Решение № 2А-1549/2024 2А-19/2025 2А-19/2025(2А-1549/2024;)~М-711/2024 М-711/2024 от 25 февраля 2025 г. по делу № 2А-1549/2024

Дело 2а-19/2025 (2а-1549/2024;)

УИД: 52RS0009-01-2024-001191-18


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 февраля 2025 года г.Арзамас

Арзамасский городской суд Нижегородской области в составе: председательствующего судьи Алымовой Т.В., при ведении секретарем Мокеевой А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности, указывая, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №1 по Нижегородской области, и в соответствии со ст.23 Налогового кодекса РФ обязан платить установленные законом налоги и сборы.

В соответствии со ст.30 НК РФ, Приказом ФНС России от <дата> № № «О структуре Управления ФНС по Нижегородской области», Приказом УФНС России от <дата> № «Об утверждении Положения о Межрайонной инспекции ФНС № 18 по Нижегородской области» функции по урегулированию и взысканию задолженности в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, зарегистрированных на территории Нижегородской области, из территориальных налоговых органов Нижегородской области переданы в Межрайонную ИФНС России №18 по Нижегородской области.

ФИО1 является плательщиком транспортного, налога на имущество, иных налогов, установленных налоговым законодательством РФ.

Просит, с учетом объединения требований, взыскать с ФИО1 задолженность:

- страховые взносы на ОПС в размере 2267,87 руб. и пени в сумме 11331,22 руб.,

- страховые взносы на ОМС в размере 588,91 руб. и пени в сумме 3176,76 руб.,

- налог на имущество в размере 158,00 руб. и пени в сумме 10,15 руб.,

- пени на транспортный налог в размере 47001,34 руб.,

- пени на ЕНВД в размере 98,42 руб., штраф в сумме 1000,00 руб.,

- транспортный налог в размере 32786,00 руб., пени в размере 2064,05 руб.

А всего на сумму 100482,72 руб.

Участвующие лица в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом, ходатайств об отложении не заявляли.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.46 Конституции РФ, каждому гарантируется судебная защита его прав и свобод.

Согласно ст.57 Конституции РФ - каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится в ч.1 ст.3 Налогового кодекса РФ.

Согласно ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

На основании ч.6 ст.69 Налогового Кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговым кодексом Российской Федерации установлена обязанность по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, единого налога на вмененный доход, земельного налога, налога на имущество, иных налогов, штрафов за совершение налоговых правонарушений.

Согласно п.1, 2, 3 ст.75 НК РФ 1. Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. 2. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. 3. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу ч. 3.1 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства РФ заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11.1 Кодекса административного судопроизводства РФ.

По существу заявленного требования мировым судьей выносится судебный приказ, который на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения может быть отменен (часть 1 статьи 123.7 Кодекса административного судопроизводства РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 2, п. 6 ч. 1 ст. 286 КАС РФ, п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п. 6 ч. 1 ст. 287 КАС РФ в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ. В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа (ч.2 ст. 287 КАС РФ).

Из анализа приведенных выше норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, а при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество, поскольку является собственником следующих объектов недвижимости:

№ (гаражный бокс) с <дата> по настоящее время

ФИО1 является плательщиком транспортного налога, поскольку является собственником транспортных средств:

ФИО1 является владельцем транспортных средств:

ДАФ № с номером № в период с <дата> по <дата>

Форд Мондео с номером № в период с <дата> по <дата>

Указанное обстоятельство подтверждается вступившими в законную силу решениями Арзамасского городского суда Нижегородской области по делам №, а также сведениями ГИБДД ОМВД России Арзамасский.

ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, Единого налога на вмененный доход, поскольку в период с <дата> по <дата> являлся индивидуальным предпринимателем.

ФИО1 направлены следующие налоговые уведомления:

№ от <дата> об оплате транспортного налога за <дата> год в размере 32786,00 руб. за 12 месяцев владения автомобилем ДАФ с номером №

№ от <дата> об оплате налога на имущество за <дата> год за 6 месяцев владения гаражом в размере 49,00 руб., за <дата> год в размере 109,00 руб.

Уведомление направлены ФИО1 Расчет налогов приведен в налоговом уведомлении по каждому налогу и на каждый объект с учетом периода владения и размера доли в праве собственности. Расчет проверен, признан верным. Контррасчет не представлен. Возражений по расчету не поступило.

В отношении ФИО1 выносилось решение № от <дата> о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, ФИО1 назначен штраф за непредоставление налоговой декларации в размере 1000,00 руб.

В связи с тем, что ФИО1 свою обязанность по уплате налогов не исполнил, ему направлены требования:

№ от <дата> об оплате транспортного налога за <дата> год в размере 32786,00 руб. и пени в сумме 433,87 руб.

№ от <дата> об оплате штрафа по ЕНВД в размере 1000,00 руб.

№ от <дата> о взыскании задолженности.

Требования исполнены не были, обязанность по оплате налоговых платежей, штрафных санкций и пеней исполнена не была. В соответствии со ст.69 Налогового Кодекса РФ ФИО1 считается получившим требование об уплате налогов и пени.

В отношении ФИО1 принято решение № от <дата> о взыскании задолженности по требованию № от <дата>, которое исполнено не было.

Из анализа административных исковых заявлений, представленных требований об уплате задолженностей по налогам и пени и расчетов к ним, пояснений административного истца, административным иском предъявлена к взысканию следующая задолженность:

- страховые взносы на ОПС за <дата> год в размере 2267,87 руб.,

- страховые взносы на ОМС за <дата> год в размере 588,91 руб.,

- налог на имущество:

49,00 руб. за <дата> год

109,00 руб. за <дата> год- транспортный налог за <дата> год в размере 32786,00 руб.

- штраф за совершение налогового правонарушения по решению № от <дата> за непредоставление налоговой декларации за <дата> года в размере 1000,00 руб.,

- пени на налог на имущество:

0,37 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

0,82 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

- пени на ЕНВД:

98,42 руб. за <дата> год по сроку уплаты <дата> за период с <дата> по <дата>

- пени на страховые взносы на ОПС:

1148,18 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

4365,93 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

2590,21 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

283,65 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

- пени на страховые взносы на ОМС:

104,09 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

1023,89 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

1074,18 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

73,65 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

- пени на транспортный налог:

11289,56 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

12391,30 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

7130,54 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

4666,80 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

3104,38 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

1630,18 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

433,87 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

- пени в размере 12271,92 руб. за период с <дата> по <дата> на сумму образовавшейся совокупной задолженности не несвоевременную уплаты налога на имущество физических лиц за <дата> годы; транспортного налога за <дата> годы; страховых взносов на ОПС и ОМС за <дата> годы,

А всего на сумму 100482,72 руб.

<дата> мировым судьей судебного участка № 1 Арзамасского судебного района Нижегородской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности. На основании поступивших возражений, определением от <дата> судебный приказ был отменен. Административный иск подан <дата>. При таких обстоятельствах порядок и срок обращения налогового органа за взысканием задолженности не нарушен.

<дата> мировым судьей судебного участка № 1 Арзамасского судебного района Нижегородской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности. На основании поступивших возражений, определением от <дата> судебный приказ был отменен. Административный иск подан <дата>. При таких обстоятельствах порядок и срок обращения налогового органа за взысканием задолженности не нарушен.

Доводы административного ответчика ФИО1 о пропуске срока для обращения в суд не основаны на нормах законодательства. Утверждение о том, что изначально административные иски предъявлялись к ФИО2 не имеют правового значения в данном случае, поскольку административным истцом были допущены описки в административных исках в просительной части, во вводной части данные административного ответчика ФИО1 исправлены путем подачи уточненных административных исковых заявлений.

Взыскиваемая задолженность ранее не взыскивалась, что подтверждается копиями решений Арзамасского городского суда.

Согласно сведениям ОМВД России по г.Арзамасу ФИО1 <дата> г.рождения, зарегистрирован по месту жительства по адресу: <адрес>.

Сведений о том, что начисленные налоги и пени административным ответчиком уплачены в полном объеме суду не представлено.

Возражений по расчету задолженности по взносам, налогам и пени от административного ответчика не поступало.

Расчет проверен судом, расчет пеней содержит неточности в части определения периодов начисления пеней и сумм пеней, поскольку решениями АРзамасского городского суда Нижегородской области недоимки по транспортному налогу взыскивались частично. В указанной части расчет подлежит корректировке.

В соответствии с ч.1 ст.14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Начисление пени обеспечено следующим образом:

Страховые взносы на ОПС и ОМС:

За <дата> год ОПС погашены в полном объеме <дата>, ОМС погашены в полном объеме <дата>

За <дата> год отказано во взыскании решением Арзамасского городского суда Нижегородской области от <дата> по делу №, решение вступило в законную силу.

За <дата> год взысканы решением Арзамасского городского суда Нижегородской области от <дата> по делу №, решение вступило в законную силу

За <дата> год взыскиваются в настоящем производстве

Транспортный налог:

За <дата> год частично оплачен в размере 4636,97 руб. взыскан в размере 20938,03 руб. решением Арзамасского городского суда Нижегородской области от <дата> по делу №, решение вступило в законную силу

За <дата> год взыскан частично в размере 33930,00 руб., взысканы пени по <дата> решением Арзамасского городского суда Нижегородской области от <дата> по делу №, решение вступило в законную силу

За <дата> год взыскан частично в размере 32788,00 руб. решением Арзамасского городского суда Нижегородской области от <дата> по делу №, решение вступило в законную силу. Сумма задолженности по налогу составила 32788,00 руб., а с учетом частичной оплаты <дата> в размере 4570,00 руб. взыскано 28218,00 руб.

За <дата> год взыскивается в настоящем производстве в размере 32786,00 руб..

За <дата> год взыскан в размере 24589,00 руб решением Арзамасского городского суда Нижегородской области от <дата> по делу №, решение вступило в законную силу

Налог на имущество:

За <дата> годы взыскивается в настоящем производстве

ЕНВД:

За <дата> год по сроку уплаты <дата> погашена в полном объеме

Таким образом, не обеспечено взысканием начисление пеней на страховые взносы на ОМС и ОПС за <дата> год, в связи с чем начисление пеней на них не имеет правового значения. Также задолженность по страховым взносам на ОМС и ОПС за <дата> год подлежит исключению из ЕНС.

Расчет совокупной задолженности, на которую подлежат начислению взыскиваемые пени за период с <дата> по <дата>:

Налог на имущество: 49,00 руб. за <дата> год+109,00 руб. за <дата> год=158,00 руб.

Транспортный налог: 20938,03 руб. (из карты расчета пени следует, что суммы в размере 4636,97 руб. уплачивалась несколькими платежами, последний из которых совершен <дата>, следовательно, данная сумма в ЕНС не входит) за <дата> год+33930,00 за <дата> год+28218,00 руб. за <дата> год+32786,00 руб. за <дата> год + 24589,00 руб. за <дата> год= 140461,03 руб.

Страховые взносы на ОПС: 20318,00 руб. за <дата> год+2267,87 руб. за <дата> год= 22585,87 руб.

Страховые взносы на ОМС: 8426,00 руб. за <дата> год+588,91 руб. за <дата> год= 9014,91 руб.

Итого задолженность по ЕНС для расчета пеней составляет 172219,81 руб.

Дав оценку установленным по делу обстоятельствам, суд, учитывая требования закона, регулирующего данные правоотношения, установив, что требования закона об уплате налогов и пени ответчиком не исполнены, приходит к выводу о взыскании с административного ответчика ФИО1 в пользу административного истца Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской задолженность:

- страховые взносы на ОПС за <дата> год в размере 2267,87 руб.,

- страховые взносы на ОМС за <дата> год в размере 588,91 руб.,

- налог на имущество:

49,00 руб. за <дата> год

109,00 руб. за <дата> год

- транспортный налог за <дата> год в размере 32786,00 руб.

- штраф за совершение налогового правонарушения по решению № от <дата> за непредоставление налоговой декларации за <дата> года в размере 1000,00 руб.,

- пени на налог на имущество:

0,37 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

0,82 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

- пени на ЕНВД:

98,42 руб. за <дата> год по сроку уплаты <дата> за период с <дата> по <дата>

- пени на страховые взносы на ОПС:

1148,18 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

2590,21 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

283,65 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

- пени на страховые взносы на ОМС:

104,09 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

1074,18 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

73,65 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

- пени на транспортный налог:

11289,56 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

11241,57 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата> (на сумму 33930,00 руб. за вычетом периодов с <дата> по <дата>; с <дата> по <дата>, согласно карты расчета пени )

6223,71 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата> (с учетом исключения периода начисления пени с <дата> по <дата>, с <дата> по <дата> на сумму 32788,00 руб.)

4666,80 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

3104,38 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

1400,32 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

433,87 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

- пени в размере 9759,12 руб. за период с <дата> по <дата> на сумму образовавшейся совокупной задолженности не несвоевременную уплаты налога на имущество физических лиц за <дата> годы; транспортного налога за <дата> годы; страховых взносов на ОПС и ОМС за <дата> годы,

А всего на сумму 90293,68 руб.

В удовлетворении оставшейся части административных исковых требований надлежит отказать.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ суд взыскивает с административного ответчика ФИО1 госпошлину в доход местного бюджета в размере 3612,00 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 (<дата> г.р., ИНН: №) в пользу Межрайонной ИФНС №18 по Нижегородской области (ИНН: №) следующую задолженность:

- страховые взносы на ОПС за <дата> год в размере 2267,87 руб.,

- страховые взносы на ОМС за <дата> год в размере 588,91 руб.,

- налог на имущество:

49,00 руб. за <дата> год

109,00 руб. за <дата> год

- транспортный налог за <дата> год в размере 32786,00 руб.

- штраф за совершение налогового правонарушения в размере 1000,00 руб.,

- пени на налог на имущество:

0,37 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

0,82 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

- пени на ЕНВД:

98,42 руб. за <дата> год по сроку уплаты <дата> за период с <дата> по <дата>

- пени на страховые взносы на ОПС:

1148,18 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

2590,21 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

283,65 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

- пени на страховые взносы на ОМС:

104,09 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

1074,18 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

73,65 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

- пени на транспортный налог:

11289,56 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

11241,57 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

6223,71 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

4666,80 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

3104,38 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

1400,32 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

433,87 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

- пени в размере 9759,12 руб. за период с <дата> по <дата> на сумму образовавшейся совокупной задолженности не несвоевременную уплаты налога на имущество физических лиц за <дата> годы; транспортного налога за <дата> годы; страховых взносов на ОПС и ОМС за <дата> годы,

А всего на сумму 90293,68 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 3612,00 руб.

В удовлетворении требований в оставшейся части отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Арзамасский городской суд Нижегородской области в течение месяца со дня его составления в окончательной форме.

Судья Т.В. Алымова

Мотивированное решение изготовлено 11.03.2025