Решение № 2А-1016/2024 2А-1016/2024(2А-7475/2023;)~М-7074/2023 2А-7475/2023 М-7074/2023 от 7 февраля 2024 г. по делу № 2А-1016/2024

Дело № 2а-1016


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Волжский городской суд Волгоградской области

В составе: председательствующего судьи Поповой И.Н.

При секретаре Алимовой Л.В.

07 февраля 2024 года, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 1 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ :

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № 1 по Волгоградской области (далее по тексту - МИФНС России № 1 по Волгоградский области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по штрафу по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощённой системы налогообложения в размере 1000 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с 01.01.2017 года за "."..г. год в размере 1976 руб. 28 коп., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату стразовой пенсии за расчётные периоды начиная с 01.01.2017 года за "."..г. год в размере 18 997 руб. 13 коп.

В обоснование требований указано, что ФИО1 до "."..г. состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя; являлся плательщиком страховых взносов. Налоговым органом по сроку уплаты "."..г. административному ответчику были начислены за "."..г. год страховые взносы на обязательное медицинские страхование в размере 4590 руб. и пенсионное страхование в размере 23 400 руб. В связи с неисполнением данной обязанности, налоговым органом были начислены пени и выставлено требование №... от "."..г. с предложением добровольного погашения задолженности по страховым взносам на обязательное медицинские страхование за "."..г. год в размере 3807 руб. 38 коп., на пенсионное страхование в размере 18 997 руб. 13 коп. и пени в срок до "."..г.. Кроме этого, при проверке налоговой декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за "."..г. год установлено нарушение срока представления данной декларации; решением №... от "."..г. ФИО1 привлечён к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 1 000 руб. за каждое решение. "."..г. в адрес административного ответчика, по сроку уплаты не позднее "."..г. были направлены требования: №... об уплате суммы штрафа в размере 1000 руб., №... об уплате суммы штрафа в размере 1000 руб., №... об уплате суммы штрафа в размере 1000 руб. Поскольку в установленный в требованиях срок задолженность не была погашена, налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании вышеназванных сумм недоимки, штрафа; судебным приказ выдан "."..г., но впоследствии, определением от "."..г. отменен, в связи с поступившими возражениями административного ответчика относительно исполнения судебного приказа.

Представитель административного истца МИФНС России № 1 по Волгоградской области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, суд счел возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Суд, исследовав предоставленные по делу доказательства, приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ, ст. 57 Конституции Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Система налогов и сборов, страховые взносы и принципы обложения страховыми взносами, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации ( далее по тексту НК РФ) налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Административный ответчик ФИО1 до "."..г. состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

Объект обложения страховыми взносами, база для исчисления страховых взносов, расчетный период, тариф страховых взносов, порядок исчисления страховых взносов, порядок и сроки уплаты страховых взносов установлены ст. ст. 419 - 432 НК РФ, а также федеральными законами от 29.11.2010 N 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации", от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством", Постановлением Правительства РФ от 02.10.2009 N 790 "О порядке уплаты страховых взносов лицами, добровольно вступившими в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством".

Согласно статье 18 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом.

В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 N 250-ФЗ с 01.01.2017 г. полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование переданы налоговым органам.

Согласно подпункта 2 п. 1 ст. 419 и п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают за себя страховые взносы на обязательное страхование и на обязательное медицинское страхование.

Исходя из положений п. 5 ст. 430 НК РФ если индивидуальные предприниматели прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых вносов подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размере страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, включительно.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В соответствии со ст. 432 НК РФ страховые взносы уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года. В случае прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, адвоката до конца расчетного периода - страховые взносы уплачиваются не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения деятельности.

При этом налогоплательщик обязан предоставить расчет по страховым взносам.

Таким образом, в соответствии с указанными выше правовыми нормами страховые взносы за "."..г. года подлежали уплате ФИО1 в срок до "."..г..

В связи с тем, что ФИО1 не произвел оплату страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за налоговый период "."..г. год, административному ответчику выставлено требование №... по состоянию на "."..г. год с предложением добровольного погашения задолженности в срок до "."..г. на сумму 22 804 руб. 51 коп., из которой задолженность по страховым взносам на обязательное медицинские страхование за "."..г. год составляет 3807 руб. 38 коп., на пенсионное страхование в размере 18 997 руб. 13 коп..

Указанное требование ФИО1 в установленный срок в добровольном порядке не исполнено. Добровольное погашение задолженности не произведено.

Являясь индивидуальным предпринимателем ФИО1 применял упрощённую систему налогообложения (УСН) с объектом налогообложения доходы.

В соответствии с ч. 1 ст. 346.11 НК РФ ( в редакции на дату выставления требования) упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

Объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 настоящей статьи ( ст. 346.14 НК РФ)

Согласно ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов ( ст. 346.20 НК РФ) Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно ( ст. 346.12 НК РФ)

По итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи) ( ст. 346.23 НК РФ)

Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей ( ч. 1 ст. 119 НК РФ)

Из материалов дела следует, что ФИО1 предоставил в инспекцию декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за "."..г. г. - "."..г., то есть с нарушением срока.

Решением №... от "."..г. ФИО1 привлечён к ответственности за совершение налогового правонарушения за нарушение срока сдачи налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применение УСН за "."..г. г. и ему назначен штраф в размере 1000 руб.

"."..г. налоговым органом ФИО1 выставлено требование №... об уплате взысканной суммы штрафа в срок до "."..г.; "."..г. – вынесено решение о взыскании данного штрафа за счет денежных средств, а также электронных денежных средств, находящихся на счетах в банках в пределах сумм, указанных в требовании №... от "."..г..

Доказательств привлечения ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ с назначением штрафа в размере 1 000 руб. по иным решениям и выставления "."..г. в адрес последнего требований №... об уплате суммы штрафа в размере 1000 руб., №... об уплате суммы штрафа в размере 1000 руб., №... об уплате суммы штрафа в размере 1000 руб. по сроку уплаты не позднее "."..г. налоговым органом суду не представлено.

Статьей 48 Налогового кодекса РФ ( в редакции на дату выставления требований) предусмотрено право налогового органа обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд ( абз. 3 ч. 1 ст. 48 НК РФ)

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи ( абз. 4 ч. 1 ст. 48 НК РФ)

В соответствии с частью 2 названной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей ( абз. 2 ч. 2 ст. 48 НК РФ)

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока( абз. 3 ч. 2 ст. 48 НК РФ)

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 4 ч. 2 ст. 48 НК РФ).

Аналогичные требования установлены в части 2 ст. 286 КАС РФ.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, штрафа в установленный срок, на основании ст. 48 НК РФ налоговый орган обратился к мировому судьей судебного участка №... <адрес> с заявлением вынесении судебного приказа о взыскании с налогоплательщика задолженности – "."..г..

"."..г. мировым судьей того же судебного участка, с учетом определения от "."..г. об исправлении описки в указании имени и отчества административного ответчика, был вынесен судебный приказ №... о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по г. Волжскому задолженности, в том числе и по вышеназванным страховым взносам, штрафу в размере 1 000 руб.

В связи с поступившими возражениями ФИО1 относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи от "."..г. вышеуказанный судебный приказ был отменен; копия определения получена налоговым органом "."..г., возвращена мировому судье как ошибочно направленная; копия определения об исправлении описки получена налоговым органом "."..г..

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Как указано выше, требование об уплате задолженности по страховым взносам содержалось в требовании налогового органа №... от "."..г. со сроком уплаты до "."..г., требование об уплате штрафа содержалось в требовании №... от "."..г. со сроком уплаты до "."..г..

Однако, заявлением о взыскании задолженности по страховым взносам, штрафу налоговый орган обратился к мировому судье "."..г., то есть по истечении установленного шестимесячного срока обращения в суд, который исчисляется с момента истечения установленного в требованиях об уплате налога срока для его исполнения.

При этом, налоговым органом при подаче административного искового заявления не заявлено о восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления, доказательств уважительности причин пропуска срока на обращение в суд административным истцом не представлено, обстоятельств, которые являлись препятствием к своевременному осуществлению начала процедуры взыскания не приведено.

С учетом установленных обстоятельств, учитывая пропуск налоговым органом срока обращения в суд с настоящим административным иском, оснований для удовлетворения заявленных требований не имеется.

При этом суд полагает необходимым отметить, что безусловная значимость взыскания в бюджет не уплаченных налогоплательщиком налогов, штрафов, не освобождает налоговый орган от обязанности обращаться в суд в установленные законом сроки, а в случае их несоблюдения приводить доводы и представлять отвечающие требованиям относимости, допустимости доказательства уважительности его пропуска, какие в рассматриваемом деле не представлены, а судом не установлены.

На основании вышеизложенного и, руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 1 по Волгоградской области отказать в удовлетворении требований, предъявленных к ФИО1 о взыскании штрафа по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощённой системы налогообложения в размере 1000 руб., задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с 01.01.2017 года за "."..г. год в размере 1976 руб. 28 коп., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату стразовой пенсии за расчётные периоды начиная с 01.01.2017 года за "."..г. год в размере 18 997 руб. 13 коп.

Решение суда может быть обжаловано в Волгоградский областной суд через Волжский городской суд в течении месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий : подпись

СПРАВКА: решение в окончательной форме составлено 21 февраля 2024 года.

Судья Волжского горсуда подпись И.Н.Попова