Решение № 2А-5119/2024 2А-634/2025 от 28 января 2025 г. по делу № 2А-5119/2024

Дело № 2а-634/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Ухтинский городской суд Республики Коми в составе

председательствующего судьи Никулина М.О.,

при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Ухте

29 января 2025 года административное дело по административному исковому заявлению налогового органа к ФИО1 Ю,В. о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

установил:

Налоговый орган обратился с административным иском к ФИО1 Ю,В. о взыскании недоимки: по транспортному налогу за 2019-2022 гг. в размере 4 920руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2019-2022 гг. в размере 9 311,50руб.; пени за 2020-2023 гг. в размере 2 843,12руб.

В обоснование указано, что административному ответчику принадлежат объекты налогообложения (транспортное средство, недвижимость), в связи с чем является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц. В связи с неуплатой указанных налогов в установленный законом срок налоговым органом в адрес ответчика направлялись уведомления и требования, которые оставлены без исполнения, а также начислены пени на совокупную обязанность по уплате задолженности. Неисполнение ответчиком в добровольном порядке указанных требований в полном объеме послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены <...> г., с указанным административным исковым заявлением в суд.

Налоговый орган явку представителя не обеспечил, в заявлении имеется просьба о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик, извещенный надлежащим образом, в судебное заседание не явился, ходатайство об отложении рассмотрения дела не представил.

Поскольку административным ответчиком не представлены доказательства уважительности причин неявки, его участие не является обязательным, то суд рассмотрел дело в его отсутствие.

Исследовав письменные материалы дела, в том числе материалы административного дела № 2а-1815/2024, суд приходит к следующему.

ФИО1 Ю,В. с <...> г. принадлежит легковой автомобиль, марки г.р.з. , также за административным ответчиком зарегистрированы объекты недвижимости: квартира по адресу: .... (....); квартира по адресу: .... (....); гараж по адресу: ...., строение 1, .... (....).

Налоговым уведомлением .... от <...> г. сообщено административному ответчику о расчете транспортного налога за 2019 год в размере 1 230руб., налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1 324руб., со сроком уплаты до <...> г.. Указанное уведомление было направлено заказной корреспонденцией административному истцу <...> г..

Налоговым уведомлением .... от <...> г. сообщено административному ответчику о расчете транспортного налога за 2020 год в размере 1 230руб., налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2 571руб., со сроком уплаты до <...> г.. Указанное уведомление было направлено заказной корреспонденцией административному истцу <...> г..

Налоговым уведомлением .... от <...> г. сообщено административному ответчику о расчете транспортного налога за 2021 год в размере 1 230руб., налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 2 826руб., со сроком уплаты до <...> г.. Указанное уведомление было направлено заказной корреспонденцией административному истцу <...> г..

Налоговым уведомлением .... от <...> г. сообщено административному ответчику о расчете транспортного налога за 2022 год в размере 1 230руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 3 110руб., со сроком уплаты до <...> г.. Указанное уведомление было направлено заказной корреспонденцией административному истцу <...> г..

В виду неисполнения обязательств по оплате налогов налоговым органом в адрес административного ответчика сформированы и направлены требования до <...> г., по которым меры взыскания налоговым органом не осуществлялись, и они прекратили свое действие.

Административный ответчик извещен о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета путем формирования требования .... по состоянию на <...> г. об уплате задолженности: по транспортному налогу – 3 690руб., по налогу на имущество физических лиц – 6 601,50руб., пени – 1 552,20руб., со сроком исполнения до <...> г..

Также в указанном требовании разъяснено, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности не предусмотрено.

Налоговым органом принято решение от <...> г. .... и размещено в реестре решений о взыскании задолженности за счет денежных средств в пределах суммы отрицательного сальдо в размере 17 306,43руб., в которую вошла сумма недоимки: по транспортному налогу за 2019, 2020, 2021, 2022 гг., по налогу на имущество физических лиц за 2019, 2020, 2021, 2022 гг., пени, по состоянию на <...> г..

Данное решение направлено административному ответчику почтовым отправлением <...> г..

Общее состояние отрицательного сальдо единого налогового счета на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа .... от <...> г. составило 17 901,51руб., в том числе пени в размере 2 870,01руб.

По заявлению налогового органа .... от <...> г., направленного <...> г. мировому судье Тиманского судебного участка .... Республики Коми, <...> г. выдан судебный приказ ....а-1815/2024 о взыскании с административного ответчика недоимки: по транспортному налогу – 4 920руб.; по налогу на имущество физических лиц – 9 711,50руб.; пени – 2 843,12руб.; всего в размере 17 474,62руб.

<...> г. определением мирового судьи вышеуказанный судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

Указанные обстоятельства подтверждаются письменными материалами дела.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных этим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах и возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

С 1 января 2023 года налогоплательщики платят налоги путем перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ (в редакции Федерального закона № 263-ФЗ). Для этого открыт единый налоговый счет - это форма учета налоговыми органами начислений по налогам, авансовых платежей по налогам, сборам, страховка взносам и тех перечислений, которые сделал налогоплательщик (пункт 2 статьи 11.3 НК РФ).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета физического лица формируется 1 января 2023 года на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей физического лица.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (подпункт 3 статьи 11.3 НК РФ).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (пункт 1 статьи 69 НК РФ).

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 НК РФ).

Таким образом, с 1 января 2023 года налоговым законодательством не предусмотрена обязанность налогового органа по направлению нового требования в отношении иных недоимок, в случае, когда ранее направленное требование не исполнено налогоплательщиком так, как это предусмотрено пунктом 3 статьи 69 НК РФ.

Согласно статье 70 НК РФ (в редакции, действующей с 1 января 2023 года по настоящее время) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счёта налогоплательщика не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1 (в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей), абзацами вторым (не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей) и третьим (либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей) подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

В соответствии с абзацами 4, 5 пункта 4 статьи 46 НК РФ в случае увеличения суммы недоимки, подлежащей взысканию в соответствии с решением о взыскании, соответствующая информация доводится до сведения налогоплательщика в течение шести рабочих дней после изменения в реестре решений о взыскании задолженности суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа, по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. Информация об изменении суммы задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с решением о взыскании, размещается в личном кабинете налогоплательщика одновременно с изменением в реестре решений о взыскании задолженности суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа.

В соответствии с пунктом 7 статьи 46 НК РФ поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика, а также поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика в бюджетную систему Российской Федерации прекращает действие с момента формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика.

Постановлением Правительства РФ от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 и 2024 годах» в соответствии с пунктом 3 статьи 4 НК РФ установлено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев, соответственно по пункту 1 статьи 70 НК РФ срок - 9 месяцев, по пункту 4 статьи 46 НК РФ - 8 месяцев.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Совокупная обязанность (суммы, которые в соответствии с НК РФ лицо должно уплатить (вернуть) в бюджетную систему) формируется на едином налоговом счете лица на основании документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение установленной законодательством о налогах и сборах обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (пункт 2 статьи 11 НК РФ, пункта 5 статьи 11.3 НК РФ).

В силу пункта 6 статьи 75 в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Предельный срок направления решения налогового органа от 6 февраля 2024 года № 4868 о взыскании задолженности за счет денежных средств в размере 17 306,43руб., с учетом продления Постановлением Правительства РФ от 29 марта 2023 года № 500 предельных сроков направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности, составляет 27 июля 2024 года (27 ноября 2023 года + 8 месяцев). С учетом даты принятия указанного решения 6 февраля 2024 года и его направления административному ответчику 13 февраля 2024 года, информация о недоимки по налогам, пени, в том числе по уплате транспортного налога за 2022 год, пени, доведена в установленный законодательством срок.

Принимая во внимание фактические обстоятельства административного дела, учитывая, что налоговое требование об уплате недоимки по вышеуказанным налогам и пени административным ответчиком в установленный срок добровольно исполнено не было, как не было исполнено и решение налогового органа от 6 февраля 2024 года № 4868, при этом оплата в счет погашения имеющейся недоимки от налогоплательщика ни на момент обращения с заявлением о выдаче судебного приказа или с настоящим иском, не поступала, исковые требования налогового органа подлежат удовлетворению.

При этом суд учитывает, что срок исполнения требования об оплате был установлен до 27 ноября 2023 года, размер отрицательного сальдо на момент направления мировому судье заявления о вынесении судебного приказа превышал 10 000руб., соответственно последний день для обращения к мировому судье – 27 мая 2024 года (<...> г. + 6 месяцев), соответственно срок, установленный пунктом 3 статьи 48 НК РФ, административным истцом пропущен не был.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 4 статьи 48 НК РФ).

С учетом того, что судебный приказ о взыскании с ФИО1 Ю,В. недоимки по уплате налога и пени, был отменен <...> г., административное исковое заявление подано в суд <...> г., налоговым органом сроки обращения в суд, предусмотренные статьей 48 НК РФ, соблюдены.

На основании статьи 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального округа «Ухта» Республики Коми в размере 683руб.

Руководствуясь статьей 290 КАС РФ, суд

решил:

Удовлетворить административное исковое заявление налогового органа.

Взыскать с ФИО1 Ю,В. ( ), зарегистрированной по адресу: ...., недоимку: по транспортному налогу за 2019-2022 гг. в размере 4 920руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2019-2022 гг. в размере 9 311,50руб.; пени в размере 2 843,12руб.; всего взыскать 17 074,62руб.

Взыскать с ФИО1 Ю,В. ( ), зарегистрированной по адресу: ...., в доход бюджета муниципального округа «Ухта» «Республики Коми» государственную пошлину в размере 683руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Коми через Ухтинский городской суд Республики Коми в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий-

Мотивированное решение составлено 12 февраля 2025 года.

Судья- М.О. Никулин