Решение № 2А-3214/2024 2А-408/2025 2А-408/2025(2А-3214/2024;)~М-1743/2024 М-1743/2024 от 25 февраля 2025 г. по делу № 2А-3214/2024

Дело № 2а-408/2025

24RS0013-01-2024-003521-15


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 февраля 2025 года п. Емельяново

Емельяновский районный суд Красноярского края в составе:

председательствующего - судьи Адиканко Л.Г.

при Секретаре Коноваловой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №17 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России №17 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском, уточнив который (<данные изъяты>), просила взыскать с ФИО1 недоимку на общую сумму 192947.65 рублей, в том числе:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года):

налог за 2022 год в сумме 34 445 рублей по сроку уплаты 09.01.2023,

пени 1127.43 рублей на задолженность 2017 года за период 15.12.2021 по 24.10.2022,

пени 1317.52 рублей на задолженность 2018 года за период 15.12.2021 по 28.10.2022,

пени 4030.10 рублей на задолженность 2019 года за период 15.12.2021 по 15.10.2023,

пени 4821.77 рублей на задолженность 2020 года за период 15.12.2021 по 15.10.2023,

пени 4578.95 рублей на задолженность 2021 года за период 11.01.2022 по 15.10.2023,

пени 2780.29 рублей на задолженность 2022 года за период 10.01.2023 по 15.10.2023;

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 рублей:

налог за 2022 год - 16725 рублей по сроку уплаты 03.07.2023,

пени 450.10 рублей на задолженность 2017 года за период 15.12.2021 по 28.10.2022,

пени 101.79 рублей на задолженность 2019 года за период 15.12.2021 по 15.10.2023,

пени 1662.69 рублей на задолженность 2020 года за период 15.12.2021 по 15.10.2023,

пени 1600.03 рублей на задолженность 2021 года за период 02.10.2022 по 15.10.2023,

пени 567.45 рублей на задолженность 2022 года за период 04.07.2023 по 15.10.2023;

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года:

налог за 2022 год - 8766 рублей по сроку уплаты 09.01.2023;

пени 221.68 рублей на задолженность 2017 года за период 15.12.2021 по 24.10.2022,

пени 635.90 рублей на задолженность 2018 года за период 15.12.2021 по 15.10.2023,

пени 1022.96 рублей на задолженность 2019 года за период 15.12.2021 по 15.10.2023,

пени 1252.10 рублей на задолженность 2020 года за период 15.12.2021 по 15.10.2023,

пени 1189.05 рублей на задолженность 2021 года за период 11.01.2022 по 15.10.2023,

пени 707.56 рублей на задолженность 2022 года за период 10.01.2023 по 15.10.2023,

Налог на имущество физических лиц (ОКТМО 04701000):

Налог в сумме 4215 рублей - за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022,

пени 1219.27 рублей на задолженность 2015 года за период 18.12.2016 по 26.01.2020,

пени 8011.65 рублей на задолженность 2015 года за период 26.12.2016 по 26.10.2022,

пени 2473.48 рублей на задолженность 2016 года за период 25.08.2018 по 25.01.2021,

пени 10963.17 рублей на задолженность 2016 года за период 12.12.2017 по 27.10.2022,

пени 2192.32 рублей на задолженность 2015 года за период 19.12.2018 по 15.10.2023,

пени 5081.65 рублей на задолженность 2017 года за период 26.06.2019 по 15.10.2023,

пени 11984.46 рублей на задолженность 2017 года за период 19.12.2018 по 15.10.2023,

пени 2758.91 рублей на задолженность 2018 года за период 15.12.2021 по 15.10.2023,

пени 7815.10 рублей на задолженность 2018 года за период с 20.12.2019 по15.10.2023,

пени 626.35 рублей на задолженность 2019 года за период 15.12.2021 по 15.10.2023,

пени 626.35 рублей на задолженность 2020 года за период 15.12.2021 по 15.10.2023, у.

пени 381.32 рублей на задолженность 2021 года за период 02.12.2022 по 15.10.2023;

Налог на имущество физических лиц (ОКТМО 04614428):

налог в сумме 2675 рублей - за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022,

пени 88.93 рублей на задолженность 2015 года за период с 15.12.2021 по 31.03.2022,

пени 345.38 рублей на задолженность 2016 года за период с 15.12.2021 по 25.10.2022,

пени 1119.47 рублей на задолженность 2017года за период с 15.12.2021 по 15.10.2023,

пени 1334.58 рублей на задолженность 2019 года за период с 15.12.2021 по 15.10.2023,

пени 361.40 рублей на задолженность 2020 года за период с 15.12.2021 по 15.10.2023,

пени 451.74 рублей на задолженность 2018 года за период с 15.12.2021 по 15.10.2023,

пени 242 рублей на задолженность 2021 года за период с 02.12.2022 по 15.10.2023;

Транспортный налог с физических лиц:

Налог в сумме 3820 рублей - за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022,

пени 1469.59 рублей на задолженность 2017 года за период 15.12.2021 по 24.10.2022,

пени 4217.49 рублей на задолженность 2018 года за период 15.12.2021 по 15.10.2023,

пени 6810.93 рублей на задолженность 2019 года за период 15.12.2021 по 15.10.2023,

пени 6810.93 рублей на задолженность 2020 года за период 15.12.2021 по 15.10.2023,

пени 345.58 рублей на задолженность 2021 года за период 02.12.2022 по 15.10.2023;

Земельный налог с физических лиц

Налог в сумме 2256 рублей - за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022,

пени 446.57 рублей на задолженность 2014 года за период 26.06.2019 по 24.10.2022,

пени 304.78 рублей на задолженность 2015 года за период 15.12.2021 по 15.10.2023,

пени 304.78 рублей на задолженность 2016 года за период 15.12.2021 по 15.10.2023,

пени 304.78 рублей на задолженность 2017 года за период 15.12.2021 по 15.10.2023,

пени 304.78 рублей на задолженность 2018 года за период 15.12.2021 по 15.10.2023,

пени 304.78 рублей на задолженность 2019 года за период 15.12.2021 по 15.10.2023,

пени 304.78 рублей на задолженность 2020 года за период 15.12.2021 по 15.10.2023,

пени 204.09 рублей на задолженность 2021 года за период 02.12.2022 по 15.10.2023;

Пени в сумме 11766.92 рублей, начисленные по состоянию на 03.04.2021 по налогу на имуществу (ОКТМО 04701000), принятая без расшифровки из другой КРСБ при централизации.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО2, действуя на основании доверенности, предъявив документ о высшем юридическом образовании, заявленные требования поддержала, пояснила, что решением суда о взыскании недоимки по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017 год было отказано, но по ЕНС на данную задолженность начисляется пени, поэтому они заявлены ко взысканию. Окончание даты исчисленных пени по ряду требований определено моментом поступления денежных средств в погашение недоимки на счет налогоплательщика – отражение поступлений в информационном ресурсе ФНС. Расчет пени в сумме 11766,92 рублей, начисленных по состоянию на 03.04.2021 по налогу на имущество (ОКТМО 04701000), а также доказательства того, что задолженность, на которую начислены эти пени, отсутствуют. Данная задолженность отражена на ЕНС налогоплательщика, принята без расшифровки из другой КРСБ при централизации налоговых инспекций; сведений о порядке ее образования не имеется. Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 17474 рубля и за 2016 год в сумме 30371 рубль не взыскивалась в судебном порядке, поскольку была погашена ФИО1 во внесудебном прядке в октябре 2022 года.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, причины неявки не сообщил, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом доверил представление своих интересов ФИО3, которая, действуя на основании доверенности, предъявив документ о наличии высшего юридического образования, требования административного истца не признала, пояснила, что ко взысканию заявлены требования о взыскании пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 17474 рубля и за 2016 год в сумме 30371 рубль, которая не просуживалась. Ко взысканию заявлены пени на недоимку по страховым взносам за 2017 год, во взыскании которой судом было отказано; задолженность по налогам погашена ответчиком в даты, не соответствующие данным налогового органа, поэтому пени исчислены неверно.

Выслушав представителей сторон и исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции России, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

По смыслу ст. 358 НК РФ транспортное средство, зарегистрированное за ответчиком, является объектом налогообложения.

В силу требований ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Статья 391 НК РФ предусматривает, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В силу ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Положениями ст. 403 НК РФ в редакции, действовавшей на спорный период, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из положений ст. 408 НК РФ следует, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

В силу статьи 419 Налогового кодекса РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Статьей 432 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 432 НК РФ, суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей сумма за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно положениям статьи 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов; пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В силу п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Из положений ст. 52 НК РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг (п. 4).

Согласно ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Частью 3 ст. 48 НК РФ установлено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

На основании пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на шесть месяцев.

Судом установлено, что с 2007 года по настоящее время ФИО1 осуществляет <данные изъяты> деятельность, тем самым, является плательщиком страховых взносов, которые подлежат уплате в ОСФР и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере, а также с суммы дохода, превышающей 300000 рублей за расчетный период - не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом, не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Судом также установлено, что в спорные периоды ФИО1 являлся собственником объектов недвижимого имущества – квартир, жилого дома, земельных участков и транспортных средств, то есть, являлся плательщиком налога на имущество, транспортного и земельного налогов <данные изъяты>).

Решением Емельяновского районного суда от 01.08.2016 с ФИО1 взысканы:

недоимка по транспортному налогу за 2014 год в размере 41310 рублей,

недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 6041 рубль,

недоимка по земельному налогу за 2014 год в размере 2051 рубль (<данные изъяты>).

Решением Емельяновского районного суда от 28.04.2018 с ФИО1 взысканы:

недоимка по транспортному налогу за 2015 год в размере 46401 рубль,

недоимка по земельному налогу за 2015 год в размере 2051 рубль,

недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 6929 рублей (<данные изъяты>).

Решением Емельяновского районного суда от 22.08.2018 с ФИО1 взысканы:

недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 4060 рублей,

недоимка по земельному налогу за 2014 год в размере 158 рублей (<данные изъяты>).

Решением Емельяновского районного суда от 11.03.2019 с ФИО1 взысканы:

недоимка по земельному налогу за 2016 год в размере 2051 рубль,

недоимка по транспортному налогу за 2016 год в размере 43239 рублей,

недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 8028 рублей (<данные изъяты>).

Решением Емельяновского районного суда от 11.04.2019 с ФИО1 взыскана

недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 17640 рублей (<данные изъяты>).

Решением Емельяновского районного суда от 13.07.2020 с ФИО1 взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2017 годы в сумме 25004 рублей (<данные изъяты>).

Решением Емельяновского районного суда от 26.08.2020 требования ИФНС России по Советскому району г. Красноярска к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год оставлены без удовлетворения (<данные изъяты>).

Решением Емельяновского районного суда от 15.09.2020 с ФИО1 взысканы:

недоимка по страховым взносам на ОПС за 2018 год в сумме 26545 рублей и пени за период с 10.01.2019 по 27.01.2019, в сумме 123,43 рублей;

недоимка по страховым взносам на ОМС за 2018 год в сумме 5840 рублей и пени в сумме 27,16 рублей за период с 10.01.2019 по 27.01.2019.

Этим же судебным актом требования ИФНС России № 17 к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за период с 01.01.2017 по 31.12.2017, оставлены без удовлетворения (<данные изъяты>).

Решением Емельяновского районного суда от 12.07.2021 с ФИО1 взысканы:

недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 8608 рублей,

недоимка по транспортному налогу за 2017 год в размере 46610 рублей,

недоимка по земельному налогу за 2017 год в размере 2051 рубль,

недоимка по страховым взносам на ОМС за период с 01.07.2018 по 16.10.2018 в размере 100,04 рублей;

недоимка по страховым взносам на ОПС за период с 07.02.2018 по 16.10.2018 в размере 1307,69 рублей.

Решением Емельяновского районного суда от 28.07.2021 с ФИО1 взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 29465 рублей (<данные изъяты>).

Решением Емельяновского районного суда от 12.10.2021 с учетом апелляционного определения Красноярского краевого суда от 01.02.2022, с ФИО1 взысканы:

недоимка по страховым взносам на ОМС за 2019 год в сумме 6884 рубля,

недоимка по страховым взносам на ОПС за 2019 год 29354 рублей,

недоимка по транспортному налогу за 2018 год в сумме 45834 рубля,

недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 18566 рублей,

недоимка по земельному налогу за 2018 год в сумме 2051 рубль (<данные изъяты>).

Решением Емельяновского районного суда от 21.08.2023 с ФИО1 взысканы:

недоимка по страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере 8426 рублей,

за 2021 год в размере 8426 рублей и пени за просрочку их уплаты по 14.12.2021;

недоимка по страховым взносам на ОПС за 2019 года в размере 685 рублей,

за 2020 год в размере 32448 рублей и 11189 рублей; за 2021 год в размере 32448 рублей; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 17161,18 рублей и пени за просрочку их уплаты по 14.12.2021;

недоимка по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 04701000) за 2019 год в размере 2394 рубля,

за 2019 год в размере 8981 рубль,

за 2019 год в размере 1821 рубль,

за 2020 год в размере 4215 рублей и пени за просрочку их уплаты по 14.12.2021;

недоимка по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 04614428) за 2018 год в размере 3040 рублей,

за 2020 год в размере 2432 рубля,

пени по налогу на имущество в размере 4273,94 рублей и пени за просрочку их уплаты по 14.12.2021;

недоимка по транспортному налогу за 2019 год в размере 45834 рубля,

за 2020 год в размере 45834 рубля и пени за просрочку их уплаты по 14.12.2021;

недоимка по земельному налогу за 2019 год в сумме 2051 рубль,

за 2020 год в размере 2051 рубль и пени за просрочку их уплаты по 14.12.2021 (<данные изъяты>).

Из материалов дела, 01.09.2022 ИФНС России № 17 по Красноярскому краю налогоплательщику ФИО1 направлено налоговое уведомление № об исчислении за 2021 год подлежащих уплате в срок до 01.12.2022 транспортного налога в размере 3820 рублей, земельного налога в размере 2256 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 2675 рублей и 4215 рублей (<данные изъяты>), посредством его размещения в личном кабинете налогоплательщика, которое получено ФИО1 17.09.2022 (<данные изъяты>).

Поскольку задолженность по налогам налогоплательщиком в установленные сроки оплачена не была, на 16.05.2023 налоговым органом сформировано требование № об уплате недоимки по налогам и страховым взносам в общем размере 451450,42 рублей и исчислении пени в размере 176755,14 рублей в срок до 15.06.2023 (<данные изъяты>), которое также направлено ФИО1, путем размещения в личном кабинете налогоплательщика 20.05.2023 (<данные изъяты>).

16.10.2023 налоговым органом подготовлено заявление в адрес мирового судьи судебного участка № в Емельяновском районе Красноярского края с требованиями о взыскании ФИО1 недоимки по налогам в сумме 72902 рубля и пени в сумме 120045,65 рублей (<данные изъяты>), на основании которого 13.11.2023 мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика заявленной налоговым органом суммы (<данные изъяты>).

В связи с поступившими возражениями должника, судебный приказ от 13.11.2023 определением мирового судьи от 31.01.2024 отменен (<данные изъяты>).

С административным иском о взыскании недоимки по налогам и страховым взносам, а также пени за просрочку их уплаты, МИФНС № 17 обратилась в суд 04.07.2024 (<данные изъяты>).

С учетом вышеприведенных положений ст.ст. 48, 70 НК РФ, а также положений Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, суд находит не пропущенным срок для обращения налогового органа с заявленными к ФИО1 требованиями.

Проверяя состоятельность требований истца по взысканию с ФИО1 недоимки по земельному и транспортному налогам, а также по налогу на имущество физических лиц за 2021 год, суд учитывает, что каких-либо возражений относительно объема имущества, принадлежащего налогоплательщику на праве собственности в указанный налоговый период, стороной административного ответчика не заявлено.

Расчет исчисленных налогов соответствует установленным Налоговым кодексом РФ требованиям, поскольку осуществлен с учетом размера налоговой базы (мощность для транспорта, кадастровая стоимость для объектов недвижимого имущества), налоговой ставки и количества месяцев владения имуществом в налоговом периоде.

Правильными суд находит расчеты налогового органа недоимки ответчика по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2022 год, поскольку они выполнены в соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ, правильность расчетов данной недоимки ответчиком не оспаривалась: доказательств уплаты указанной недоимки не представлено.

Возражений против расчетов недоимки по налогам за 2021 год ответчиком не представлено; равно как не представлено доказательств уплаты исчисленных налогов за 2021 год.

Проверяя требования административного истца о взыскании с административного ответчика пени за просрочку уплаты налогов и страховых взносов, суд учитывает, что решением Емельяновского районного суда от 15.09.2020 требования налогового органа о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 год оставлены без удовлетворения, тем самым, задолженность по указанным взносам не взыскана, в связи с чем оснований для взыскания с налогоплательщика пени, исчисленных на невзысканную недоимку не имеется.

Из пояснений представителя административного истца, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 17474 рубля не взыскивалась в судебном порядке, поскольку была погашена ФИО1 во внесудебном прядке 26.10.2022; недоимка по этому же налогу за 2016 год в сумме 30371 рубль оплачена налогоплательщиком во внесудебном порядке 27.10.2022. Данные доводы стороной ответчика не опровергнуты, тем самым оснований к отказу истцу во взыскании пени на данную недоимку не имеется.

Из представленных истцом расчетов, суммы пени исчислены налоговым органом, исходя из ставок ЦБ РФ на момент начисления, с учетом размера не погашенной задолженности по налогам на конкретный период (<данные изъяты>).

Учитывая установленную законом обязанность налогоплательщика своевременной уплаты исчисленных налогов; принимая во внимание, что такая обязанность ФИО1 исполнена не была, в связи с чем налоговый орган был вынужден обращаться в суд с требованиями о взыскании образовавшейся недоимки и взыскание недоимки осуществлялось в принудительном порядке Службой судебных приставов, суд находит, что налоговым органом верно исчислены пени за просрочку оплаты налогов и страховых взносов по день фактического поступления денежных средств на счет налогоплательщика.

Исходя из задолженности по страховым взносам на ОПС за 2021 год в сумме 32448 рублей, взысканной решением суда от 21.08.2023, доводы ответчика о том, что истцом не учтен факт оплаты ФИО1 недоимка по страховым взносам на ОПС за 2021 год по сроку уплаты 01.07.2022 в размере 15135 рублей, судом отклоняются, поскольку пени на данную задолженность в рамках разрешаемого спора не заявлены.

При разрешении заявленных истцом требований о взыскании с ФИО1 пени в сумме 11766.92 рублей, начисленных по состоянию на 03.04.2021 по налогу на имуществу (ОКТМО 04701000), суд учитывает, что из содержащихся в административном иске данных, данные пени приняты МИФНС № 15 без расшифровки из другой КРСБ при централизации.

При этом каких-либо данных о том, на какую задолженность начислены пени, была ли взыскана данная задолженность в судебном порядке, а также каким образом осуществлен расчет, административным истцом суду не представлено, в связи с чем суд не находит оснований для признания таких требований правомерными и находит их не подлежащими удовлетворению.

Исходя из размера удовлетворенных требований административного истца, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, исчисленная в соответствии со ст. 333.19 НК РФ в редакции на момент подачи административного иска в суд, в размере 4787,63 рублей (179881,55 рублей – 100000 рублей):2%+ 3200 рублей), которая на основании ст.ст. 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса РФ подлежит зачислению в доход местного бюджета.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Требования административного искового заявления Межрайонной ИФНС России №17 по Красноярскому краю к Межрайонной ИФНС России №17 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 недоимку по оплате:

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года):

налог за 2022 год в сумме 34445 рублей по сроку уплаты 09.01.2023,

пени в сумме 1317 рублей 52 копейки на задолженность 2018 года за период 15.12.2021 по 28.10.2022,

пени в сумме 4030 рублей 10 копеек на задолженность 2019 года за период 15.12.2021 по 15.10.2023,

пени в сумме 4821 рубль 77 копеек на задолженность 2020 года за период 15.12.2021 по 15.10.2023,

пени в сумме 4578 рублей 95 копеек на задолженность 2021 года за период 11.01.2022 по 15.10.2023,

пени в сумме 2780 рублей 29 копеек на задолженность 2022 года за период 10.01.2023 по 15.10.2023;

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 рублей:

налог за 2022 год - 16725 рублей по сроку уплаты 03.07.2023,

пени в сумме 101 рубль 79 копеек на задолженность 2019 года за период 15.12.2021 по 15.10.2023,

пени в сумме 1662 рубля 69 копеек на задолженность 2020 года за период 15.12.2021 по 15.10.2023,

пени в сумме 1600 рублей 03 копейки на задолженность 2021 года за период 02.10.2022 по 15.10.2023,

пени в сумме 567 рублей 45 копеек на задолженность 2022 года за период 04.07.2023 по 15.10.2023;

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года:

налог за 2022 год - 8766 рублей по сроку уплаты 09.01.2023;

пени в сумме 635 рублей 90 копеек на задолженность 2018 года за период 15.12.2021 по 15.10.2023,

пени в сумме 1022 рубля 96 копеек на задолженность 2019 года за период 15.12.2021 по 15.10.2023,

пени в сумме 1252 рубля 10 копеек на задолженность 2020 года за период 15.12.2021 по 15.10.2023,

пени в сумме 1189 рублей 05 копеек на задолженность 2021 года за период 11.01.2022 по 15.10.2023,

пени в сумме 707 рублей 56 копеек на задолженность 2022 года за период 10.01.2023 по 15.10.2023,

Налог на имущество физических лиц (ОКТМО 04701000):

Налог в сумме 4215 рублей - за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022,

пени в сумме 1219 рублей 27 копеек на задолженность 2015 года за период 18.12.2016 по 26.01.2020,

пени в сумме 8011 рублей 65 копеек на задолженность 2015 года за период 26.12.2016 по 26.10.2022,

пени в сумме 2473 рубля 48 копеек на задолженность 2016 года за период 25.08.2018 по 25.01.2021,

пени в сумме 10963 рубля 17 копеек на задолженность 2016 года за период 12.12.2017 по 27.10.2022,

пени в сумме 2192 рубля 32 копейки на задолженность 2015 года за период 19.12.2018 по 15.10.2023,

пени в сумме 5081 рубль 65 копеек на задолженность 2017 года за период 26.06.2019 по 15.10.2023,

пени в сумме 11984 рубля 46 копеек на задолженность 2017 года за период 19.12.2018 по 15.10.2023,

пени в сумме 2758 рублей 91 копеек на задолженность 2018 года за период 15.12.2021 по 15.10.2023,

пени в сумме 7815 рублей 10 рублей на задолженность 2018 года за период с 20.12.2019 по15.10.2023,

пени в сумме 626 рублей 35 копеек на задолженность 2019 года за период 15.12.2021 по 15.10.2023,

пени в сумме 626 рублей 35 копеек на задолженность 2020 года за период 15.12.2021 по 15.10.2023,

пени в сумме 381 рубль 32 копейки на задолженность 2021 года за период 02.12.2022 по 15.10.2023;

Налог на имущество физических лиц (ОКТМО 04614428):

налог в сумме 2675 рублей - за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022,

пени в сумме 88 рублей 93 копейки на задолженность 2015 года за период с 15.12.2021 по 31.03.2022,

пени в сумме 345 рублей 38 копеек на задолженность 2016 года за период с 15.12.2021 по 25.10.2022,

пени в сумме 1119 рублей 47 копеек на задолженность 2017года за период с 15.12.2021 по 15.10.2023,

пени в сумме 1334 рубля 58 копеек на задолженность 2019 года за период с 15.12.2021 по 15.10.2023,

пени в сумме 361 рубль 40 копеек на задолженность 2020 года за период с 15.12.2021 по 15.10.2023,

пени в сумме 451 рубль 74 копейки на задолженность 2018 года за период с 15.12.2021 по 15.10.2023,

пени в сумме 242 рубля на задолженность 2021 года за период с 02.12.2022 по 15.10.2023;

Транспортный налог с физических лиц:

Налог в сумме 3820 рублей - за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022,

пени в сумме 1469 рублей 59 копейки на задолженность 2017 года за период 15.12.2021 по 24.10.2022,

пени в сумме 4217 рублей 49 копейки на задолженность 2018 года за период 15.12.2021 по 15.10.2023,

пени в сумме 6810 рублей 93 копейки на задолженность 2019 года за период 15.12.2021 по 15.10.2023,

пени в сумме 6810 рублей 93 копейки на задолженность 2020 года за период 15.12.2021 по 15.10.2023,

пени в сумме 345 рублей 58 копеек на задолженность 2021 года за период 02.12.2022 по 15.10.2023;

Земельный налог с физических лиц

Налог в сумме 2256 рублей - за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022,

пени в сумме 446 рублей 57 копеек на задолженность 2014 года за период 26.06.2019 по 24.10.2022,

пени в сумме 304 рубля 78 копеек на задолженность 2015 года за период 15.12.2021 по 15.10.2023,

пени в сумме 304 рубля 78 копеек на задолженность 2016 года за период 15.12.2021 по 15.10.2023,

пени в сумме 304 рубля 78 копеек на задолженность 2017 года за период 15.12.2021 по 15.10.2023,

пени в сумме 304 рубля 78 копеек на задолженность 2018 года за период 15.12.2021 по 15.10.2023,

пени в сумме 304 рубля 78 копеек на задолженность 2019 года за период 15.12.2021 по 15.10.2023,

пени в сумме 304 рубля 78 копеек на задолженность 2020 года за период 15.12.2021 по 15.10.2023,

пени в сумме 204 рубля 09 копеек на задолженность 2021 года за период 02.12.2022 по 15.10.2023.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в сумме 4787 рублей 63 копейки.

Решение может быть обжаловано сторонами путем подачи апелляционной жалобы в Красноярский краевой суд через Емельяновский районный суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения (18.03.2025).

Председательствующий: подпись.

КОПИЯ ВЕРНА.

Судья Емельяновского районного суда Л.Г. Адиканко