Решение № 2А-1635/2025 2А-1635/2025~М-806/2025 М-806/2025 от 21 апреля 2025 г. по делу № 2А-1635/2025

Дело №2а-1635/2025

УИД: 03RS0004-01-2025-002285- 85


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

22 апреля 2025 года город Уфа

Ленинский районный суд города Уфы Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Лялиной Н.Е.,

при помощнике судьи Игнатьевой Е.Г.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан (далее по тексту Межрайонной ИФНС № 4 по РБ) обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением.

Требования мотивированы тем, что ФИО2 получен доход в 2020 году, от которого не уплаченная сумма налога. В связи с чем, начислены налог и штрафы.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика недоимку по:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год в размере 15847 руб.;

штраф по налогу на доходы физических лиц, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ за 2020 год в размере 792, 25 руб.;

штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2020 год в размере 1188,50 руб.,

суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 4061, 85 руб. за период с 12 марта 2024 года по 08 июля 2024 года.

На судебном заседании административный ответчик ФИО2 не признал требования, т.к. пропущены давностные сроки для обращения в суд, налог им уплачен полном объеме, документы, подтверждающие данный факт, нет.

На судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС №4 по РБ не явился, извещен надлежащим образом, потому суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося лица.

Исследовав материалы дела, заслушав административного ответчика, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч.1 ст.228 Налогового кодекса РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: 2) физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

В соответствии со ст.106 Налогового кодекса РФ, налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, плательщика страховых взносов, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность.

В силу ч.1 ст.119 Налогового кодекса РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента - влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Денежные средства, поступившие после 1 января 2023 г. в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНС) и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона № 263 от 14 июля 2022 года).

В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 Налогового кодекса РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В силу пунктов 2 и 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки; должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Положений, устанавливающих необходимость направления в адрес налогоплательщика, дополнительного (уточненного, повторного) требования, включая ситуации изменения суммы задолженности (отрицательного сальдо ЕНС), при неуплате суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения по ранее направленному требованию законодательство о налогах и сборах не содержит.

Статьей 75 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как следует из материалов дела и установлено судом, что ФИО2 в 2020 году получен доход от продажи жилого блока блокированной застройки, общей площадью 93,5 кв.м., кадастровый номер: № (договор купли- продажи от 09 ноября 2020 года «б/н); земельного участка, общей площадью 592 кв.м., кадастровый номер: №; жилого блока блокированной застройки, общей площадью 93 кв.м., кадастровый номер: № (договор купли- продажи от 09 ноября 2020 года «б/н); земельного участка, общей площадью 592 кв.м., кадастровый номер: №, общей стоимостью 7050 000 руб. Ввиду представления имущественного налогового вычета на жилых домов и земельных участок в размере 4928103,93 руб., имущественного налогового вычета на строительство в размере 2000 руб., определена сумма налога, подлежащего уплате в размере 15847 руб.

Решением № от 02 апреля 2024 года ФИО2 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения за 2020 год и в порядке п.1 ст.119 Налогового кодекса РФ назначен штраф в размере 1188,50 руб., штраф в порядке п.1 ст.122 Налогового кодекса РФ в размере 792,25 руб.

В порядке, установленном статьями 69, 70 НК РФ, налогоплательщик извещен об имеющейся задолженности по обязательным платежам путем направления требования об уплате налога № в срок до 01 марта 2024 года.

Мировым судьей судебного участка № 5 по Ленинскому району город Уфы на основании заявления от 26 июля 2024 года административного истца вынесен судебный приказ от 26 июля 2024 года о взыскании с ФИО2 недоимки.

Определением мирового судьи судебного участка №5 по Ленинскому району города Уфы от 03 сентября 2024 года в связи поступлением возражения от административного ответчика данный судебный приказ отменен.

Настоящее административное исковое заявление направлено в суд 03 марта 2025 года.

Таким образом, досудебный порядок взыскания задолженности соблюден, с учетом ч.4 ст.48 Налогового кодекса РФ срок обращения в суд не нарушен.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, сформулированной в определении № 422-0 от 17 февраля 2015 года, Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75). С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

По смыслу вышеприведенных нормативных положений уплата пени является дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налогов, взносов), является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей.

При этом разграничение процедуры взыскания налогов (взносов) и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать неразрывно от главного.

В связи с этим пени за несвоевременную уплату налога могут быть взысканы лишь в том случае, если налоговым органом были приняты установленные законом меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

Пени, взыскиваемые в рамках настоящего административного иска, начислены за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в 2022 году, транспортного налога в 2022 году, земельного налога в 2022 году, налога на доходы физических лиц за 2020 год.

Меры принятые ко взысканию:

Недоимка по земельному налогу физических лиц в границах городских округов за 2022 года, земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год, налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2022 год, транспортному налогу с физических лиц за 2022 год взыскана решением Кировского районного суда г.Уфы от 18 декабря 2024 года дело №2а-5470/2024.

Недоимка по налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2015 год взыскана на основании судебного приказа мирового судьи по Буздякскому району от 18 мая 2018 года (дело № 2а-902/2018), судебный приказ не отменен.

Недоимка по налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2016 год, земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2016 год взыскана на основании судебного приказа мирового судьи по Буздякскому району от 16 августа 2018 года (дело № 2а-1847/2018), судебный приказ не отменен.

Недоимка по налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2017 год, земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2017 год, транспортному налогу с физических лиц за 2017 год взыскана на основании судебного приказа мирового судьи по Буздякскому району от 03 июля 2019 года (дело № 2а-1263/2019), судебный приказ не отменен.

Недоимка по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2018 год, транспортному налогу с физических лиц за 2018 год, налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2018 год, взыскана на основании судебного приказа мирового судьи по Буздякскому району от 26 июня 2020 года (дело № 2а-14223/2020), судебный приказ не отменен.

Недоимка по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год, транспортному налогу с физических лиц за 2019 год, налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2019 год взыскана на основании решения Благоварского межрайонного суда РБ от 15 июня 2022 года по делу №2а-726/2022.

Недоимка по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса РФ за 2020 год, штраф; налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2020 год, транспортному налогу с физических лиц за 2020 год, земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год, взыскана на основании решения Ленинского районного суда города Уфы РБ от 03 октября 2023 года по делу №2а-5052/2023.

Недоимка по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2021 год, земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2021 год, транспортному налогу с физических лиц за 2021 год, налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2021 год взыскана на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №5 по Ленинскому району г.Уфы от 29 сентября 2023 году по делу №2а-2555/2023 (судебный приказ не отменен).

Из представленного Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан расчета пени следует, что его размер складывается следующим образом: 57577,29 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 08 июля 2024 года)- 53515,44 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами) = 4061,85 руб.

Расчет сумм пени за период с 12 марта 2024 года по 08 июля 2024 года в размере 4061,85 руб. судом проверен, является арифметически правильным.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о законности и обоснованности заявленных требований, потому заявленная ко взысканию сумма налоговой задолженности подлежит взысканию с административного ответчика в пользу административного истца.

На основании ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан о взыскании задолженности по налогам и санкции удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республики Башкортостан (ИНН <***>) недоимку по:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год в размере 15847 руб.;

штраф по налогу на доходы физических лиц, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ за 2020 год в размере 792, 25 руб.;

штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2020 год в размере 1188,50 руб.,

суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 4061, 85 руб. за период с 12 марта 2024 года по 08 июля 2024 года.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Башкортостан через Ленинский районный суд города Уфы Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Н.Е. Лялина

Мотивированное решение составлено 12 мая 2025 года.