Решение № 2А-1663/2020 2А-95/2021 2А-95/2021(2А-1663/2020;)~М-1815/2020 М-1815/2020 от 1 марта 2021 г. по делу № 2А-1663/2020

Решение

в окончательной форме

принято 02.03.2021 г.

№ 2а-95/2021

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 февраля 2021 года г. Тверь

Пролетарский районный суд города Твери в составе:

председательствующего судьи Голосовой Е. Ю.,

при секретаре Рощупкиной Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Тверской области к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам ОМС

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 10 по Тверской области первоначально обратилась с административным иском о взыскании транспортного налога, пени по транспортному налогу, пени по страховым взносам ОМС к административному ответчику. В обоснование иска указано, что досудебный порядок урегулирования спора инспекцией был соблюден путем направления налогоплательщику требований об уплате задолженности, копии которых приложены к настоящему административному исковому заявлению. Определением мирового судьи судебного участка № 80 Тверской области от 15.05.2020 по делу № 2а-702/2020 был отменен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика задолженности, выданный 16.04.2020. Согласно п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 руб. за расчетный период 2018 года, 6884 руб. за расчетный период 2019 года и 8426 руб. за расчетный период 2020 года. В установленный срок налогоплательщиком задолженность уплачена не была. В соответствии со ст. 362 НК РФ Межрайонная ИФНС России № 10 по Тверской области исчислила налогоплательщику на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, транспортный налог за 2018 год в сумме 295 руб. Налогоплательщику направлено налоговое уведомление от 13.08.2018 № 49695780. Указанное налоговое уведомление направлено налогоплательщику заказной корреспонденцией, что подтверждается списком отправленных заказных писем № 111046. В установленный срок налогоплательщиком задолженность по налогам уплачена не была. В связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный законодательством срок страховых взносов в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ, в порядке досудебного урегулирования срока направлены требования от 10.07.2019 № 50464, от 24.10.2017 № 100518, от 02.12.2016 № 078S01160142373 об уплате задолженности с предложением погасить в установленный срок до 05.11.2019. Данное требование направлено налогоплательщику заказной корреспонденцией, что подтверждается списком отправленных заказных писем № 231272, № 182-10, требование № 078S01160142373 направлено налогоплательщику в личный кабинет, что подтверждается скриншотом выгрузки из личного кабинета налогоплательщика. Межрайонной ИФНС № 10 по Тверской области за несвоевременную уплату налогов согласно ст. 75 НК РФ начислены пени по страховым взносам на ОМС в сумме 2485 руб. 03 коп., по транспортному налогу в сумме 16 руб. 53 коп. за период с 04.12.2018 по 09.07.2019. На основании вышеизложенного, просит взыскать с ФИО1 задолженность по уплате налогов и пени в сумме 2796 руб. 83 коп., в том числе пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 2485 руб. 03 коп., по транспортному налогу в сумме 295 руб. 00 коп., пени по транспортному налогу в сумме 16 руб. 53 коп.

Определением суда от 24.02.2021 г. производство по делу было прекращено в части административных исковых требований о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени по транспортному налогу в связи с отказом административного истца от требований в данной части.

Административный истец, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился. Ранее представил письменные пояснения, согласно которым налоговые органы осуществляют администрирование страховых взносов за период до 01.01.2017, установленных Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ), и страховых взносов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации. В соответствии с п. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ установлено, что плательщиками страховых взносов являются индивидуальные предприниматели. В соответствии с ч. 1.2 ст. 18 Федерального закона от 24 07.2009 № 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном указанным Федеральным законом. В соответствии со ст. 3 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды осуществляют Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования. ФИО1 в соответствии с Федеральным законом от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица с 15.08.2008. Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, налогоплательщик прекратила свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с 19.02.2015. В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на ОПС и ОМС до 01.01.2017, начислены пени в сумме 2485 руб. 03 коп. Данные пени доначислены ПФР России в 2016 году и переданы в Инспекцию по состоянию на 01.01.2017 года в 2017 году на основании Федерального закона от 03.07.2016 №243-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

Административный ответчик в судебное заседание не явился, при надлежащем извещении, возражений на административный иск не представил.

Исследовав материалы дела, материалы гражданского дела № 2а-702/2020 суд приходит к следующему.

Согласно ст.57 Конституции РФ, п.1 ч.1 ст.23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 4 ст. 23 НК РФ плательщики налогов и сборов обязаны уплачивать установленные налоги и сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

С 1 января 2017 года в соответствии с частью 2 статьи 4 и статьей 5 Федерального закона от 3 июля 2016 года N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Таким образом, с 1 января 2017 года контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации осуществляется налоговыми органами Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно п. 5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов

Согласно п. 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из материалов дела следует и судом установлено, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 15.08.2008 и утратила данный статус с 19.02.2015.

Как следует из материалов дела, административному ответчику в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов по ОМС начислены пени по ОМС расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 г. в общем размере 2485,03 руб. В адрес административного ответчика направлялись требования № 100518 по состоянию на 24.10.2017 со сроком уплаты до 14.11.2017, № 078S01160142373 от 02.12.2016 со сроком уплаты до 12.12.2016.

В силу ч.3 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается в связи с его уплатой.

В силу п. 5 ст. 23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пеня - санкция за несвоевременное выполнение денежных обязательств.

В силу ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу абз. 4 пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу абз. 2 п.2 ст.48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

МИФНС России № 10 по Тверской области 09.04.2020 обращалась к мировому судье судебного участка №80 Тверской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам, пени. Определением мирового судьи судебного участка №80 Тверской области от 15.05.2020 был отменен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика задолженности по налогам, пени, выданный 16.04.2020.

Срок исполнения требования № 078S01160142373 от 02.12.2016 об уплате налога, пени, согласно которому сумма пеней превысила 3000 рублей и направленного административному ответчику, установлен до 12.12.2016, Требования № 100518 от 24.10.2017 – до 14.11.2017, соответственно, срок обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа – до 12.01.2017, до 14.05.2018 соответственно. Из материалов дела следует, что к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 09.04.2020, то есть с пропуском установленного законом срока.

О восстановлении срока обращения в суд и уважительности причин его пропуска административный истец не заявлял.

При рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Налогового кодекса РФ сроки для обращения налоговых органов в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может. Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Поскольку на дату обращения с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам, пени с ФИО1 налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание по налогам, пени в связи с пропуском установленного срока и доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного искового заявления, учитывая что административным истцом в материалы дела, а также по запросу суда не представлены сведения, подтверждающие основания для начисления административному ответчику пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, с приложением документов, послуживших основанием для их начисления с указанием периода образования задолженности, в связи с чем доводы административного истца, изложенные в пояснениях о доначислении пени в 2016 году, подлежат отклонению, учитывая, что ФИО1 утратила статус индивидуального предпринимателя в 2015 году.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 293, 294 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Тверской области к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам ОМС отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Тверской областной суд через Пролетарский районный суд города Твери в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения копии решения.

Судья Е. Ю. Голосова

Решение

в окончательной форме

принято 02.03.2021 г.

1версия для печати