Решение № 2А-646/2025 2А-646/2025~М-126/2025 М-126/2025 от 26 февраля 2025 г. по делу № 2А-646/2025

УИД 34RS0005-01-2025-000200-80

Дело № 2а-646/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 февраля 2025 года город Волгоград

Краснооктябрьский районный суд города Волгограда в составе:

председательствующего судьи И.И. Костюк,

при секретаре судебного заседания Кибиткиной С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей.

В обосновании заявленных требований указывает, что на налоговом учете в МИ ФНС России № 9 по Волгоградской области состоит ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженка <адрес>, зарегистрированная по адресу: <адрес>, которая является плательщиком налога на имущество физических лиц.

ФИО1 было направлено налоговое уведомление за 2021 год, а именно № 9192001 от 01 сентября 2022 года, с расчетом налога подлежащего уплате, с установленным сроком для уплаты налога, однако оно осталось без исполнения.

Неисполнение обязанности, установленной статьей 45 НК РФ явилось основанием для направления налогоплательщику в порядке статьи 69 НК РФ требования об уплате задолженности № 66636 от 25 сентября 2023 года по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 125470 рублей 14 коп., по пене в размере 17 610 рублей 14 копеек.

До настоящего времени задолженность по уплате налогов в полном объеме не погашена.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 02.01.2023 в сумме 137276,62 руб., в том числе пени 8240,62 руб.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 8240,62 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 2947 от 10.04.2024 года: Общее сальдо в сумме 125254,01 руб., в том числе пени 29783,87руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 2947 от 10.04.2024 года, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 385,08 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 2947 от 10.04.2024 года: 29783,87руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 10.04.2024) – 385,08 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 29783,87руб

28 июня 2024 года мировым судьей судебного участка № 103 Волгоградской области был вынесен судебный приказ о взыскании недоимки по налогам и сборам с ФИО1, однако, в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ по поступившим возражениям от должника относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа, 23 июля 2024 года он был отменен.

Просит взыскать с ФИО1 в пользу МИ ФНС России № 9 по Волгоградской области задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 год в размере 11 126 рублей 00 копеек, по пене в размере 29 398 рублей 79 копеек, а всего взыскать 40524 рубля 79 копеек.

Стороны в судебное заседание не явились, о месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом, причины неявки суду не известны, заявлений не представлено.

Суд, исследовав письменные материалы дела, находит заявленные исковые требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу части 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу пункта 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы для исчисления НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло. Налоговым периодом по НДФЛ в соответствии со статьей 216 НК РФ признается календарный год.

Налоговыми агентами в соответствии с пунктом 1 статьи 24 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

Налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства.

Пунктом 1 статьи 226 НК РФ определено, что российские организации, от которых или в результате отношений, с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных статьей 226 НК РФ.

В силу абзаца 2 пункта 1 статьи 226 НК РФ организация в отношении таких доходов налогоплательщика именуется налоговым агентом.

В соответствии с абзацем вторым пункта 2 статьи 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период по каждому физическому лицу, ежегодно не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно статьи 228 НК РФ физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию и самостоятельно исчислить сумму налога, подлежащую уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ.

Согласно ч.1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества (пункт 1).

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ч. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщиками представляется налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц. Расчет налоговой базы произведен на основании ч. 1 ст. 224 Налогового кодекса РФ по налоговой ставке 13%.

Согласно пункту 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Пунктом 4 статьи 226 НК РФ предусмотрено, что налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

При этом пунктом 9 статьи 226 НК РФ предусмотрено, что уплата налога на доходы физических лиц за счет средств налоговых агентов не допускается.

В соответствии с пунктом 5 статьи 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Как следует из материалов дела, ФИО1 являясь налогоплательщиком налога на доходы физических лиц, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ, должна была в срок, установленный законодательством о налогах и сборах уплатить налог на доходы физических лиц.

В случае уплаты налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки подлежит начислению пеня, размер и порядок исчисления которой определен ст. 75 Налогового кодекса РФ.

Из представленных в суд материалов следует, что налоговым агентом САО «Ресо-Гарантия» в налоговый орган представлены сведения о доходах физических лиц за 2021 год, в которой отражен полученный ФИО1 в 2021 году доход в сумме 85 581 рубль 94 копейки сумма неустойки, выплачиваемые организацией на основании досудебной претензии.

Таким образом, ФИО1 за период 2021 год получила доход в размере 85 581 рубль 94 копейки - выплаты произведенные САО «Ресо-Гарантия».

Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма составляет 11 126 руб. 00 коп.

ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 9192001 от 01 сентября 2022 года за 2021 год об уплате в том числе: налога на доходы физических лиц в сумме 11 126 рублей 00 копеек (л.д.14).

В соответствии с изменениями, внесенными в Налоговый кодекс РФ Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", внедрен институт единого налогового счета.

Согласно п. 1 ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 3 ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", сальдо Единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа и денежным выражением совокупной обязанности.

По смыслу положений названного Федерального закона, сальдо Единого налогового счета на 1 января 2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года данных, в частности, о суммах неисполненных (до 1 января 2023 года) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов. При этом, в силу прямого указания пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине в отношении уплаты которой, налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом РФ процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Согласно представленным Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области сведениям, по состоянию на 10.04.2024 год по Единому налоговому счету налогоплательщика ФИО1 отрицательное сальдо ЕНС составило: 125 254 рубля 01 копейки, в том числе пени – 29 783 рублей 87 копеек.

В соответствии с п. 1, п. 3 ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо Единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Установлено, что по состоянию на 16.05.2023 года в ЕНС отражено отрицательное сальдо, налоговым органом ответчику сформировано и направлено требование № 66636 об уплате задолженности от 25 сентября 2023 за 2021 год на сумму отрицательного сальдо по ЕНС 143080 рублей 45 копеек, со сроком его исполнения до 28 декабря 2023, из которых: налог на доходы физических лиц в размере 125 470 рублей 14 копеек, пени – 17 610 рублей 31 копейки (л.д. 16).

Направление налогового уведомления и требования подтверждается материалами дела.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Соблюдая нормы Налогового Кодекса Российской Федерации, налоговый орган ждал, когда со дня истечения срока уплаты требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов пройдет три года либо сумма превысит 10000 рублей, чтобы обратиться в суд для взыскания недоимки.

В связи с неисполнением обязательств по оплате налогов МИФНС России № 9 по Волгоградской области обратилась 26 июня 2023 года с заявлением к мировому судье судебного участка № 103 Волгоградской области о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и сборам.

28 июня 2023 года мировым судьей судебного участка № 103 Волгоградской области был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам с ФИО1, однако, по поступившим возражениям должника относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа, 23 июля 2024 года он был отменен (л.д.12).

В силу части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление подано в Краснооктябрьский районный суд г. Волгограда 22 января 2025 года, т.е. в установленный законом срок.

Исходя из вышеуказанных доказательств, представленных Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области, следует, что надлежащим образом обязанность по уплате налога административным ответчиком не исполнена. Административный ответчик ФИО1 доказательств оплаты налога в каком-либо размере, в иные сроки не представила. Доказательства надлежащего исполнения ею обязанности по оплате налога в материалах настоящего дела отсутствуют. Основания полагать обязанность по уплате налога прекращенной в соответствии со статьей 44 НК РФ у суда отсутствуют.

Соответственно требования налогового органа о взыскании с ФИО1 налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 год в размере 11 126 рублей 00 коп подлежат удовлетворению.

Также административный истец просит взыскать с ФИО1 в пользу МИ ФНС России № 9 по Волгоградской области задолженность по пене в размере 29 398 рублей 79 копеек.

Пеня начислена на задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 год, а также на земельный налог в размере 17 рублей 09 копеек и на налог на имущество физических лиц в размере 18 рублей 06 копеек за период с 01 октября 2015 года по 16 апреля 2018 год в общей сумме 29398 рублей 79 копеек.

Принимая во внимание отсутствие доказательств своевременности формирования и направления налогоплательщику требования об уплате пени на земельный налог и налог на имущество с физических лиц, административные исковые требования налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по пени подлежат удовлетворению частично (исходя из расчета пени представленного истцом).

При таких обстоятельствах, суд считает необходимым административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности удовлетворить частично, взыскав с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 год в размере 11 126 рублей 00 коп., по пене по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 29 363 рублей 64 копеек (29398 рублей 79 копеек - 18 рублей 06 копеек (налог на имущество с физических лиц) - 17 рублей 09 копеек (земельный налог).

Во взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области задолженности по пене по земельному налогу в размере 17 рублей 09 копеек, по налогу на имущество физических лиц в размере 18 рублей 06 копеек за период с 01 октября 2015 года по 16 апреля 2018 год - отказать.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Заявленные требования Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 год в размере 11 126 рублей 00 копеек, по пене по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 29 363 рублей 64 копеек, а всего взыскать 40489 (сорок тысяч четыреста восемьдесят девять) рублей 64 копейки.

Во взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области задолженности по пене по земельному налогу в размере 17 рублей 09 копеек, по налогу на имущество физических лиц в размере 18 рублей 06 копеек за период с 01 октября 2015 года по 16 апреля 2018 год - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Волгоградского областного суда в течение месяца, со дня изготовления решения в окончательной форме, путем подачи жалобы через Краснооктябрьский районный суд города Волгограда.

Судья: И.И. Костюк

Справка: Резолютивная часть решения изготовлена в совещательной комнате 27 февраля 2025 года. Мотивированный текст решения изготовлен 12 марта 2025 года.

Судья: И.И. Костюк