Апелляционное определение № 33А-2551/2025 от 16 декабря 2025 г.

Судья Скрябин А.В. Дело № 33а-2551/2025

1 инст. № 2а-181/2025

УИД 01RS0№-48


АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

г. Майкоп 17 декабря 2025 года

Судебная коллегия по административным делам Верховного суда Республики Адыгея в составе

председательствующего Хапачевой Р.А.,

судей Тхагапсовой Е.А., Козырь Е.Н.,

при секретаре судебного заседания Мейстер Д.И.,

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело № 2а-181/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам, по апелляционной жалобе административного истца УФНС России по Республики Адыгея на решение Майкопского районного суда Республики Адыгея от ДД.ММ.ГГГГ, которым постановлено:

в удовлетворении требования по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам – отказать.

Заслушав доклад судьи Тхагапсовой Е.А., судебная коллегия

УСТАНОВИЛА:

административный истец Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам, в обоснование требований указав, что по данным ГИБДД МВД Республики Адыгея за административным ответчиком зарегистрированы транспортные средства:

- ГАЗ 5312 с госномером №, сумма исчисленного налога за 2022г. - 3 600 рублей;

- ГАЗ 531 А с госномером №, сумма исчисленного налога за 2022г. - 3 450 рублей;

- 4732 с госномером №, сумма исчисленного налога за 2022г. - 3 480 рублей.

Также за налогоплательщиком зарегистрированы следующие объекты недвижимости:

- Иные строения, с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, сумма исчисленного налога за 2022г. - 15 030 рублей;

- Иные строения, с кадастровым номером №, по адресу:

<адрес>, сумма исчисленного налога за 2022г. - 90 073 рубля;

- Иные строения, с кадастровым номером №, по адресу: <адрес> А, сумма исчисленного налога за 2022г. - 124 рубля;

- Иные строения, с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, сумма исчисленного налога за 2022г. - 13 543 рубля;

- Иные строения, с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, сумма исчисленного налога за 2022г. - 12 145 рублей;

- Иные строения, с кадастровым номером 01№, по адресу: <адрес>, сумма исчисленного налога за 2022г. - 31 993 рубля.

Взыскание задолженности налоговыми органами осуществляется в случае формирования у налогоплательщика отрицательного сальдо ЕНС.

В соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом в отношении административного ответчика выставлено требование от 07.12.2023г. № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет в полном объеме не поступила, что послужило основанием для начисления пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> Республики Адыгея вынесен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика недоимки по налогам и пени, ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменен.

В связи с изложенным, УФНС России по <адрес> просило взыскать с ФИО1 ИНН № недоимку по транспортному налогу в размере - 164 322 рубля 57 копеек.

Обжалуемым решением Майкопского районного суда Республики Адыгея от ДД.ММ.ГГГГ, резолютивная часть которого приведена выше, в удовлетворении административного искового заявления УФНС России по <адрес> отказано.

В апелляционной жалобе, поданной на решение Майкопского районного суда Республики Адыгея от ДД.ММ.ГГГГ, представитель административного истца УФНС России по <адрес> по доверенности ФИО5 просит его отменить, разрешить вопрос по существу, удовлетворив административное исковое заявление, взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в размере 132 801,98 рублей. В доводах жалобы ссылается на то, что судом первой инстанции не учтены нормы действующего налогового законодательства и обстоятельства административного дела, имеющие решающее значение для его правильного рассмотрения и разрешения. Так, указывает, что основанием для отказа в удовлетворении заявленных административных исковых требований является вывод суда об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налога в добровольном порядке, на основании произведенных платежей административным ответчиком. Вместе с тем, по данным, имеющимся в налоговом органе за ФИО1 продолжает числиться задолженность по настоящему административному иску. С учетом оплат административного ответчика остаток задолженности по иску составляет 132 801,98 рублей по налогу на имущество.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Верховного суда Республики Адыгея от ДД.ММ.ГГГГ решение Майкопского районного суда Республики Адыгея от ДД.ММ.ГГГГ отменено, вынесено новое решение о взыскании с ФИО1 недоимки на сумму отрицательного сальдо в размере 164 322,57 рублей.

Кассационным определением Четвертого кассационного суда общей юрисдикции от ДД.ММ.ГГГГ апелляционное определение судебной коллегии по административным делам Верховного суда Республики Адыгея от ДД.ММ.ГГГГ отменено, административное дело направлено на новое рассмотрение в Верховный суд Республики Адыгея.

Изучив материалы административного дела, доводы апелляционной жалобы, проверив законность и обоснованность решения суда первой инстанции, обсудив возможность рассмотрения дела в отсутствие сторон и их представителей, не явившихся в судебное заседание суда апелляционной инстанции, извещенных надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства, судебная коллегия приходит к следующему.

Положения статьи 57 Конституции Российской Федерации и пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривают обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога; требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 2 статьи 69, пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенные по уважительной причине сроки подачи заявлений о взыскании могут быть восстановлены судом (пункты 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений).

В силу статьи 400 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Судом первой инстанции установлено и из материалов настоящего дела следует, что за административным ответчиком зарегистрированы транспортные средства:

- ГАЗ 5312 с госномером №, сумма исчисленного налога за 2022г. - 3 600 рублей;

- ГАЗ 531 А с госномером №, сумма исчисленного налога за 2022г. - 3 450 рублей;

- 4732 с госномером №, сумма исчисленного налога за 2022г. - 3 480 рублей.

Также за налогоплательщиком зарегистрированы следующие объекты недвижимости:

- Иные строения, с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, сумма исчисленного налога за 2022г. - 15 030 рублей;

- Иные строения, с кадастровым номером 01:№, по адресу:

<адрес>, сумма исчисленного налога за 2022г. - 90 073 рубля;

- Иные строения, с кадастровым номером №, по адресу: <адрес> А, сумма исчисленного налога за 2022г. - 124 рубля;

- Иные строения, с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, сумма исчисленного налога за 2022г. - 13 543 рубля;

- Иные строения, с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, сумма исчисленного налога за 2022г. - 12 145 рублей;

- Иные строения, с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, сумма исчисленного налога за 2022г. - 31 993 рубля.

В соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом в отношении административного ответчика выставлено требование от 07.12.2023г. № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет в полном объеме не поступила, что послужило основанием для начисления пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> Республики Адыгея вынесен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика недоимки по налогам и пени, ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменен.

В соответствии со статьей 45 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон № 263-ФЗ) с 01.01.2023 осуществлен переход налогоплательщиков на единый налоговый счет (далее - ЕНС).

Согласно пункту 1 статьи 1 Закона № 263-ФЗ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

На основании пункта 3 статьи 1 Закона № 263-ФЗ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. С 01 января 2023 единый налоговый платеж и единый налоговый счет (ЕНС) стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

В силу положений статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнении обязанности по уплате требования взыскание на имущество физического лица осуществляется в соответствии с нормами пункта 3,4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации.

По смыслу пункта 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание задолженности, в случае неисполнения требования об уплате задолженности, производится по решению налогового органа в размере, не превышающего отрицательное сальдо ЕНС.

В судебном заседании суда апелляционной инстанции представитель ФИО1 по доверенности ФИО6 представил справку по взысканиям налоговой задолженности с ФИО1 по поручению ФНС России из ПАО «Сбербанк». Согласно представленной справке, ДД.ММ.ГГГГ с накопительного счета ФИО1 взысканы 138 777,00 рублей, ДД.ММ.ГГГГ – 132 801,98 рублей.

Из письменных пояснений УФНС по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № следует, что платежи, взысканные с должника в порядке исполнения решения налогового органа о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от ДД.ММ.ГГГГ № в сумме 132 801, 98 рублей, а также в сумме 138 777, 00 рублей поступили на единый налоговый счет налогоплательщика ФИО1 признаны в качестве единого налогового платежа и распределены в порядке и последовательности в соответствии с положениями пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в счет следующих начислений.

В частности, ЕНП от ДД.ММ.ГГГГ в размере 138 777, 00 рублей.

- в размере 132 801, 98 рублей за 2022 год, в счет уплаты налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО 79622434,

- в размере 585, 02 рублей за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов ОКТМО 79701000,

- в размере 597, 50 рублей за 2023 год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ (разные ОКТМО),

- в размере 597, 50 рублей за 2023 год по транспортному налогу физических лиц по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ,

- в размере 597, 50 рублей земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2022 год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ,

- в размере 597, 50 рублей, по земельному налогу физических лиц за 2023 со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ год,

Единый налоговый платеж от ДД.ММ.ГГГГ в размере 132 801, 98 рублей зачислен в счет уплаты налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО 79622434 в сумме 106 250, 98 рублей за 2023 год.

- в сумме 9 040, 50 рублей за 2023 год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов ОКТМО 79701000

- в сумме 11 597, 50 рублей за 2023 год, по транспортному налогу с физических лиц со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ,

- в сумме 2 574, 50 рублей за 2022 год, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, и в сумме 3 344, 50 рублей за 2023 год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, представленными в дело доказательствами подтверждается, что взысканные с административного ответчика ФИО1 в порядке требований статей 45, 46 Налогового кодекса Российской Федерации денежные средства в размере 132 801, 98 рублей, 138 777, 00 рублей были зачислены в счет имеющейся у должника задолженности за спорный налоговый период (2022г.), включенный в требования административного иска налогового органа по настоящему административному делу №а-181/2025.

Учитывая, что уплаченные денежные средства были направлены на уплату задолженности по требованиям, предъявленным по настоящему административному иску, и на дату ДД.ММ.ГГГГ указанная задолженность по налогам ФИО1 была погашена, требования административного истца УФНС России по <адрес> удовлетворению не подлежат по приведенным выше основаниям.

При изложенных обстоятельствах, решение суда первой инстанции об отказе в удовлетворении исковых требований административного истца о взыскании с ФИО1 недоимки по обязательным платежам за 2022 год, является законным и обоснованным, подтвержденным установленными фактическими обстоятельствами и совокупностью представленных в дело допустимых доказательств.

Руководствуясь статьями 307 - 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

ОПРЕДЕЛИЛА:

решение Майкопского районного суда Республики Адыгея от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а-181/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам – оставить без изменения, апелляционную жалобу административного истца УФНС России по Республики Адыгея – без удовлетворения.

Апелляционное определение судебной коллегии вступает в законную силу со дня его вынесения и может быть обжаловано в течение шести месяцев в Четвертый кассационный суд общей юрисдикции.

В окончательной форме апелляционное определение принято 17 декабря 2025 года.

Председательствующий Р.А. Хапачева

Судьи Е.А. Тхагапсова

Е.Н. Козырь