Решение № 2А-790/2024 2А-790/2024~М-674/2024 М-674/2024 от 2 октября 2024 г. по делу № 2А-790/2024

Дело №2а-790/2024

УИД 11RS0016-01-2024-001477-08


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Судья Сыктывдинского районного суда Республики Коми Долгих Е.А.,

при секретаре судебного заседания Анисовец А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в с. Выльгорт 02 октября 2024 года административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми к ФИО1 к. о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

УФНС России по Республике Коми обратилось в суд с иском к ФИО1 К. о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2022 год в размере 30 883 рублей, недоимки по земельному налогу за 2022 год в размере 42 рублей, недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2022 год а размере 134 267 рублей, пени в размере 2875 рублей 44 копеек. В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 С.З.К. в 2022 году являлась плательщиком транспортного налога и налога на доходы физических лиц. В нарушение положений ст. 45 Налогового кодекса РФ административный ответчик в установленные сроки не исполнила обязанность по уплате по уплате налогов и взносов, в результате чего у нее образовалась задолженность, на которую начислены пени.

Административный истец УФНС по Республике Коми, надлежащим образом извещенное о дне, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание своего представителя не направило, представило заявление об уточнении исковых требований, в котором указало, что ФИО1 К. произведена частичная уплата задолженности по налогам и пени на сумму 167 200 рублей, в связи с чем, просило взыскать с ФИО1 К. пени в размере 867 рублей 44 копеек.

Административный истец УФНС по Республике Коми, надлежащим образом извещенное о дне, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание своего представителя не направило.

Административный ответчик ФИО1 С.З.К., надлежащим образом извещенная о дне, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы настоящего дела, материалы административного дела мирового судьи Выльгортского судебного участка Сыктывдинского района Республики Коми №, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 2 и 3 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога.

Согласно положениям ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных Налоговым кодексом РФ, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ закреплено, что если иное не предусмотрено п.2.1 данной статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном указанным Кодексом.

Взыскание налога и сборов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса РФ. Неисполнение обязанности по уплате налога и сборов является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

Главой 28 Налогового кодекса РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

Налоговым кодексом РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается данным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с данным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (п. 1 ст. 356).

Согласно ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в порядке ст.358 названного кодекса.

Согласно п. 1 ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налоговая ставка определяется в соответствии с Законом Республики Коми от 26.11.2002 № 110-РЗ «О транспортном налоге».

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или на праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со статьями 390, 391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговым периодом согласно статье 393 Налогового кодекса РФ признается календарный год. Согласно статье 397 Налогового кодекса РФ земельный налог уплачивается в бюджет по месту нахождения земельных участков. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса РФ земельный налог подлежал уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В установленный законом срок, начисленный в соответствии с расчетом, приведенном в налоговом уведомлении земельный налог не уплачен.

Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 209 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 3 п. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ).

Согласно п.2 ст.52 Налогового кодекса РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно п. 1 ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (абз. 1 п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ).

В силу ст. 72, 75 Налогового кодекса РФ пеня является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора в виде денежной суммы, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от 15.07.1999 №11-П определена позиция, согласно которой пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения. Такая мера обеспечивает возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

Главой 28 Налогового кодекса РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

Судом установлено, что ФИО1 С.З.К. в 2022 году являлась собственником транспортных средств марки 2834DA, государственный регистрационный знак «№», марки МЕРСЕДЕС-БЕНЦ S320CDI, государственный регистрационный знак «№», марки МЕРСЕДЕС-БЕНЦ GL350, государственный регистрационный знак «№», марки КИА СПЕКТРА FВ2272, государственный регистрационный знак «№».

На основании представленных сведений, налоговым органом исчислен подлежащий уплате в бюджет транспортный налог за 2022 год в размере 30 883 рублей.

Ранее ФИО1 К. начислялся транспортный налог за 2015 год в размере 37 718 рублей, за 2016 год - в размере 23 973 рублей, за 2017 год - в размере 23 973 рублей, за 2018 год - в размере 23 973 рублей, за 2021 год - в размере 31 754 рублей.

Недоимка по транспортному налогу за 2016 год в размере 23 973 рублей взыскана судебным приказом мирового судьи Выльгортского судебного участка Сыктывдинского района Республики Коми от 16.04.2018 по делу №. Остальная недоимка по транспортному налогу за 2015, 2017, 2018, 2021 года уплачена.

На указанную недоимку начислены пени за период с 02.12.2016 по 31.12.2022 в размере 2875 рублей 33 копеек.

В 2022 году (до 02.11.2022) ФИО1 К. на праве собственности принадлежал земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>

На основании представленных сведений, налоговым органом был исчислен подлежащий уплате в бюджет земельный налог за 2022 год в размере 42 рублей.

Ранее ФИО1 К. начислен земельный налог за 2019 год в размере 42 рублей, за 2021 год - в размере 46 рублей. Данная недоимка оплачена 29.07.2021 на сумму 2 рублей 55 копеек, 24.02.2022 – 39 рублей 45 копеек, 09.12.2022 - 46 рублей.

В связи с неуплатой налогов начислены пени за период с 02.12.2020 по 09.12.2022 в размере 11 копеек.

Налоговым органом в адрес ФИО1 К. направлялось налоговое уведомление № от 25.07.2023 на уплату земельного налога и транспортного налога.

На основании сведений, предоставленных органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, ФИО1 К. в 2022 году продано следующее имущество: жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> принадлежавшая ей на праве собственности менее 5 лет (дата регистрации права - 18.04.2022, дата окончания регистрации права - 02.11.2022).

В установленный законодательством срок налоговая декларация ФИО2 С.З.К. не представлена, в связи с чем, налоговым органом в соответствии с п. 1.2 ст.88 Налогового кодекса РФ произведен расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи объектов недвижимости.

На основании сведений, представленных органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию в порядке ст. 85 Налогового кодекса РФ стоимость жилого дома, расположенного по адресу: <адрес> на основании договора купли-продажи составляет 2 377 914 рублей.

В соответствии с п. 6 ст. 210 Налогового кодекса РФ налоговая база по доходам от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, по доходам в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также по подлежащим налогообложению доходам, полученным физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная п. 1.1 ст. 224 Налогового кодекса РФ, определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных пп. 1 (в части, относящейся к проданным имуществу и (или) доле (долям) в нем) и 2 п. 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ, а также с учетом особенностей, установленных статьями 213, 213.1 и 214.10 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с подпунктом 1 и 3 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены настоящей статьей.

В силу положений пп.1 п. 2 ст. 220 Налогового кодекса РФ имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированный жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом установленного в соответствии со статьей 217.1 превышающем в целом 1 000 000 рублей

Документы, подтверждающие произведенные приобретением (строительством) вышеуказанного жилого дома ФИО1 К. не представлены, таким образом налогоплательщик имеет право заявить имущественный налоговый вычет, установленный пп.1 п. 2 ст. 220 Налогового кодекса РФ в сумме 1 000 000 рублей.

Таким образом в результате непредставления налоговой декларации и неотражения полученных доходов, ФИО1 К. занижена налоговая база по налогу на доходы физических лиц за 2022 год на 1 377 914 рублей (2 377 914-1 000 000).

Пунктом 1.1 ст. 224 Налогового кодекса РФ установлено, что налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов для физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации в отношении доходов от продажи имущества (за исключением ценный бумаг) и (или) доли (долей) в нем, доходов в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также подлежащих налогообложению доходов, полученных такими физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению.

Пунктом 1.3. ст. 225 Налогового кодекса РФ установлено, что сумма налога при применений налоговой ставки, установленной п. 1.1 ст. 224 Налогового кодекса РФ, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, указанной в п. 6 ст. 210 Налогового кодекса РФ.

Исходя из вышеизложенного, сумма налога, подлежащая уплате, составив 179 129 рублей (1 377 914*13%).

12.03.2024 12.03.2024 ФИО1 К. сдана налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2022 год, в которой отражена сумма полученного дохода в размере 2 377 914 рублей, сумма налоговых вычетов в размере 1 100 000 рублей, налоговая база для исчисления налога в размере 1 277 914 рублей.

В декларации исчислен налог в размере 166 129 рублей

В едином налоговом счете ФИО1 К. произведено уменьшений налога по НДФЛ в размере 179 129 рублей и начисление налога в размере 166 129 рублей по сроку уплаты до 17.07.2023.

06.06.2024 ФИО1 К. сдана уточненная (корректировка 1) налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за, 2022 год, в которой отражена сумма полученного дохода в размере 2 377 914 рублей, сумма налоговых вычетов в размере 1 204 709 рублей 20 копеек, налоговая база для исчисления налога в размере 1 173 204 рублей 80 копеек. В декларации исчислен налог в размере 152 517 рублей.

07.06.2024 в едином налоговом счете ФИО1 К. произведено уменьшение налога по НДФЛ в размере 13 612 рублей (166 129 – 152 517).

ФИО1 К. частично произведена оплата недоимки по НФДЛ: 17.12.2023-42 рубля, 3030 рублей, 5875 рублей; 20.12.2023 -3303 рублей, 6000 рублей.

Остаток недоимки по НДФЛ за 2022 год на дату подачи иска составлял 134 267 рублей.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменении в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» (вступил в силу с 01.01.2023, далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пп. 1 п. 1 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета физического лица формируется 01.01.2023 на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей физического лица.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению), 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Налогового кодекса РФ сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Налогового кодекса РФ).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности (п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ).

Требование об уплате задолженности - это извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием, в частности, налогов, пеней, штрафов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить ее в установленный срок. В требовании указываются также, в частности, сведения о сроке его исполнения и меры по взысканию задолженности в случае неисполнения требования (п. п. 1, 2 ст. 69 Налогового кодекса РФ).

В связи с неуплатой налога по сроку уплаты, налоговым органом начислены пени за просрочку в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности № от 06.07.2023 на сумму отрицательного сальдо ЕНС. Срок исполнения требования установлен до 27.11.2023. В добровольном порядке требование налогоплательщиком не исполнено.

В ходе рассмотрения дела ФИО1 С.З.К. произвела частичную оплату задолженности: 20.08.2024 – 165 200 рублей, 17.09.2024 – 1000 рублей, 19.09.2024 – 1000 рублей.

Таким образом, по состоянию на 02.10.2024 задолженность ФИО1 С.З.К. по пени составляет 867 рублей 44 копейки.

Каких-либо доказательств в опровержение представленных административным истцом расчетов стороной административного ответчика не представлено.

На основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ и п. 1 п. 1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика ФИО1 К. в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. 175-180, 227 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

Административные исковые требования УФНС России по Республике Коми к ФИО1 к. удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 к. задолженность перед бюджетом - пени в размере 867 рублей 44 копеек.

Взыскать с ФИО1 к. в доход бюджета муниципального района «Сыктывдинский» Республики Коми государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Коми через Сыктывдинский районный суд Республики Коми в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено <дата>.

Судья Е.А. Долгих