ, 33 от ДД.ММ.ГГГГ, организовав подписание документов ФИО13, номинально занимающим должность генерального директора ООО «СТРОЙКОМ»;

- договор подряда № РНКЛК050718 от ДД.ММ.ГГГГ с ООО «КОРПОРАЦИЯ НОВО» ИНН <***>, счета фактуры №№ от ДД.ММ.ГГГГ, 35 от ДД.ММ.ГГГГ, 36 от ДД.ММ.ГГГГ, 37 от ДД.ММ.ГГГГ, 39 от ДД.ММ.ГГГГ, организовав и обеспечив подписание документов ФИО14, номинально занимающим должность генерального директора ООО «КОРПОРАЦИЯ НОВО»

- договор подряда № РЛК030818 от ДД.ММ.ГГГГ с ООО «ЦЕНТР-ПОСТАВКА» ИНН <***>, счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, организовав и обеспечив подписание документов ФИО15, номинально занимающим должность генерального директора ООО «ЦЕНТР-ПОСТАВКА»;

- договор подряда № РСК010818 от ДД.ММ.ГГГГ с ООО «ТЕПЛО» ИНН <***>, счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, организовав и обеспечив подписание документов ФИО16, номинально занимающим должность генерального директора ООО «ТЕПЛО»;

- договоры подряда №№ РСМУ011018 от ДД.ММ.ГГГГ, РСМУСП021018 от ДД.ММ.ГГГГ с ООО «Проф Прогресс» ИНН <***>, счета фактуры №№ от ДД.ММ.ГГГГ, 99 от ДД.ММ.ГГГГ, 98 от ДД.ММ.ГГГГ, 101 от ДД.ММ.ГГГГ, 113 от ДД.ММ.ГГГГ, 116 от ДД.ММ.ГГГГ, 120 от ДД.ММ.ГГГГ, 109 от ДД.ММ.ГГГГ, организовав и обеспечив подписание документов ФИО17, номинально занимающим должность генерального директора ООО «Проф Прогресс»;

- договоры подряда №-суб от ДД.ММ.ГГГГ, №-суб от ДД.ММ.ГГГГ, №-суб от ДД.ММ.ГГГГ с ООО "Квинта" ИНН <***>, счета-фактуры №№ от ДД.ММ.ГГГГ, 90 от ДД.ММ.ГГГГ, 133 от ДД.ММ.ГГГГ, 154 от ДД.ММ.ГГГГ, 181 от ДД.ММ.ГГГГ, 203 от ДД.ММ.ГГГГ, организовав и обеспечив подписание документов ФИО18, номинально занимающей должность генерального директора ООО «Квинта», обеспечив тем самым формальный документооборот о, якобы, имевшихся взаимоотношениях по выполнению строительно-монтажных работ и благоустройству объектов, что фактически не имело место, о чем ФИО4 был осведомлен;

- договор поставки № от ДД.ММ.ГГГГ с ИП «ФИО2» ИНН <***>, счета-фактуры №№ от ДД.ММ.ГГГГ, 1/5 от ДД.ММ.ГГГГ, 1/6 от ДД.ММ.ГГГГ, 1/7 от ДД.ММ.ГГГГ, 1/8 от ДД.ММ.ГГГГ, 1/9 от ДД.ММ.ГГГГ, 1/10 от ДД.ММ.ГГГГ, 1/11 от ДД.ММ.ГГГГ, 1/12 от ДД.ММ.ГГГГ, 1/13 от ДД.ММ.ГГГГ, 1/14 от ДД.ММ.ГГГГ, 1/15 от ДД.ММ.ГГГГ, 1/16 от ДД.ММ.ГГГГ, 1/17 от ДД.ММ.ГГГГ, 1/18 от ДД.ММ.ГГГГ, 1/19 от ДД.ММ.ГГГГ, 1/20 от ДД.ММ.ГГГГ, 1/21 от ДД.ММ.ГГГГ, 1/22 от ДД.ММ.ГГГГ, 1/23 от ДД.ММ.ГГГГ, 1/24 от ДД.ММ.ГГГГ, 1/25 от ДД.ММ.ГГГГ, 1/26 от ДД.ММ.ГГГГ, 1/27 от ДД.ММ.ГГГГ, 1/28 от ДД.ММ.ГГГГ, 1/29 от ДД.ММ.ГГГГ, 1/30 от ДД.ММ.ГГГГ, 1/31 от ДД.ММ.ГГГГ, 1/32 от ДД.ММ.ГГГГ, 1/33 от ДД.ММ.ГГГГ, 1/34 от ДД.ММ.ГГГГ, 1/35 от ДД.ММ.ГГГГ, 1/36 от ДД.ММ.ГГГГ, 1/37 от ДД.ММ.ГГГГ, 1/38 от ДД.ММ.ГГГГ, организовав и обеспечив подписание документов ФИО2,

- договор поставки № от ДД.ММ.ГГГГ с ИП «ФИО3» ИНН <***>, счета-фактуры №№ от ДД.ММ.ГГГГ, 12007 от ДД.ММ.ГГГГ, 08207 от ДД.ММ.ГГГГ, 08007 от ДД.ММ.ГГГГ, 05007 от ДД.ММ.ГГГГ, организовав и обеспечив подписание документов ФИО3;

- договор поставки № от ДД.ММ.ГГГГ с ООО "Альтаир" ИНН <***>, счет-фактуры №№ от ДД.ММ.ГГГГ, 31 от ДД.ММ.ГГГГ, 44 от ДД.ММ.ГГГГ, 116 от ДД.ММ.ГГГГ, 53/1 от ДД.ММ.ГГГГ, организовав и обеспечив подписание документов ФИО19, номинально занимающим должность генерального директора ООО «Альтаир», обеспечив тем самым формальный документооборот о, якобы, имевшихся взаимоотношениях по поставке строительных материалов, что фактически не имело место, о чем ФИО4 был осведомлен.

Пунктом 1 статьи 169 НК РФ определено, что счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном главой 21 Налогового кодекса.

Согласно п. 6 ст. 169 НК РФ счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени руководителя организации.

На основании ст. 9 Закона РФ «О бухгалтерском учете» от ДД.ММ.ГГГГ № 402-ФЗ и п. 12 Положения по ведению бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного Приказом Минфина РФ от ДД.ММ.ГГГГ, все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Данные документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. При этом первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а в случае несоблюдения предусмотренной формы, должны содержать следующие обязательные реквизиты: наименование документа; дату составления документа; наименование организации, от имени которой составлен документ; содержание хозяйственной операции; измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении; наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления; личные подписи указанных лиц. Не допускается принятие к бухгалтерскому учету документов, которыми оформляются не имевшие места факты хозяйственной жизни, в том числе лежащие в основе мнимых и притворных сделок.

В соответствии с п. 2 ст. 10 закона № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» установлено, что в регистрах бухгалтерского учета не допускаются пропуски или изъятия при регистрации объектов бухгалтерского учета, регистрация мнимых и притворных объектов бухгалтерского учета в регистрах бухгалтерского учета. Для целей настоящего Федерального закона под мнимым объектом бухгалтерского учета понимается несуществующий объект, отраженный в бухгалтерском учете лишь для вида (в том числе неосуществленные расходы, несуществующие обязательства, не имевшие места факты хозяйственной жизни), под притворным объектом бухгалтерского учета понимается объект, отраженный в бухгалтерском учете вместо другого объекта с целью прикрыть его (в том числе притворные сделки).

Приведенные нормы предполагают возможность применения налогового вычета по НДС организацией только при наличии реального осуществления хозяйственных операций. Данные первичных документов, составляемых при совершении хозяйственной операции, должны соответствовать фактическим обстоятельствам.

В соответствии с п. 1 ст. 54.1 НК РФ не допускается уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика.

Согласно п. 2 ст. 54.1 НК РФ при отсутствии обстоятельств, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, по имевшим место сделкам налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу и (или) сумму подлежащего уплате налога в соответствии с правилами соответствующей главы части второй НК РФ при соблюдении одновременно следующих двух условий:

1) основной целью совершения сделки не являются неуплата (неполная уплата) и (или) зачет (возврат) суммы налога;

2) обязательство по сделке (операции) исполнено лицом, являющимся стороной договора, заключенного с налогоплательщиком, и (или) лицом, которому обстоятельство по исполнению сделки (операции) передано по договору или закону.

После чего, ФИО4, действуя во исполнение разработанной преступной схемы, с целью имитации реальных финансово-хозяйственных отношений, в неустановленном следствием месте на территории городского округа <адрес>, в точно неустановленный следствием период времени, но не ранее ДД.ММ.ГГГГ и не позднее ДД.ММ.ГГГГ, действуя с прямым умыслом, с целью уклонения от уплаты налогов в крупном размере с ООО «Еврострой» организовал и обеспечил в неустановленном следствием месте оплату выставленных от имени ООО "ИНВЕСТСТРОЙ" ИНН <***>, ООО "ПРОГРЕСС" ИНН <***>, ООО "ДЕРБИ" ИНН <***>, ООО "РЕСПЕКТ" ИНН <***>, ООО "СТРОЙКОМ" ИНН <***>, ООО "КОРПОРАЦИЯ НОВО" ИНН <***>, ООО "ЦЕНТР-ПОСТАВКА" ИНН <***>, ООО "ТЕПЛО" ИНН <***>, ООО "Проф Прогресс" ИНН <***>, ООО "Квинта" ИНН <***>, ИП ФИО2 ИНН <***>, ИП ФИО3 ИНН <***>, ООО "Альтаир" ИНН <***> счетов-фактур на основании платежных поручений на перечисление денежных средств, с расчетных счетов ООО «Еврострой» на расчетные счета указанных спорных контрагентов.

На основании первичных финансово-хозяйственных документов о якобы имевших место взаимоотношениях между ООО «Еврострой» и ООО "ИНВЕСТСТРОЙ" ИНН <***>, ООО "ПРОГРЕСС" ИНН <***>, ООО "ДЕРБИ" ИНН <***>, ООО "РЕСПЕКТ" ИНН <***>, ООО "СТРОЙКОМ" ИНН <***>, ООО "КОРПОРАЦИЯ НОВО" ИНН <***>, ООО "ЦЕНТР-ПОСТАВКА" ИНН <***>, ООО "ТЕПЛО" ИНН <***>, ООО "Проф Прогресс" ИНН <***>, ООО "Квинта" ИНН <***>, ИП ФИО2 ИНН <***>, ИП ФИО3 ИНН <***>, ООО "Альтаир" ИНН <***>, что фактически не соответствовало действительности, ФИО4, достоверно зная о нереальности сделок с вышеуказанными спорными контрагентами, действуя с прямым умыслом и во исполнение разработанной преступной схемы, находясь в офисных помещениях ООО «Еврострой» на территории городского округа <адрес> по адресу: <адрес>ёв, <адрес> (мкр. Юбилейный), <адрес>, помещение 012, офис 1, и в иных неустановленных следствием местах, в точно неустановленный следствием период времени, но не ранее ДД.ММ.ГГГГ и не позднее ДД.ММ.ГГГГ при неустановленных следствием обстоятельствах организовал занесение в регистры бухгалтерского учета и налоговой отчетности ложных сведений по взаимоотношениям с указанными спорными контрагентами.

Затем, ФИО4, достоверно зная о нереальности сделок с вышеуказанными спорными контрагентами, действуя с прямым умыслом и во исполнение разработанной преступной схемы, находясь в офисных помещениях ООО «Еврострой» на территории городского округа <адрес> по адресу: <адрес>ёв, <адрес> (мкр. Юбилейный), <адрес>, помещение 012, офис 1, и в иных неустановленных следствием местах, в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ при неустановленных следствием обстоятельствах организовал и обеспечил внесение в налоговые декларации ООО «Еврострой» по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2017 года, 2, 3 и 4 кварталы 2018 года, 3 и 4 кварталы 2019 года, а также в налоговые декларации по налогу на прибыль организаций за 2017 2018, 2019 годы ложных сведений о суммах налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость по контрагентам ООО "ИНВЕСТСТРОЙ" ИНН <***>, ООО "ПРОГРЕСС" ИНН <***>, ООО "ДЕРБИ" ИНН <***>, ООО "РЕСПЕКТ" ИНН <***>, ООО "СТРОЙКОМ" ИНН <***>, ООО "КОРПОРАЦИЯ НОВО" ИНН <***>, ООО "ЦЕНТР-ПОСТАВКА" ИНН <***>, ООО "ТЕПЛО" ИНН <***>, ООО "Проф Прогресс" ИНН <***>, ООО "Квинта" ИНН <***>, ИП ФИО2 ИНН <***>, ИП ФИО3 ИНН <***>, ООО "Альтаир" ИНН <***>, и как следствие - суммах налога на добавленную стоимость, подлежащих уплате в бюджет; а также о суммах расходов по взаимоотношениям с ООО "ИНВЕСТСТРОЙ" ИНН <***>, ООО "ПРОГРЕСС" ИНН <***>, ООО "ДЕРБИ" ИНН <***>, ООО "РЕСПЕКТ" ИНН <***>, ООО "СТРОЙКОМ" ИНН <***>, ООО "КОРПОРАЦИЯ НОВО" ИНН <***>, ООО "ЦЕНТР-ПОСТАВКА" ИНН <***>, ООО "ТЕПЛО" ИНН <***>, ООО "Проф Прогресс" ИНН <***>, ООО "Квинта" ИНН <***>, ИП ФИО2 ИНН <***>, ИП ФИО3 ИНН <***>, ООО "Альтаир" ИНН <***>, и как следствие – суммах налога на прибыль организаций, подлежащих уплате в бюджет.

Далее, ФИО4, достоверно зная о нереальности сделок с вышеуказанными спорными контрагентами, действуя с прямым умыслом и во исполнение разработанной им преступной схемы, находясь в офисном помещении ООО «Еврострой» на территории городского округа <адрес> по адресу: <адрес>ёв, <адрес> (мкр. Юбилейный), <адрес>, помещение 012, офис 1, и в иных неустановленных следствием местах, в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ при неустановленных следствием обстоятельствах организовал и обеспечил посредством телекоммуникационных каналов связи (далее по тексту – ТКС) поэтапное представление в Межрайонную ИФНС России № по <адрес>, расположенную по адресу: <адрес>, следующих подписанных им налоговых деклараций: по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2017 года, 2, 3 и 4 кварталы 2018 года, 3 и 4 кварталы 2019 года, содержащие заведомо для него ложные сведения в Разделе 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета)», строке 1_040 «Сумма налога, исчисленная (подлежащая) к уплате в бюджет в соответствии с п. 1 статьи 173 НК РФ», разделе 3 «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет», строке 3_120_03 («Сумма налога, предъявленная налогоплательщику при приобретении на территории РФ товаров (работ, услуг), имущественных прав, подлежащая вычету»), строке 3_190_03 («Общая сумма НДС, подлежащая вычету»), строке 3_200_03 («Итого сумма НДС, исчисленная (подлежащая) уплате в бюджет»); по налогу на прибыль организаций за 2017, 2018, 2019 годы, содержащие заведомо для него ложные сведения в листе 2 «Расчет налога на прибыль организаций», строке 2_030 «Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации»; строке 2_180 «Сумма исчисленного налога на прибыль - всего», строке 2_190 «в федеральный бюджет», строке 2_200 «в бюджет субъекта Российской Федерации», строке 2_270 «Сумма налога на прибыль к доплате в федеральный бюджет», строке 2_271 «Сумма налога на прибыль к доплате в бюджет субъекта Российской Федерации», а именно:

- уточненная налоговая декларация ООО «Еврострой» по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2017 года (в соответствии с положениями пп. 1, 5 ст. 174, п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок предоставления декларации за указанный налоговый период – не позднее ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты налога - не позднее ДД.ММ.ГГГГ), с суммой, исчисленной к уплате в бюджет – 1 529 503 руб., и полученная ДД.ММ.ГГГГ сотрудниками Межрайонной ИФНС России № по <адрес> по адресу: <адрес>;

- первичная налоговая декларация ООО «Еврострой» по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2018 года (в соответствии с положениями пп. 1, 5 ст. 174, п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок предоставления декларации за указанный налоговый период – не позднее ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты налога - не позднее ДД.ММ.ГГГГ) с суммой, исчисленной к уплате в бюджет – 168 258 руб., и полученная ДД.ММ.ГГГГ сотрудниками Межрайонной ИФНС России № по <адрес> по адресу: <адрес>;

- уточненная налоговая декларация ООО «Еврострой» по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2018 года (в соответствии с положениями пп. 1, 5 ст. 174, п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок предоставления декларации за указанный налоговый период - не позднее ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты налога - не позднее ДД.ММ.ГГГГ) с суммой, исчисленной к уплате в бюджет – 678791 руб., и полученная ДД.ММ.ГГГГ сотрудниками Межрайонной ИФНС России № по <адрес> по адресу: <адрес>;

- уточненная налоговая декларация ООО «Еврострой» по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2018 года (в соответствии с положениями пп. 1, 5 ст. 174, п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок предоставления декларации за указанный налоговый период - не позднее ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты налога - не позднее ДД.ММ.ГГГГ) с суммой, исчисленной к уплате в бюджет – 260 449 руб., и полученная ДД.ММ.ГГГГ сотрудниками Межрайонной ИФНС России № по <адрес> по адресу: <адрес>;

- первичная налоговая декларации ООО «Еврострой» по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2019 года (в соответствии с вышеописанными положениями пп. 1, 5 ст. 174, п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок предоставления декларации за указанный налоговый период – не позднее ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты налога - не позднее ДД.ММ.ГГГГ) с суммой, исчисленной к уплате в бюджет – 286 829 руб., и полученная ДД.ММ.ГГГГ сотрудниками Межрайонной ИФНС России № по <адрес> по адресу: <адрес>;

- уточненная налоговая декларации ООО «Еврострой» по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2019 года (в соответствии с вышеописанными положениями пп. 1, 5 ст. 174, п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок предоставления декларации за указанный налоговый период – не позднее ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты налога - не позднее ДД.ММ.ГГГГ) с суммой, исчисленной к уплате в бюджет – 556 240 руб., и полученная ДД.ММ.ГГГГ сотрудниками Межрайонной ИФНС России № по <адрес> по адресу: <адрес>;

- первичная налоговая декларация по налогу на прибыль организаций за 2017 год (в соответствии с вышеописанными положениями п. 1 ст. 287 и п. 4 ст. 289 НК РФ срок представления в налоговый орган и срок уплаты – не позднее ДД.ММ.ГГГГ) с суммой исчисленного налога в бюджет – 246 963 руб., и полученная ДД.ММ.ГГГГ сотрудниками Межрайонной ИФНС России № по <адрес> по адресу: <адрес>;

- первичная налоговая декларация по налогу на прибыль организаций за 2018 год (в соответствии с вышеописанными положениями п. 1 ст. 287 и п. 4 ст. 289 НК РФ срок представления в налоговый орган и срок уплаты – не позднее ДД.ММ.ГГГГ) с суммой исчисленного налога в бюджет – 961 156 руб., полученная ДД.ММ.ГГГГ сотрудниками Межрайонной ИФНС России № по <адрес> по адресу: <адрес>;

- уточненная налоговая декларация по налогу на прибыль организаций за 2019 год (в соответствии с вышеописанными положениями п. 1 ст. 287 и

п. 4 ст. 289 НК РФ срок представления в налоговый орган и срок уплаты – не позднее ДД.ММ.ГГГГ) с суммой исчисленного налога в бюджет – 604 305 руб., полученная ДД.ММ.ГГГГ сотрудниками Межрайонной ИФНС России № по <адрес> по адресу: <адрес>.

В результате преступных действий ФИО4, действующего во исполнение разработанной им преступной схемы, руководствовавшегося корыстными побуждениями и действовавшего с прямым умыслом, направленным на уклонение от уплаты налогов с организации ООО «Еврострой», в нарушение ст. 57 Конституции РФ, норм налогового законодательства, а именно п. 2 ст. 54.1, ст.ст. 169,171, 172, 173, 247, 252, 253, 274 НК РФ, выразившихся в отражении при вышеописанных обстоятельствах в бухгалтерском и налоговом учетах ООО «Еврострой» заведомо ложных сведений, содержащихся в документах по финансово-хозяйственным операциям с ООО "ИНВЕСТСТРОЙ" ИНН <***>, ООО "ПРОГРЕСС" ИНН <***>, ООО "ДЕРБИ" ИНН <***>, ООО "РЕСПЕКТ" ИНН <***>, ООО "СТРОЙКОМ" ИНН <***>, ООО "КОРПОРАЦИЯ НОВО" ИНН <***>, ООО "ЦЕНТР-ПОСТАВКА" ИНН <***>, ООО "ТЕПЛО" ИНН <***>, ООО "Проф Прогресс" ИНН <***>, ООО "Квинта" ИНН <***>, ИП ФИО2 ИНН <***>, ИП ФИО3 ИНН <***>, ООО "Альтаир" ИНН <***>, а также во включении в составленные на основании данных налогового учета ФИО1 первичные и уточненные налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2017 года, 2, 3 и 4 кварталы 2018 года, 3 и 4 кварталы 2019 года и налога на прибыль организаций за 2017, 2018, 2019 годы заведомо ложных сведений о суммах налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость, и как следствие - суммах налога на добавленную стоимость, подлежащих уплате в бюджет, в размере 27 090 428 рублей, в том числе:

- ООО "ИНВЕСТСТРОЙ" ИНН <***> в размере 3 422 408 руб. за 3 квартал 2017 года;

- ООО "ПРОГРЕСС" ИНН <***> в размере 8 990 789 руб., в том числе за 2 квартал 2018 г. – 1 128 282 руб.; за 3 квартал 2018 г. – 3 607 170 руб.; за 4 квартал 2018 г. – 2 255 337 руб.; за 4 квартал 2019 г. – 2 000 000 руб.;

- ООО "ЦЕНТР-ПОСТАВКА" ИНН <***> в размере 1 135 012 руб. за 3 квартал 2018 года;

- ООО "ДЕРБИ" ИНН <***> в размере 1 183 915 руб. за 3 квартал 2018 года;

- ООО "РЕСПЕКТ" ИНН <***> в размере 1 158 733 руб. за 3 квартал 2018 года;

- ООО "СТРОЙКОМ" ИНН <***> в размере 1 325 189 руб. за 3 квартал 2018 года;

- ООО "КОРПОРАЦИЯ НОВО" ИНН <***> в размере 1 044 900 руб. за 3 квартал 2018 года;

- ООО "Квинта" ИНН <***> в размере 1 557 801 руб. за 3 квартал 2019 года;

- ООО "Проф Прогресс" ИНН <***> в сумме 364 053 руб. за 4 квартал 2018 года;

- ООО "ТЕПЛО" ИНН <***> в сумме 452 285 руб., в том числе за 3 квартал 2018 года – 91 525 руб., за 4 квартал 2018 года – 360 760 руб.;

- ИП ФИО2 ИНН <***> в размере 4 750 000 руб. за 2 квартал 2019 года;

- ИП ФИО3 ИНН <***> в размере 397 980 руб. за 3 квартал 2019 года;

- ООО "Альтаир" ИНН <***> в размере 1 307 362 руб., в том числе за 3 квартал 2019 года – 1 040 979 руб., за 4 квартал 2019 г. – 266 383 руб., а также о суммах расходов по взаимоотношениям с ООО "ИНВЕСТСТРОЙ" ИНН <***>, ООО "ПРОГРЕСС" ИНН <***>, ООО "ДЕРБИ" ИНН <***>, ООО "РЕСПЕКТ" ИНН <***>, ООО "СТРОЙКОМ" ИНН <***>, ООО "КОРПОРАЦИЯ НОВО" ИНН <***>, ООО "ЦЕНТР-ПОСТАВКА" ИНН <***>, ООО "ТЕПЛО" ИНН <***>, ООО "Проф Прогресс" ИНН <***>, ООО "Квинта" ИНН <***>, ИП ФИО2 ИНН <***>, ИП ФИО3 ИНН <***>, ООО "Альтаир" ИНН <***>, и как следствие – суммах налога на прибыль организаций, подлежащих уплате в бюджет, что привело к занижению суммы исчисленного налога на прибыль ООО «Еврострой» в бюджет за 2017, 2018 и 2019 гг. на общую сумму 28 987 904 рублей, в том числе в 2017 году на сумму 3 802 675 рублей, в 2018 году на сумму 15 172 085 рублей, в 2019 году на сумму 10 013 144 рублей.

Таким образом, в нарушение статьи 57 Конституции РФ, п. 2 ст. 54.1, ст.ст. 169, 171, 172, 173, 247, 252, 253, 274 НК РФ, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, генеральный директор ООО «Еврострой» ФИО4, осознавая противоправный характер своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий в виде непоступления в бюджет сумм налоговых платежей, и желая их наступления, умышленно, путем оформления фиктивных первичных финансово-хозяйственных документов с ООО "ИНВЕСТСТРОЙ" ИНН <***>, ООО "ПРОГРЕСС" ИНН <***>, ООО "ДЕРБИ" ИНН <***>, ООО "РЕСПЕКТ" ИНН <***>, ООО "СТРОЙКОМ" ИНН <***>, ООО "КОРПОРАЦИЯ НОВО" ИНН <***>, ООО "ЦЕНТР-ПОСТАВКА" ИНН <***>, ООО "ТЕПЛО" ИНН <***>, ООО "Проф Прогресс" ИНН <***>, ООО "Квинта" ИНН <***>, ИП ФИО2 ИНН <***>, ИП ФИО3 ИНН <***>, ООО "Альтаир" ИНН <***>, совершил уклонение от уплаты налога с ООО «Еврострой» на добавленную стоимость за 3 квартал 2017 года, 2, 3 и 4 кварталы 2018 года, 3 и 4 кварталы 2019 года на сумму 27 090 428 рублей, и налога на прибыль организаций за 2017 год, 2018 год и 2019 года на сумму 28 987 904 рублей, а всего неуплату налогов на сумму 56 078 332 рубля, что в соответствии с примечанием к статье 199 УК РФ является крупным размером.

В ходе судебного разбирательства по делу подсудимым ФИО4 и его адвокатом заявлено ходатайство о прекращении уголовного дела в отношении ФИО4 обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ (преступление с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), в связи с истечением сроков давности привлечения к уголовной ответственности.

Подсудимый ФИО4 в судебном заседании пояснил, что понимает, что данное основание прекращения уголовного дела не является реабилитирующим и согласен на прекращение дела по не реабилитирующему основанию. Защитник ФИО20 позицию своего подзащитного поддержал.

Представитель потерпевшего ФИО8 оставила разрешение данного ходатайства на усмотрение суда.

Государственный обвинитель полагал, что ходатайство подсудимого ФИО4 о прекращении уголовного дела по преступлению, предусмотренному ч.1 ст. 199 УК РФ подлежит удовлетворению, поскольку в настоящее время сроки давности привлечения к уголовной ответственности по указанному преступлению истекли.

Изучив материалы дела, выслушав ФИО1 процесса, суд приходит к выводу, что заявленное ходатайство обосновано и подлежит удовлетворению.

В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ уголовное дело не может быть возбуждено, а возбужденное уголовное дело подлежит прекращению по истечении сроков давности уголовного преследования.

В соответствии с п. «а» ч. 1 ст. 78 УК РФ лицо освобождается от уголовной ответственности, если со дня совершения преступления истекло два года после совершения преступления небольшой тяжести.

Исходя из требований ч. 1 ст. 254 УПК РФ в случае, если во время судебного разбирательства будет установлено обстоятельство, указанное в п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ, суд прекращает уголовное дело в судебном заседании.

Положения ч. 3 ст. 78 УК РФ предусматривают единственную возможность приостановления течения сроков давности, когда лицо, совершившее преступление, уклоняется от следствия или суда, и в этом случае течение сроков давности возобновляется с момента задержания указанного лица или его явки с повинной.

Как следует из материалов уголовного дела, ФИО4 обвиняется в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ, совершенного в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за которое предусмотрено наказание в виде лишения свободы на срок до 2 лет, то есть в соответствии с ч. 2 ст. 15 УК РФ, данное преступление относится к преступлению небольшой тяжести.

Принимая во внимание, что течение сроков давности по данному уголовному делу за розыском ФИО4 по ст. 208 УПК РФ не приостанавливалось, последний в розыск не объявлялся, учитывая, что преступление по ч.1 ст. 199 УК РФ, совершено в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, суд приходит к выводу, что в настоящее время истек срок давности уголовного преследования по указанному преступлению.

При таких обстоятельствах, в соответствии п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ уголовное дело по обвинению ФИО4 в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст. 199 УК РФ (преступление в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), подлежит прекращению, в связи с истечением сроков давности уголовного преследования, а ФИО4 освобождению от уголовной ответственности за совершение указанного преступления.

На основании ч. 4 ст. 133 УПК РФ истечение сроков давности, не является основанием возникновения права на реабилитацию.

Последствия прекращения уголовного дела по не реабилитирующим основаниям подсудимому разъяснены и понятны.

На основании изложенного и руководствуясь п. «а» ч. 1 ст. 78 УК РФ, п. 3 ч. 1 ст. 24, п. 1 ст. 239 УПК РФ, суд

ПОСТАНОВИЛ:

Уголовное дело по обвинению ФИО4 в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст. 199 УК РФ (преступление в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) - прекратить, в связи с истечением сроков давности уголовного преследования, и от уголовной ответственности за данное преступление ФИО4 - освободить.

Меру пресечения ФИО4 – в виде подписке о невыезде и надлежащем поведении отменить, после вступления постановления в законную силу.

Постановление может быть обжаловано в Московский областной суд в течение 15 суток со дня его вынесения.

Судья А.С. Михалат