Решение № 2А-5396/2025 2А-5396/2025~М-3380/2025 М-3380/2025 от 7 сентября 2025 г. по делу № 2А-5396/2025

24RS0056-01-2025-009648-32

Административное дело № 2а-5396/2025

КОПИЯ


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

08 сентября 2025 года г. Красноярск

Судья Центрального районного суда г. Красноярска Бобылевой Е.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 5080 руб., земельного налога с физических лиц за 2022 год в размере 2388 руб., суммы пеней, учитываемой на ЕНС за период с 01.01.2023 по 17.01.2024 в размере 10560,36 руб., суммы пеней, учитываемой на ЕНС за период с18.01.2024 по 10.06.2024 в размере 11510,76 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 14331 руб., земельного налога с физических лиц за 2021 год в размере 30481 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год с 10.08.2022 по 31.12.2022 в размере 1117,64 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год с 10.08.2022 по 31.12.2022 в размере 1117,64 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 228,61 руб., пени по земельному налогу с физических лиц за 2019 год с 10.08.2022 по 31.12.2022 в размере 652,74 руб., пени по земельному налогу с физических лиц за 2020 год с 10.08.2022 по 31.12.2022 в размере 652,74 руб., пени по земельному налогу с физических лиц за 2021 год с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 107,48 руб., суммы пеней, учитываемой на ЕНС за период 01.01.2023 по 12.08.2023 в размере 8011,42 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 30075,62 руб., земельный налог с физических лиц за 2019 год в размере 17565,25 руб., пени по налогу на имущество с физических лиц за 2019 год с 02.12.2020 по 08.12.2020 в размере 30,23 руб., пени по земельному налогу с физических лиц за 2019 год с 02.12.2020 по 08.12.2020 в размере 17,65 руб.,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 1 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 5080 руб., земельного налога с физических лиц за 2022 год в размере 2388 руб., суммы пеней, учитываемой на ЕНС за период с 01.01.2023 по 17.01.2024 в размере 10560,36 руб., суммы пеней, учитываемой на ЕНС за период с18.01.2024 по 10.06.2024 в размере 11510,76 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 14331 руб., земельного налога с физических лиц за 2021 год в размере 30481 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год с 10.08.2022 по 31.12.2022 в размере 1117,64 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год с 10.08.2022 по 31.12.2022 в размере 1117,64 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 228,61 руб., пени по земельному налогу с физических лиц за 2019 год с 10.08.2022 по 31.12.2022 в размере 652,74 руб., пени по земельному налогу с физических лиц за 2020 год с 10.08.2022 по 31.12.2022 в размере 652,74 руб., пени по земельному налогу с физических лиц за 2021 год с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 107,48 руб., суммы пеней, учитываемой на ЕНС за период 01.01.2023 по 12.08.2023 в размере 8011,42 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 30075,62 руб., земельный налог с физических лиц за 2019 год в размере 17565,25 руб., пени по налогу на имущество с физических лиц за 2019 год с 02.12.2020 по 08.12.2020 в размере 30,23 руб., пени по земельному налогу с физических лиц за 2019 год с 02.12.2020 по 08.12.2020 в размере 17,65 руб.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик в спорные периоды являлся плательщиком земельного налога, налога на имущество, в связи с ненадлежащим исполнением налоговой обязанности в установленные законом сроки, налоговым органом выставлялось требование, а также принимались меры по взысканию задолженности в бесспорном порядке в мировом суде. В связи с отменой судебного приказа, административный истец обратился с настоящим иском.

Представитель административного истца в исковом заявлении ходатайствовал о рассмотрении в дела в порядке упрощенного производства.

От административного ответчика ФИО1 возражения на исковое заявление не поступили.

Административное дело, согласно ст. 291 КАС РФ, рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав доказательства в письменной форме, суд приходит к следующим выводам.

Согласно пункту 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Частью 1 статьи 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Согласно ст.19 НК РФ, налогоплательщиками признаются юридические и физические лица, на которых наложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В силу ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу п.п.9,14 ч.1 ст.31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном настоящим Кодексом; а также предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Налоговые органы обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах; вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц; направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора (ч.1 ст.32 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ, совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНС).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНС, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНС, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п.1 ст.362 НК РФ, сумма налога, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию на территории Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога являются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного пользования, в том числе праве безвозмездного срочного пользования, или переданных им по договору аренды.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 4 ст.391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января налогового периода.

В соответствии со ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Срок уплаты установлен п. 1 ст. 397 НК РФ.

Как установлено материалами дела, ФИО1 ИНН <***> состоит на налоговом учете в ИФНС России по Центральному району г. Красноярска по месту жительства.

На основании сведений, поступающих в налоговый орган от органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество административному ответчику на праве собственности принадлежал земельный участок: с 22.09.2009 по 10.03.2022 по адресу: <...>, кадастровый номер 24:50:0300226:57.

В соответствии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Пунктом п. 1 ст. 401 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество (жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1 ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 405 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

Срок уплаты установлен п. 1 ст. 409 НК РФ.

На основании сведений, поступающих в налоговый орган от органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество административному ответчику на праве собственности принадлежало строение с 22.09.2009 по 10.03.2022 по адресу: <...> кадастровый номер 24:50:0300226:170.

Поскольку административный ответчик является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц, налоговым органом в соответствии со ст. 52 НК РФ исчислены налоги, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 93355325 от 12.08.2023 об уплате земельного налога за 2022 год в размере 2388 руб., налога на имущество за 2022 год в размере 5080 руб. в срок до 01.12.2023; № 33753525 от 01.09.2021 об уплате земельного налога в размере 14331 руб., налога на имущество за 2021 год в размере 30481 руб.; № 21451322 от 03.08.2020 об уплате земельного налога за 2019 год в размере 17 802 руб., налога на имущество за 2019 год в размере 30481 руб.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 16.05.2023 № 386 на сумму 165550,32 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Неуплата в установленный срок является основанием для начисления пени, в связи с чем ответчику исчислены пени на ЕНС за период с 01.01.2023 по 17.01.2024 в размере 10560,36 руб., суммы пеней по ЕНС за период с 18.01.2024 по 10.06.2024 в размере 11510,76 руб.

Поскольку задолженность в установленный срок не погашена, налоговым органом сформировано требование № 27801 об уплате пени по налогу на имущество за 2019 год с 02.12.2020 по 08.12.2020 в размере 30,23 руб., об уплате пени по земельному налогу за 2019 год с 02.12.2020 по 08.12.2020 в размере 17,65 руб.

Согласно ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Как следует из материалов дела, в связи с отменой 30.04.2025 судебного приказа от 28.06.2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, МИФНС России № 1 по Красноярскому краю 14.08.2025, то есть в течение 6-ти месяцев после отмены судебного приказа (30.04.2025 + 6 м. = 30.10.2025) было подано настоящее административное исковое заявление.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что срок на обращение в суд налоговым органом не пропущен.

Поскольку, судом установлено, что ответчиком обязанность по оплате задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 5080 руб., земельного налога с физических лиц за 2022 год в размере 2388 руб., суммы пеней, учитываемой на ЕНС за период с 01.01.2023 по 17.01.2024 в размере 10560,36 руб., суммы пеней, учитываемой на ЕНС за период с18.01.2024 по 10.06.2024 в размере 11510,76 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 14331 руб., земельного налога с физических лиц за 2021 год в размере 30481 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год с 10.08.2022 по 31.12.2022 в размере 1117,64 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год с 10.08.2022 по 31.12.2022 в размере 1117,64 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 228,61 руб., пени по земельному налогу с физических лиц за 2019 год с 10.08.2022 по 31.12.2022 в размере 652,74 руб., пени по земельному налогу с физических лиц за 2020 год с 10.08.2022 по 31.12.2022 в размере 652,74 руб., пени по земельному налогу с физических лиц за 2021 год с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 107,48 руб., суммы пеней, учитываемой на ЕНС за период 01.01.2023 по 12.08.2023 в размере 8011,42 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 30075,62 руб., земельный налог с физических лиц за 2019 год в размере 17565,25 руб., пени по налогу на имущество с физических лиц за 2019 год с 02.12.2020 по 08.12.2020 в размере 30,23 руб., пени по земельному налогу с физических лиц за 2019 год с 02.12.2020 по 08.12.2020 в размере 17,65 руб., не исполнена, доказательств обратного ответчиком суду не представлено, суд принимает решение об удовлетворении заявленных требований, и взыскивает с ФИО1 задолженность перед бюджетом в указанном выше размере.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, суд взыскивает с ответчика государственную пошлину в доход бюджета в соответствии с требованиями п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ в размере 5017 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, в доход бюджета задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 5080 руб., земельного налога с физических лиц за 2022 год в размере 2388 руб., суммы пеней, учитываемой на ЕНС за период с 01.01.2023 по 17.01.2024 в размере 10560,36 руб., (УИД 18202466250066070622).

-суммы пеней, учитываемой на ЕНС за период с18.01.2024 по 10.06.2024 в размере 11510,76 руб., (УИД 18202466250066070630).

-налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 14331 руб., земельного налога с физических лиц за 2021 год в размере 30481 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год с 10.08.2022 по 31.12.2022 в размере 1117,64 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год с 10.08.2022 по 31.12.2022 в размере 1117,64 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 228,61 руб., пени по земельному налогу с физических лиц за 2019 год с 10.08.2022 по 31.12.2022 в размере 652,74 руб., пени по земельному налогу с физических лиц за 2020 год с 10.08.2022 по 31.12.2022 в размере 652,74 руб., пени по земельному налогу с физических лиц за 2021 год с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 107,48 руб., суммы пеней, учитываемой на ЕНС за период 01.01.2023 по 12.08.2023 в размере 8011,42 руб.,(УИД 18202466250066070614).

- налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 30075,62 руб., земельный налог с физических лиц за 2019 год в размере 17565,25 руб., пени по налогу на имущество с физических лиц за 2019 год с 02.12.2020 по 08.12.2020 в размере 30,23 руб., пени по земельному налогу с физических лиц за 2019 год с 02.12.2020 по 08.12.2020 в размере 17,65 руб., (УИД 18202466250066070606).

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 5017 рублей.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Центральный районный суд г. Красноярска в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий Е.В. Бобылева

КОПИЯ верна. Подписано судьей.