Решение № 2А-435/2019 2А-435/2019~М-389/2019 М-389/2019 от 29 мая 2019 г. по делу № 2А-435/2019

Дело № 2а-435/2019


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

ст. Отрадная 30 мая 2019 г.

Отрадненский районный суд Краснодарского края в составе: председательствующего судьи Андреева В.Н.,

при секретаре судебного заседания ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление МИФНС России № 13 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании страховых взносов, пени,

установил:

МИФНС России № 13 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании страховых взносов, пени, в котором просит взыскать с административного ответчика в пользу истца задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2017-2018 годы в сумме 1981,79 руб.; пени в сумме 36,60 руб. за период с 20.05.2015 по 18.09.2016; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2017-2018 годы в сумме 9642,14 руб.; пени в сумме 118,96 руб. - на общую сумму 11842,49 руб.

В обоснование административного искового заявления указано, что ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем и 20.02.2018 прекратила предпринимательскую деятельность на основании собственного решения. До момента прекращения предпринимательской деятельности ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования». 10.01.2018 года налогоплательщиком был представлен расчёт по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование с исчисленной суммой к оплате в бюджет за 2017 год в размере 23400 руб. по сроку оплаты 09.01.2018 (сумма неоплаченной суммы 5850,00 руб.); расчёт по страховым взносам на обязательное медицинское страхование с исчисленной суммой к оплате в бюджет за 2017 год в размере 4590,00 руб. по сроку оплаты 09.01.2018 (срок неоплаченной суммы 1147,50 руб.).

26.02.2018 налогоплательщиком представлен расчёт по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование с исчисленной суммой к оплате в бюджет за 2018 год в размере 3792,14 руб. по сроку оплаты 07.03.2018; расчет по страховым взносам на обязательное медицинское страхование с исчисленной суммой к оплате в бюджет за 2018 год в размере 834,29 руб. по сроку оплаты 07.03.2018. В соответствии со ст. 69 НК РФ, в адрес ФИО1 выставлено требование об уплате страховых взносов № от 21.02.2018, № от 17.04.2018. Данные требования оставлены налогоплательщиком без исполнения, в соответствии со справкой о состоянии расчетов, задолженность по страховым взносам и пени не погашена.

16.05.2019 от административного истца МИФНС России № 13 по Краснодарскому краю поступило уточнённое административное исковое заявление, в котором МИФНС России № 13 по Краснодарскому краю уменьшила размер исковых требований в связи с перерасчетом задолженности, просит взыскать с ФИО1 сумму задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2017-2018 годы в сумме 1344,29 руб., сумму задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2017-2018 годы в сумме 6392,14 руб.

В судебное заседание лица, участвующие в деле, не явились, извещены надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела по существу.

Административный ответчик в суд представила письменное возражение, в котором просила в отказать в заявленных требованиях.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив материалы дела, суд считает, что административный иск МИФНС России № 13 по Краснодарскому краю к ФИО1 с учетом поданного уточнения подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с п. 1 ст. 23 ГК РФ гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно Определению Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 N 621-0-0 предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности, налогообложению, уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и др. Процедура государственной регистрации носит заявительный характер, то есть не регистрирующий орган, а сам гражданин решает вопросы о целесообразности выбора данного вида деятельности, готовности к её осуществлению, наличии необходимого имущества, денежных средств, образования, навыков и т.п. равно как и о том, способен ли он нести обременения, вытекающие из правового статуса индивидуального предпринимателя.

ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем и 20.02.2018 прекратила предпринимательскую деятельность на основании собственного решения.

Из вышеназванных норм закона уплата страховых взносов в государственные внебюджетные фонды индивидуальным предпринимателем производится с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП (Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей) в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. Не предприняв этих действий, предприниматель сохраняет статус индивидуального предпринимателя и обязан уплачивать упомянутые страховые взносы.

Так, до момента прекращения предпринимательской деятельности 20.02.2018 ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

Статьей 57 Конституции РФ предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со п. 3.4 ст. 323 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы; вести учет объектов обложения страховыми взносами, сумм исчисленных страховых взносов по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты и иные вознаграждения, в соответствии с главой 34 настоящего Кодекса; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета расчеты по страховым взносам; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты страховых взносов; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, сведения о застрахованных лицах в системе индивидуального (персонифицированного) учета и др.

В силу положений Федерального закона от 03.07.2016 № 243-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» и Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона» О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 01.01.2017 полномочия по администрированию страховых взносов были переданы в налоговые органы.

В силу п. 2 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-Ф3 установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные НК РФ, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Согласно п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

10.01.2018 налогоплательщиком представлен расчёт по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование с исчисленной суммой к оплате в бюджет за 2017 год в размере 23400 руб. по сроку оплаты 09.01.2018 (сумма неоплаченной суммы 5850 руб.); расчет по страховым взносам на обязательное медицинское страхование с исчисленной суммой к оплате в бюджет за 2017 год в размере 4590 руб. по сроку оплаты 09.01.2018 (срок неоплаченной суммы 1147,50 руб.).

26.02.2018 налогоплательщиком представлен расчет по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование с исчисленной суммой к оплате в бюджет за 2018 год в размере 3792,14 руб. по сроку оплаты 07.03.2018; расчет по страховым взносам на обязательное медицинское страхование с исчисленной суммой к оплате в бюджет за 2018 год в размере 834,29 руб. по сроку оплаты 07.03.2018.

В соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес ФИО1 выставлено требование об уплате страховых взносов № от 21.02.2018, № от 17.04.2018.

Данные требования оставлены налогоплательщиком без исполнения, в соответствии со справкой о состоянии расчетов, задолженность по страховым взносам и пени не погашена.

В соответствии с п. 7 ст. 430 НК РФ плательщики, поименованные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ (в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы), не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за периоды, указанные в п. 1 (в части военной службы по призыву), 3, 6 - 8 ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях».

Согласно ч. 1 ст. 12 Федерального закона № 400-ФЗ предприниматели освобождаются от обязанности уплатить страховые взносы в период ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет, но не более шести лет в общей сложности.

ФИО1 находилась в отпуске по уходу за ребенком ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, до достижения им возраста 1,5 лет - до 20.11.2017.

08.04.2019 ФИО1 обратилась в Межрайонную ИФНС России №13 по Краснодарскому краю с заявлением о перерасчете страховых взносов на обязательное медицинское страхование (ОМС) и обязательное пенсионное страхование (ОПС) в связи с тем, что находилась в отпуске по уходу за ребенком ДД.ММ.ГГГГ года рождения до достижения им возраста 1,5 лет.

За II-IV кварталы 2016 года. I-III кварталы 2017 года налогоплательщик ФИО1 сдавала налоговые декларации с указанием квартальной налогооблагаемой базы в сумме 21750 руб. за каждый квартал, на основании которой ею были начислены и уплачены страховые взносы в фиксированном размере на ОМС и ОПС. То есть, налогоплательщик осуществлял предпринимательскую деятельность, и освобождению от уплаты страховых взносов не подлежит.

За IV квартал 2017 года и I квартал 2018 года декларации по ЕНВД (налогу по виду деятельности налогоплательщика ФИО1) в налоговый орган не предоставлялись.

Межрайонной ИФНС России №13 по Краснодарскому краю на основании заявления ФИО1 произведен перерасчет страховых взносов за период с 01.10.2017 по 20.11.2017 (по день исполнения ребенку 1,5 лет).

Уплата страховых взносов в государственные внебюджетные фонды индивидуальным предпринимателем производится с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Не предприняв этих действий, предприниматель сохраняет статус индивидуального предпринимателя и обязан уплачивать страховые взносы

Таким образом, за период с 21.11.2017 по 20.02.2018 за налогоплательщиком ФИО1 сохраняется обязанность по уплате страховых взносов:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2017-2018 годы в сумме 1 344,29 руб., из них за период с 21.11.2017 по 31.12.2017 в размере 510,00 руб., за период с 01.01.2018 по 20.02.2018 в размере 834,29 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2017-2018 годы в сумме 6 392,14 руб., из них за период с 21.11.2017 по 31.12.2017 в размере 2 600,00 руб., за период с 01.01.2018 по 20.02.2018 в размере 3792,14руб.

Общая сумма задолженности по страховым взносам составляет 7736.43 рублей, которая по настоящее время ответчиком не погашена.

Представленный истцом расчет суммы задолженности арифметически верен, основан на представленных доказательствах и соответствует нормам права. Расчет исковых требований, представленный истцом, ответчиком не оспаривался. Собственный расчет ответчиком не представлен.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Кроме того, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

МИФНС России № 13 по Краснодарскому краю 19.09.2018 обратилась к мировому судье судебного участка № 188 Отрадненского района Краснодарского края с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебный приказ вынесен 21.09.2018, однако определением мирового судьи от 02.10.2018 судебный приказ отменен. После чего 21.03.2019 МИФНС России № 13 по Краснодарскому краю обратилась с иском в Отрадненский районный суд. В связи с чем суд считает, что МИФНС России № 13 по Краснодарскому краю обратилась в Отрадненский районный суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании страховых взносов в установленные законом сроки.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об обоснованности доводов административного иска МИФНС России № 13 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании страховых взносов и необходимости его удовлетворения.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Таким образом с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 114, 175-180, 291-293 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление МИФНС России № 13 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании страховых взносов, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу МИФНС России № 13 по Краснодарскому краю задолженность:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2017-2018 годы в сумме 1344 (одна тысяча триста сорок четыре) рубля 29 копеек, перечислив их в УФК по Краснодарскому краю на р/с <***> в БИК 040349001, КБК 18210202103081013160 ОКТМО 03637407;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года, за 2017-2018 годы в сумме 6392 (шесть тысяч триста девяносто два) рубля 14 копеек, перечислив их на КБК 18210202140061110160 ОКТМО 03637407.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей в доход муниципального образования Отрадненский район.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Отрадненский районный суд в течение одного месяца со дня его принятия.

Судья В.Н. Андреев