Решение № 2А-2628/2024 2А-331/2025 2А-331/2025(2А-2628/2024;)~М-2104/2024 М-2104/2024 от 26 января 2025 г. по делу № 2А-2628/2024

КОПИЯ

Дело № 2а-331/2025

УИД: 52RS0010-01-2024-003275-18


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 января 2025 года г. Балахна

Балахнинский городской суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Беляева Д.В.,

при секретаре Паутовой Г.Х.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным исковым заявлением, указав, что административный ответчик является собственником земельного участка и транспортного средства, ненадлежащим образом исполнял обязанность по уплате налогов, в связи с чем, образовалась задолженность.

Вынесенный мировым судьей на основании заявления Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области судебный приказ был отменен в связи с поступлением от должника возражений.

Административный истец просит суд взыскать с административного ответчика задолженность по уплате:

транспортного налога за 2021 – 2022 г. в размере 15 660 руб.,

земельного налога за 2021-2022 гг. в размере 69 руб.,

пени на недоимку по уплате транспортного налога

за 2016 г. в размере 6,31 руб. за период с 02.12.2017 по 04.12.2017,

за 2019 г. в размере 1418,23 руб. за период с 18.02.2021 по 26.07.2023,

за 2020 г. в размере 1170,11 руб. за период с 02.12.2021 по 04.12.2023,

за 2021 г. в размере 896,79 руб. за период с 02.12.2022 по 04.12.2023,

за 2022 г. в размере 11,75 руб. за период с 02.12.2023 по 04.12.2023,

пени на недоимку по уплате земельного налога

за 2016 г. в размере 0,15 руб. за период с 02.12.2017 по 04.12.2017,

за 2019 г. в размере 3,03 руб. за период с 18.02.2021 по 21.06.2023,

за 2021 г. в размере 4,23 руб. за период с 02.12.2022 по 04.12.2023,

за 2022 г. в размере 0,05 руб. за период с 02.12.2023 по 04.12.2023,

пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц

за 2021 г. в размере 195,22 руб. за период с 02.12.2023 по 04.12.2023.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени, дате и месте рассмотрения дела извещен, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о месте и времени его проведения извещался судом надлежащим образом.

Согласно правовой позиции, изложенной в Постановлении Пленума Верховного Суда РФ от 23 июня 2015 года N 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации», по смыслу п. 1 ст. 165.1 ГК РФ, юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации по месту жительства или пребывания либо по адресу, который гражданин указал сам, либо его представителю (п. 1 ст. 165.1 ГК РФ). При этом необходимо учитывать, что гражданин, индивидуальный предприниматель или юридическое лицо несут риск последствий неполучения юридически значимых сообщений, доставленных по адресам, перечисленным выше, а также риск отсутствия по указанным адресам своего представителя. Сообщения, доставленные по названным адресам, считаются полученными, даже если соответствующее лицо фактически не проживает (не находится) по указанному адресу (п. 63).

Суд посчитал возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся в судебное заседание лиц, извещенных о времени и месте проведения судебного заседания.

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса (часть 1).

В силу положений ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (часть 1).

Согласно ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 1 ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в ранее действовавшей редакции) пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Приведенные положения Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О.

Как следует из материалов дела, по данным регистрирующих органов административный ответчик в спорные периоды являлся собственником земельных участков с кадастровым номером <данные изъяты>, а также автомобиля <данные изъяты>.

Материалами дела подтверждается, что административному ответчику налоговым органом были направлены налоговые уведомления об уплате земельного и транспортного налогов за 2021 г. (33 руб. 7830 руб.), а также за 2022 г. (36 руб. и 7830 руб.)

Налоговым органом с учетом положений ст. 11.3, внесенной в Налоговый кодекс Российской Федерации Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ, ст. 70 НК РФ, в соответствии с которой требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (часть 1), а случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (часть 2), а также с учетом положений постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500, которым установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев (пункт 1), была исчислена и предъявлена к уплате путем направления требования № 32153 от 23.07.2023 задолженность по уплате налога и пеней со сроком исполнения до 16.11.2023.

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Пунктом 3 указанной статьи предусмотрено, что исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Статья 71 НК РФ, предусматривающая, что в случае, если обязанность налогоплательщика, налогового агента, плательщика сбора или плательщика страховых взносов по уплате налога, сбора или страховых взносов изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа, налоговый орган обязан направить указанным лицам уточненное требование, утратила силу с 01.01.2023.

Таким образом, до момента погашения задолженности в размере отрицательного сальдо требование не считается исполненным, при этом уточненное требование налоговым органом не направляется, если размер отрицательного сальдо ЕНС продолжает учитываться либо сальдо не перестало быть отрицательным.

В связи с неисполнением требования налоговый орган в установленный законом шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате налогов и пеней, обратился к мировому судье с заявлениями о вынесении судебных приказом о взыскании задолженности.

19.12.2023 мировым судьей судебного участка № <данные изъяты> Балахнинского судебного района Нижегородской области вынесен судебный приказ по делу № <данные изъяты> о взыскании заявленной в административном исковом заявлении задолженности.

11.06.2024 судебный приказ был отменен, в принудительном порядке не исполнялся.

07.11.2024 налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в действовавшей до 1 января 2023 года редакции налоговым органом заявление о взыскании начисленных и неоплаченных сумм подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей (до 1 января 2021 года - 3 000 рублей), налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (до 1 января 2021 года - 3 000 рублей).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей (до 1 января 2021 года - 3 000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В свою очередь, из содержания пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации следовало, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из представленного налоговым органом расчета пеней следует, что на недоимку по уплате транспортного налога за 2016 г. начислены пени в размере 6,31 руб. за период с 02.12.2017 по 04.12.2017, а на недоимку по уплате земельного налога за 2016 г. - в размере 0,15 руб. за период с 02.12.2017 по 04.12.2017.

Из расчета следует, что транспортный и земельные налоги за 2016 г. были уплачены 05.12.2017.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

В соответствии со ст. 70 НК РФ (в редакции до 23.12.2020), требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии со ст. 70 НК РФ (в редакции с 23.12.2020 по 31.12.2022), требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В силу подпункта 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

С учетом этого в размер отрицательного сальдо Единого налогового счета не включается задолженность с пропущенным сроком взыскания, если пропущенный по уважительной причине срок не восстановлен судом и не вынесен соответствующий судебный акт о ее взыскании (пункт 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора.

Таким образом, при формировании расчета пени на основании сведений Единого налогового счета в указанный расчет не подлежат включению и пени, начисленные на просроченную ко взысканию задолженность, к которой относится задолженность по пеням за несвоевременную уплату транспортного и земельного налогов за 2016 г. (с учетом оплаты 05.12.2017), принимая во внимание положения действовавшего в юридический значимый период законодательства, согласно которому срок обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании составляет 6 месяцев со дня истечения 3-х летнего срока исполнения требования.

Само по себе вынесение судебного приказа не свидетельствует о том, что при рассмотрении административного искового заявления о взыскании соответствующей задолженности после отмены судебного приказа суды общей юрисдикции не могут проверить вопросы связанные с соблюдением налоговым органом всех сроков, предусмотренных пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пени на недоимку по уплате транспортного налога за 2019 г., 2020 г., а также на недоимку по уплате земельного налога за 2019 г. обеспечены фактическим исполнением судебного приказа мирового судьи № <данные изъяты> от 15.03.2022, которым взыскана задолженность за указанные налоговые периоды, задолженность по указанным налогам за 2021, 2022 г. взыскана в рамках данного дела. Пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2021 г. в размере 195,22 руб. за период с 02.12.2023 по 04.12.2023 обеспечены фактической уплатой налога 21.06.2023. В указанной части требования являются обоснованными.

С учетом изложенного, требования административного истца подлежат частичному удовлетворению.

В соответствии со ст. 103, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика следует взыскать государственную пошлину в бюджет в сумме 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 , <данные изъяты>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области задолженность по уплате:

транспортного налога за 2021 – 2022 г. в размере 15 660 руб.,

земельного налога за 2021-2022 гг. в размере 69 руб.,

пени на недоимку по уплате транспортного налога

за 2019 г. в размере 1418,23 руб. за период с 18.02.2021 по 26.07.2023,

за 2020 г. в размере 1170,11 руб. за период с 02.12.2021 по 04.12.2023,

за 2021 г. в размере 896,79 руб. за период с 02.12.2022 по 04.12.2023,

за 2022 г. в размере 11,75 руб. за период с 02.12.2023 по 04.12.2023,

пени на недоимку по уплате земельного налога

за 2019 г. в размере 3,03 руб. за период с 18.02.2021 по 21.06.2023,

за 2021 г. в размере 4,23 руб. за период с 02.12.2022 по 04.12.2023,

за 2022 г. в размере 0,05 руб. за период с 02.12.2023 по 04.12.2023,

пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц

за 2021 г. в размере 195,22 руб. за период с 02.12.2023 по 04.12.2023, а всего 19 428,41 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в сумме 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Балахнинский городской суд Нижегородской области.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 10.02.2025.

Судья п.п. Д.В. Беляев

Решение суда в законную силу не вступило.

Подлинник решения суда находится в Балахнинском городском суде Нижегородской области и подшит в дело № 2а-331/2025 (УИД: 52RS0010-01-2024-003275-18).

Копия верна.

Судья Д.В. Беляев

Секретарь Г.Х. Паутова