Решение № 2А-4370/2024 2А-4370/2024~М-3311/2024 М-3311/2024 от 28 октября 2024 г. по делу № 2А-4370/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 октября 2024 года г. Самара

Советский районный суд г. Самары в составе:

судьи Селезневой Е.И.,

при секретаре Ягудиной Л.Ф.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИФНС России №23 по Самарской области обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам за 2021 год за счет имущества должника в размере 16533,63 руб., в том числе: по налогам - 4875,00 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполненинем обязанности по уплате причитающихся сумм налогов и сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 8002, 38 руб., штрафам – 3656,25 руб.

В обоснование требований административный истец ссылается на то, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 25 009,63 руб., которое до настоящего времени не погашено в полном объеме.

14.11.2023 должнику направлено требование об уплате задолженности №.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС не погашено.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец просил взыскать с должника ФИО1 задолженность в общем размере 16 533,63 руб.

В судебном заседании представитель административного истца – ФИО2 заявленные исковые требования поддержала в полном объеме по основаниям, изложенным в иске.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, обеспечила участие в деле своего представителя – адвоката Хохриной А.С., которая заявленные исковые требования не признала в полном объеме, пояснила, что аналогичные требования предъявлялись МИФНС России № 23 по Самаркой области к ФИО1 Решением <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ требования удовлетворены частично, взыскана сумма неуплаченного налога и штрафы, в удовлетворении исковых требований в части взыскания пеней отказано. Сумма, присужденная к взысканию, оплачена ответчиком в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ. Предоставила суду чек по операции в подтверждение оплаты имеющейся задолженности.

Выслушав объяснения участников процесса, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст.229 НК РФ, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 НК РФ.

В силу п.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Согласно п.1 ст. 80 НК РФ, налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательстве налогах и сборах.

В соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи, либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с пп. 2 п.1 и п.3 ст. 228 НК РФ, п.1 ст.229 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии со ст. 88 НК РФ на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Согласно ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

В силу ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно положениям ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени, для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате(доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В силу п.1 ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренныхст.129.3 и 129.5 НК РФ влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В соответствии с пп.1 и 2 п.2 ст. 220 НК РФ налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии сост. 217.1 НК РФ, не превышающем в целом 1000000 рублей.

В силу пп.3 п.2 ст.220 НК РФ при реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено п.4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Положениями п.1 ст.100 НК РФ предусмотрено, что в случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки должностными лицами налогового органа, проводящими указанную проверку, должен быть составлен акт налоговой проверки по установленной форме в течение 10дней после окончания камеральной налоговой проверки.

В силу п.5 ст.100 НК РФ акт налоговой проверки в течение пяти дней с даты этого акта должен быть вручен лицу, в отношении которого проводилась проверка, или его представителю под расписку или передан иным способом, свидетельствующим о дате его получения указанным лицом (его представителем),если иное не предусмотрено п.5 ст.100 НК РФ.

В силу ч.1 ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу п.1 ст.11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 11 НК РФ обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно п.2 ст.11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст.11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п.8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пп. 8 и 9 ст. 45 НК РФ сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной п.8 ст.45 НК РФ, пропорционально суммам таких обязанностей (п.10 ст. 45 НК РФ).

НК РФ предусматривает определенные сроки и процедуру взимания налогов, пеней как до обращения в суд, так и в судебном порядке, согласно 32 главе КАС РФ.

Из материалов дела усматривается, что на момент подачи административного искового заявления у налогоплательщика имеется общее отрицательное сальдо ЕНС в размере 16533,63 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком следующих начислений:

- штраф за налоговые правонарушения предусмотренный гл. 16 НК РФ (непредставление декларации) - 3 656,25 руб.;

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ (неуплата налога) - 4 875,00 руб.

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполненинем обязанности по уплате причитающихся сумм налогов и сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 8002, 38 руб.

14.11.2023 должнику направлено требование об уплате задолженности № по состоянию на 14.11.2023, в котором сообщалось о необходимости уплаты налога, штрафов и пени в срок до 04.12.2023.

Ранее МИФНС России № 23 по Самарской области обратилось в Советский районный суд г. Самары с требованием о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2021 год, штрафов и пеней на общую сумму 116036, 37 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 97 500,00 руб., пени за 2021 год в размере 13 680,88 руб., штраф за налоговые правонарушения предусмотренный гл. 16 НК РФ в размере 3 656,25 руб., налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лица соответствии со ст.228 НК РФ в размере 4875,00 руб. за 2021 год.

ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> рассмотрено указанное административное дело, в ходе рассмотрения которого судом установлено, что МИФНС России № 20 по Самарской области 19.01.2023 вынесено решение № о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения. В связи с выявлением нарушения существенных условий процедуры рассмотрения материалов в ходе камеральной налоговой проверки, проведенной в отношении ФИО1, 02.11.2023 указанное решение отменено. Управлением Федеральной Налоговой службы по Самарской области вынесено новое решение о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения согласно которому, налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 год - 97 500, 00 руб., штраф за налоговые правонарушения предусмотренный гл. 16 НК РФ (непредставление декларации) - 3656,25 руб., налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ (неуплата налога) - 4 875,00 руб. На основании п.8 ст.101 НК РФ пени исключены из числа обязательных реквизитов решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. ФИО1 предложено уплатить указанные в пункте 2 настоящего решения недоимку, штрафы. Заявленные исковые требования удовлетворены частично, решением суда постановлено: «Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в пользу МИФНС России №23 по Самарской области недоимку по обязательным платежам на общую сумму 106031, 25 рублей, в том числе:

налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2021 год - 97 500, 00 руб.;

штраф за налоговые правонарушения предусмотренный гл. 16 НК РФ (непредставление декларации) - 3 656,25 руб.;

налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ (неуплата налога) - 4 875,00 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 3321 рубль».

Представителем административного истца в материалы дела представлен чек по операции от плательщика ФИО1, из которого следует, что задолженность по оплате обязательных платежей и санкций по решению суда от ДД.ММ.ГГГГ полностью оплачена административным ответчиком.

При таких обстоятельствах суд полагает, что оснований для взыскания с административного ответчика задолженности по налогам за 2021 год за счет имущества должника в размере 16533,63 руб., в том числе: по налогам - 4875,00 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполненинем обязанности по уплате причитающихся сумм налогов и сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 8002, 38 руб., штрафам – 3656,25 руб., в настоящее время не имеется, поскольку задолженность по налогам уплачена административным ответчиком в полном объеме 20.07.2024.

Установив данные обстоятельства, суд приходит к выводу, что в удовлетворении административного искового заявления следует отказать.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 227 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам за 2021 год за счет имущества должника в размере 16 533,63 руб., в том числе: по налогам - 4875,00 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполненинем обязанности по уплате причитающихся сумм налогов и сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 8002, 38 руб., штрафам – 3656,25 руб. – отказать.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Советский районный суд г.Самары в течение месяца после вынесения судом решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 11 ноября 2024 года.

Судья Е.И. Селезнева