Решение № 2-1040/2025 2-61/2026 2А-764/2026 от 31 мая 2026 г.

Дело № 2а-764/2026 КОПИЯ

УИД 42RS0023-01-2026-000404-76


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

<адрес> 12 мая 2026 года

Новокузнецкий районный суд Кемеровской области в составе председательствующего судьи ФИО4,

при секретаре ФИО3

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № по Кемеровской области – Кузбассу (далее – МИФНС №) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций, мотивируя заявленные требования тем, что административный ответчик является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по Кемеровской области – Кузбассу. Являясь плательщиком земельного налога, ответчик не исполнил надлежащим образом свою обязанность по уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ годы. Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области-Кузбассу, ФИО2 в ДД.ММ.ГГГГ гг. являлся собственником земельного участка, указанного в налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. Срок уплаты земельного налога за 2014 год - не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2015 год - не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2016 год - не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2017 год - не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Ответчику направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием сумм земельного налога. Поскольку в установленный НК РФ срок ФИО2 не уплатил задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2014-2017 гг. в полном размере, административному ответчику направлены требования об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. До настоящего времени подлежащие оплате по требованиям суммы налога и пени административным ответчиком не оплачены. Также ФИО2 не исполнил надлежащим образом свою обязанность по уплате транспортного налога за 2014-2016 гг. Согласно сведениям, представленным ГИБДД РФ в налоговый орган, в собственности ФИО2 находились транспортные средства, указанные в налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. Срок уплаты транспортного налога с физических лиц за 2014 год - не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2015 год - не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2016 год - не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Ответчику были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, однако, в установленные НК РФ сроки ФИО2 не уплатил транспортный налог с физических лиц за 2014-2016 гг. В адрес ответчика были направлены требования об уплате транспортного налога от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. Указанные требования ответчиком не исполнены. Кроме того, являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, ФИО2 не исполнил надлежащим образом свою обязанность по уплате налога за 2016-2017 годы. Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области - Кузбассу, в собственности ФИО2 находилось имущество, указанное в налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. Срок уплаты земельного налога за 2016 год - не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2017 год - не позднее ДД.ММ.ГГГГ, однако в установленный НК РФ срок ФИО2 не уплатил задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016-2017 годы, в связи с чем в адрес ответчика были направлены требования об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. В установленный НК РФ срок ФИО2 не уплатил задолженность по налогу на имущество физических лиц 2016-2017 гг. в полном размере. Таким образом, в настоящее время у административного ответчика имеется задолженность по транспортному налогу за 2014-2016 годы в размере 1800 руб.; по земельному налогу за 2014-2017 годы в размере 2050 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2016-2017 годы в размере 362,88 руб.; задолженность по пеням в размере 721,22 руб.

Указанная задолженность ответчиком не погашена. Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № Новокузнецкого судебного района с заявлением о взыскании с ответчика задолженности по налогу и пеням. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа в связи с пропуском срока на обращение.

На основании изложенного Межрайонная ИФНС № обратилась в суд с данным административным исковым заявлением, в котором просит восстановить процессуальный срок для подачи заявления о взыскания с ФИО2 задолженности по налогам и сборам, взыскать с ответчика в пользу истца задолженность по налогам и пеням в общем размере 4934,10 руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц в размере 1800 руб. за 2014-2016 годы; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 2050 руб. за 2014-2017 годы; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 362,88 руб. за 2016-2017 годы; задолженность по пеням в размере 721,22 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по Кемеровской области-Кузбассу в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № по Кемеровской области-Кузбассу в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В силу п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ (в редакции 2015-2019 гг) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п.1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ст. 357 НК РФ (в редакции 2015-2019 гг), налогоплательщиками транспортного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ (в редакции 2015-2019 гг), объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ (в редакции 2015-2019 гг), налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со ст. 362 НК РФ (в редакции 2015-2019 гг), сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 363 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ (в редакции 2015-2019 гг) налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 403 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п.1 ст. 52 НК РФ (в редакции 2015-2019 гг.)).

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (п.2 ст. 52 (в редакции 2015-2019 гг.)).

В соответствии с п. 6 ст. 58 НК РФ (в редакции 2015-2019 гг.)) налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно п.1, п.2, п.4 ст. 69 НК РФ (в редакции 2015-2019 гг.) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п.1).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.2).

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п.4).

Согласно ст. 70 НК РФ (в редакции 2015 – 2019 гг.), требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Судом установлено, что ФИО2, являясь собственником земельного участка и жилого дома, расположенных по адресу: <адрес>, <адрес>, не исполнил свою обязанность по уплате земельного налога за 2014 - 2017 годы, налога на имущество физических лиц за 2016-2017 годы.

Также, являясь собственником транспортного средства <данные изъяты> гос.рег.знак № ФИО2 не исполнил обязанность по уплате транспортного налога за 2014 – 2016 годы.

Срок уплаты земельного налога за 2014 год - не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2015 год - не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2016 год - не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2017 год - не позднее ДД.ММ.ГГГГ; срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2016 год - не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2017 год - не позднее ДД.ММ.ГГГГ; срок уплаты транспортного налога с физических лиц за 2014 год - не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2015 год - не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2016 год - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Ответчику были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием подлежащих уплате сумм налогов.

Задолженность ответчика по земельному налогу за 2014-2017 годы составляет 2050 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2016 - 2017 годы – 362,88 руб., по транспортному налогу за 2014 – 2016 годы – 1800 руб.

Поскольку в установленный законом срок ФИО2 не уплатил задолженность по вышеуказанным налогам, ответчику были начислены пени.

Представленный истцом расчет задолженности по налогам и пеням судом проверен и признан арифметически верным.

В связи с тем, что задолженность административным ответчиком не была уплачена в установленный законодательством о налогах и сборах срок, в его адрес были направлены требования об уплате налогов и пеней от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет сумм налогов и пеней, представленный административным истцом, судом проверен, признан арифметически верным.

ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился к мировому судье судебного участка № Новокузнецкого судебного района Кемеровской области с заявлением о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пеням. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в вынесении судебного приказа в отношении ФИО2 отказано в связи с пропуском истцом срока для обращения в суд.

Пунктом 1 статьи 48 НК РФ (в редакции 2019 года) предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Как следует из п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции 2015 - 2019 гг), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Из правовой позиции, высказанной в определении от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П Конституционным Судом Российской Федерации, следует, что установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п. 1 ст. 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика). Установление сроков направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов, поэтому допущение неограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции 2015 - 2019 гг), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п. 11 ст. 48 НК РФ, пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании задолженности может быть восстановлен судом.

Таким образом, обстоятельства, связанные с соблюдением налоговым органом установленного ст. 48 НК РФ и ст. 286 КАС РФ срока на обращения в суд и уважительностью причин в случае его пропуска, являются юридически значимыми при разрешении спора по настоящему делу и, учитывая публичный характер правоотношений, подлежат исследованию судом независимо от того, ссылались ли на них стороны в ходе судебного разбирательства.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ).

Согласно требованиям об уплате налогов и пеней, административному ответчику ФИО2 были установлены следующие сроки исполнения требований: от ДД.ММ.ГГГГ № - до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № – до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № – до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № - до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № - до ДД.ММ.ГГГГ, тогда как, с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ и в последующем в Новокузнецкий районный суд административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, истцом пропущен шестимесячный срок для обращения с иском в суд.

Оснований для восстановления пропущенного срока суд не усматривает ввиду отсутствия уважительных причин его пропуска.

Доказательств обратного суду не представлено.

На основании изложенного, административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по Кемеровской области - Кузбассу к ФИО2 удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного, руководствуясь п.11. ст. 48, ст.ст.175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по Кемеровской области - Кузбассу к ФИО2, - отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано сторонами в судебную коллегию по административным делам Кемеровского областного суда через Новокузнецкий районный суд Кемеровской области в течение месяца с момента составления решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья: ФИО4

Копия верна. Судья: ФИО4

Подлинный документ подшит в материалы административного дела №а-764/2026 Новокузнецкого районного суда Кемеровской области.