Решение № 2А-297/2021 2А-297/2021(2А-3180/2020;)~М-3404/2020 2А-3180/2020 М-3404/2020 от 14 марта 2021 г. по делу № 2А-297/2021

Дело № 2а-297/2021


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

15 марта 2021 года г. Миасс

Миасский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Глуховой М.Е.,

при секретаре Чемерис М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседание административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, по встречному иску ФИО1 к Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Челябинской области о признании действий незаконными, возложении обязанности возвратить имеющуюся переплату, зачете взысканного налога, произведении исправлений на Интернет-сайте,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 23 по Челябинской области (далее – МИФНС России № 23 по Челябинской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 8798 рублей 90 копеек.

В обоснование административного иска указано, что согласно сведениям регистрирующего органа ФИО2 является собственником жилого дома, расположенного по адресу: АДРЕС, кадастровой стоимостью 2816576 рублей, и жилого дома, расположенного по адресу: АДРЕС, стоимостью 1734048 рублей. За 2018 год налоговым органом начислен налог в общей сумме 7218 рублей. Также ФИО1 является собственником земельного участка по адресу: АДРЕС, кадастровой стоимостью 546767 рублей, с кадастровым номером НОМЕР и земельного участка по адресу: АДРЕС, кадастровой стоимостью 298221 рублей, с кадастровым номером НОМЕР. Налоговым органом начислен земельный налог в размере 1538 рублей. Свою обязанность по уплате недоимки в установленный законодательством срок ФИО1 не исполнил, в связи с чем ему были начислены пени и выставлено требование об уплате налогов, пени, которое было направлено инспекцией в адрес налогоплательщика, однако до настоящего времени не исполнено.

ФИО1 обратился в суд с встречным административным иском к МИФНС России № 23 по Челябинской области о признании действий незаконными, возложении обязанности возвратить имеющуюся переплату, зачете взысканного налога, произведении исправлений на Интернет-сайте, указав на наличие переплаты по налогам.

В судебное заседание представитель административного истца-ответчика Межрайонной ИФНС России № 23 по Челябинской области не явился, о времени и месте судебного заседания извещен.

Административный ответчик-истец ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения первоначальных требований, поддержал встречный иск.

Выслушав пояснения административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Положениями ч. 1 ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.

Принудительный порядок взыскания недоимки по налогу с физических лиц осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с приведенной нормой закона в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных указанной статьей.

Согласно ч. 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

В адрес административного ответчика ФИО1 как налогоплательщика налога на имущество, земельного налога налоговым органом выставлялось как налоговое уведомление НОМЕР от ДАТА, так и требование об уплате налога НОМЕР по состоянию на ДАТА (л.д. 4).

В установленный законом срок административный ответчик обязанность по уплате налогов (сборов) не исполнил.

Порядок налогообложения имущества физических лиц установлен главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства;.

В соответствии с п. 2 ст. 223 ГК РФ и п. 1 ст. 551 ГК РФ право собственности на объект недвижимости по договору купли-продажи у приобретателя возникает с момента регистрации такого договора в органах, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Как указывает ст. 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

В силу ч. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Согласно ст. 408 НК РФ сумма налога за первые четыре налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом применения коэффициента равного 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с Решением Собрания депутатов Миасского городского округа Челябинской области от 30 октября 2015 г. № 1 «О введении на территории Миасского городского округа налога на имущество физических лиц» установлена ставка налога, в соответствии с которой ответчику начислен налог на имущество физических лиц.

По сведениям регистрирующих органов ФИО1 являлся собственником недвижимого имущества:

жилого дома, площадью 252 кв.м, расположенного по адресу: АДРЕС, кадастровый НОМЕР, дата регистрации права собственности ДАТА. По сведениям налогового органа кадастровая стоимость дома составляет 2816576 рублей.

- жилого дома по адресу: АДРЕС, дата регистрации права собственности ДАТА, кадастровая стоимость 1734048 рублей.

Сумма налога на имущество физических лиц, подлежащего уплате административным ответчиком ФИО1 за 2018 год исчислена налоговым органом в размере 4929 рублей (2816576 рублей х 0,30% - 3521 рубль налоговый вычет) и 2289 рублей (1734048 рублей х 0,30%х0,6).

Учитывая не своевременную уплату налога на имущество физических лиц, административному ответчику за период с ДАТА по ДАТА начислены пени в сумме 35 рублей 37 копеек.

Расчет пени по налогу на имущества физических лиц, представленный административным истцом, проверен судом и признается правильным.

В соответствии со ст. 65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Земельный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 ст. 387 Налогового кодекса РФ).

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 398 Налогового кодекса РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно пп. 3 п. 3 Решения Собрания депутатов Миасского городского округа от 26 ноября 2010 года № 15 «О земельном налоге на территории Миасского городского округа» (в редакции, действующей на момент возникновения правоотношений) налогоплательщиками – физическими лицами налог уплачивается не позднее 5 ноября года, следующего за налоговым периодом.

Пунктом 2 Решения Собрания депутатов Миасского городского округа от 26 ноября 2010 года № 15 установлены ставки земельного налога, в том числе 0,3 процента - в отношении земельных участков отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

По сведениям, представленным регистрирующим органом, в 2018 году ФИО3 являлся собственником земельного участка, площадью 1300 кв.м, расположенного по адресу: АДРЕС, кадастровый НОМЕР, кадастровой стоимостью 546767 рублей. Сумма налога 957 рублей (546767 рублей х ставка 0,3 % - 683 рубля).

- до 12 июля 2018 года земельного участка, расположенного по адресу: АДРЕС, с кадастровым номером НОМЕР, кадастровой стоимостью 298221 рублей. Сумма налога 447 рублей (298221 рублей х ставка 0,3 % /12 х 6);

- земельного участка, расположенного по адресу: АДРЕС, кадастровой стоимостью 226998 рублей. Сумма налога 134 рубля (226998 рублей х ставка 0,3 % /12 х 6);

Указанная недоимка оплачена в установленный срок не была, в связи с чем подлежит взысканию с административного ответчика.

Учитывая не своевременную уплату земельного налога, административному ответчику за период с 03 декабря 2019 года по 25 декабря 2019 года начислены пени в сумме 7 рублей 53 копейки.

Вместе с тем, суд не находит оснований для удовлетворения встречных требований ФИО1 по следующим основаниям.

Согласно сведениям МИФНС № 23 по Челябинской области, по состоянию на дату рассмотрения дела за ФИО1 числится переплата по транспортному налогу в сумме 2930 рублей 26 копеек, которая образовалась в связи с ошибочным перечислением на реквизиты транспортного налога всех денежных средств, взысканных ФССП по исполнительным листам НОМЕР от ДАТА и НОМЕР от ДАТА. Переплаты по земельному налогу и налогу на имущества не имеется, имеется задолженность (л.д. 124-123).

Согласно подп. 5 п. 1 ст. 21 НК РФ налогоплательщики имеют право на своевременный возврат (зачет) сумм излишне уплаченных налогов, а налоговый орган обязан осуществлять возврат (зачет) излишне уплаченных сумм налогов в порядке, предусмотренном ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу п. п. 6, 7 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 79 НК РФ сумма излишне взысканного налога подлежит возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном данной статьей.

Порядок, установленный данной статьей, предполагает принятие налоговым органом решения о возврате излишне взысканных сумм, которое принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога (п. 2 ст. 79 НК РФ).

При этом сроки и форма ответа налогового органа в случае, когда он сочтет заявление о возврате излишне взысканных сумм необоснованным, Кодексом не установлены.

Исходя из содержания положений вышеуказанных норм закона в случае возникновения спора между налогоплательщиком и налоговым органом по вопросу осуществления зачета сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов и пеней, в том числе по причине разногласий о размере переплаты, такой спор может быть передан налогоплательщиком на рассмотрение суда.

Если же налоговый орган не принимает никакого решения по заявлению налогоплательщика, поданному в соответствии со ст. 78 или ст. 79 НК РФ, налогоплательщик вправе в судебном порядке оспорить действия (бездействие) налогового органа (должностного лица).

Как следует из материалов дела, ФИО1 в установленном законом порядке с заявлением в налоговый орган о возврате излишне уплаченных сумм налогов не обращался.

Следовательно, налоговый орган не принимал решения по каким-либо заявлениям ФИО1 о возврате сумм переплаты по налоговым обязательствам.

При таких обстоятельствах бездействие налогового органа, которое фактически оспаривается ФИО1, отсутствует, и у суда не имеется оснований для возложения на МИФНС № 23 по Челябинской области обязанности по возврату излишне уплаченных сумм налогов. В данном случае в компетенцию суда не входят полномочия по проведению в рамках разбирательства дела процедуры налогового контроля, связанного с выявлением факта исполнения налогоплательщиком обязательства по уплате налога в большем размере.

Таким образом, ФИО1 не лишен возможности обратиться с соответствующим заявлением в МИФНС № 23 по Челябинской области о зачете ошибочно уплаченных сумм налога и перечислении их в надлежащий бюджет, либо о возврате этих денежных средств.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

При таких обстоятельствах, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Челябинской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 7218 рублей, пени по налогу на имущество в размере 35 рублей 37 копеек, задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере 1538 рублей, пени по земельному налогу в размере 7 рублей 53 копейки в доход консолидированного бюджета на Единый счет № 40101810400000010801 в Отделение Челябинск, получатель ИНН <***> Управление федерального казначейства МФ РФ по Челябинской области (Межрайонная ИФНС России № 23 по Челябинской области), БИК 047501001; ОКТМО 75742000, код 18210601020041000110 (налог на имущество), код 18210601020042000110 (пени по налогу на имущество), код 18210606042041000110 (земельный налог), код 18210606042042100110 (пени по земельному налогу).

В удовлетворении встречного иска ФИО1 к Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Челябинской области о признании действий незаконными, возложении обязанности возвратить имеющуюся переплату, зачете взысканного налога, произведении исправлений на Интернет-сайте, отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Челябинский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Миасский городской суд Челябинской области.

Председательствующий М.Е. Глухова

Мотивированное решение составлено 26 марта 2021 года.