Решение № 2А-694/2021 2А-694/2021~М-479/2021 М-479/2021 от 11 июля 2021 г. по делу № 2А-694/2021

Дело № 2а-694/2021

61RS0017-01-2021-001134-74


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

12 июля 2021 года г. Красный ФИО1, Ростовской области

Красносулинский районный суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Галагановой О.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Ростовской области к ФИО3 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, суд,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Ростовской области (далее по тексту инспекция) обратилась в Красносулинский районный суд с административным иском, в котором просила взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1 252,00 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 за период с 03.12.2019 по 07.02.2020; недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2017г. в размере 507,00 руб.; пени по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год за период с 04.12.2018 по 27.012019; недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2016 год в размере 6608,00 руб.; пени по транспортному налогу с физических лиц за 2016 год за период с 02.12.2017 по 13.02.2018 в размере 11,78 руб.; недоимку по транспортному налогу за 2015 год в размере 608,00 руб пени по транспортному налогу за 2015 год за период с 02.12.2016 по 26.12.2016 в размере 5 руб. 07 коп., всего на общую сумму 3 016,61 руб.

В обоснование административного искового заявления инспекция указала, что ФИО3 на праве собственности с ДД.ММ.ГГГГ принадлежит баня по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 166,90 кв.м

Кроме того, административный ответчик с 26.04.2014 года является собственником транспортного средства ВАЗ-21213, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, VIN: №, Год выпуска 2001,

ФИО3 является плательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога с физических лиц, тем не менее, свои обязательства по уплате налогов в установленные законодательством сроки не выполнил. Требования налогового орган об уплате задолженности по налогам не исполнил.

Административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства, поскольку в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной. (часть 7 статьи 150 КАС РФ).

В определении от 17.05.2021, копия которого направлена лицам, участвующим в деле, с извещением о времени и месте судебного заседания, разъяснена возможность рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства в случае неявки названных лиц в судебное заседание по административному делу (часть 2 статьи 14 КАС РФ).

Исследовав доказательства в письменной форме, оценив их по правилам, предусмотренным ст.84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 ст. 406 НК РФ.

Срок уплаты налога на имущество физических лиц установлен п. 1 ст. 409 НК РФ и подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО3 на праве собственности с ДД.ММ.ГГГГ принадлежит баня по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 166,90 кв.м

Согласно расчёту административного истца, сумма налога на имущество физических лиц за 2018 год, подлежащая уплате в бюджет, составила 1 252 рубля 00 копеек.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2018 год произведен налоговым органом на основании главы 32 Налогового Кодекса Российской Федерации, а так же с учетом ставок, утвержденных решением, принятым собранием депутатов Красносулинского городского поселения № от 26.10.2017 «О налоге на имущество физических лиц», который суд признает правильным.

ФИО3 с 26.04.2014 года является собственником транспортного средства ВАЗ-21213, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, VIN: №, год выпуска 2001.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.1 ст. 357 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 6 Областного закона Ростовской области от 10.05.2012 г. № 843-ЗС «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области» (принят ЗС РО 19.04.2012 г.) налогоплательщики - физические лица производят уплату транспортного налога в соответствии с порядком и сроком, установленными статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

Уплата налога производится на основании налогового уведомления, направляемого налоговыми органами (п. 3 ст. 363 НК РФ).

Согласно расчету административного истца задолженность по транспортному налогу с физических лиц ФИО3 за 2015-2017 годы составляет

1 723 рубля 00 копеек, в том числе:

- за 2015 год – 608 рублей 00 копеек;

- за 2016 год – 608 рублей 00 копеек;

- за 2017 год – 507 рублей 00 копеек.

Суд соглашается с данным расчетом, поскольку он произведен на основании Областного закона Ростовской области от 10.05.2012 г. № 843-ЗС «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области» (принят ЗС РО 19.04.2012) и является арифметически верным.

В соответствии с ч.2 ст.52 НК РФ, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Административному ответчику направлялись налоговые уведомления № от 06.08.2016 со сроком уплаты транспортного налога в размере 608,00 руб. не позднее 01.12.2016 (л.д.10);

№ от 08.08.2017 со сроком уплаты транспортного налога в размере 608,00 руб. не позднее 01.12.2017 (л.д.14)

№ от 24.06.2018 со сроком уплаты транспортного налога в размере 507,00 руб. не позднее 03.12.2018 ( л.д.15)

№ от 28.06.2019 со сроком уплаты налога на имущество физических лиц в размере 1 252,00 руб. не позднее 02.12.2019 ( л.д.17-18)

Направление налоговых уведомлений подтверждается реестром из выгрузки в личный кабинет налогоплательщика (л.д.11-13), а также реестром почтовых отправлений (л.д.16,18)

Административным ответчиком налог на имущество физических лиц и транспортный налог в установленный законодательством о налогах и сборах срок не уплачен, что является нарушением п.1 ст.23 НК РФ.

Согласно частей 1 - 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислены пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц и по транспортному налогу в размере 41 рубль 61 копейка, в том числе:

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2018 год за период с 03.12.2019 по 07.02.2020 г. в размере 17 рублей 61 копейка;

- пени по транспортного налогу с физических лиц за 2015 год за период с 02.12.2016 по 26.12.2016 г. в размере 5 рублей 07 копеек;

- пени по транспортного налогу с физических лиц за 2016 год за период с 02.12.2017 по 13.02.2018 г. в размере 11 рублей 78 копеек;

- пени по транспортного налогу с физических лиц за 2017 год за период с 04.12.2018 по 27.01.2019 г. в размере 7 рублей 15 копеек.

Суд, проверив расчеты пени (л.д.20-21,23,25,27), представленные административным истцом, соглашается с ним, поскольку он соответствуют требованиям закона, выполнены с помощью вычислительной техники, являются арифметически верным, и взыскивает указанные суммы пени с административного ответчика.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.В соответствии со ст. 69 НК РФ административным истцом на имя административного ответчика высылались требования об уплате налогов:

- № от 27.12.2016 со сроком исполнения до 14.02.2017 на сумму 613,07руб.

- № от 14.02.2018 со сроком исполнения до 02.04.2018 на сумму 619,78руб.

-№ от 28.01.2019 со сроком исполнения до 25.03.2019 на сумму 514,15 руб.

-№ от 08.02.2020 со сроком исполнения до 02.04.2020 на сумму 1269,61 руб.

Направление требований в адрес ФИО3 подтверждается реестром их выгрузки в личный кабинет налогоплательщика (л.д.21)

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налогов, и у налогоплательщика ФИО3 возникла обязанность по уплате налога на имущество физических лиц транспортного налога с физических лиц.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает сроки давности взыскания недоимки по налогам и пени в ст. 48 НК Российской Федерации.

Согласно абз.1 п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз.2 п.2 ст.48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Как следует из материалов дела, 08 февраля 2020 года общая сумма задолженности по налогам ФИО3 превысила 3000,00 руб.

Налоговый орган вправе был обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа до 08 августа 2020 года.

Тем не менее, как следует из административного дела <данные изъяты> по заявлению МИФНС ФИО2 № по <адрес> к ФИО3 о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу, с заявлением к мировому судьей налоговый орган обратился 30.10.2020. Заявление поступило нарочно. Из содержания заявления следует. что налоговый орган не заявлял требования о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2015 год.

Таким образом, налоговым органом пропущен установленный законом срок для обращения с заявлением о взыскании задолженности по налогам.

Суд отказывает административному истцу в иске в части взыскания задолженности по недоимке по транспортному налогу за 2015 год в размере 608,00 руб., и пени по транспортного налогу с физических лиц за 2015 год за период с 02.12.2016 по 26.12.2016 г. в размере 5 рублей 07 копеек;

В силу абз.3 п.2 ст.48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Поскольку в самом раннем требовании налогового органа № от 14.02.2018 административному ответчику предлагалось оплатить задолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере 619,78 руб. в срок до 02.04.2018 года, то административный истец в соответствии с требованиями абз.3 п.2 ст.48 НК РФ вправе был обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа до 02.10.2021, а обратился 30.10.2020, т.е. в установленный законом срок.

30 октября 2020 года мировым судьей судебного участка № Красносулинского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ <данные изъяты> о взыскании с ФИО3 задолженности по транспортному налогу за 2016-2017, и задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018год.

23 декабря 2020 года на основании поступивших возражений от ФИО3 относительно исполнения судебного приказа, определением и.о. мирового судьи судебного участка № Красносулинского судебного района <адрес> – мировым судьей судебного участка № Красносулинского судебного района <адрес> судебный приказ № <данные изъяты> от 30.10.2020 отменен.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Шестимесячный срок на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей после отмены судебного приказа, выданного мировым судьей, подлежит исчислению с момента отмены судебного приказа (абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК Российской Федерации).

В данном случае административный истец вправе был обратиться в суд с настоящим иском до 23.06.2021, иск подан в районный суд 08.04.2021 (л.д.32), из чего следует, что срок обращения в суд не нарушен.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, разъяснениями, содержащимися в п.40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016г. № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в сумме 400,00 руб., от уплаты которой административный истец освобожден в силу закона.

Руководствуясь ст.ст.175-185,290 КАС РФ, суд, -

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС № 21 по Ростовской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес> ИНН <данные изъяты>, задолженность по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу в общей сумме 2403 руб.54 коп., в том числе:

- недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2018 год в размере 1 252 рубля 00 копеек (ФИО2 получателя: Отделение Ростов-на-ФИО2//УФК по <адрес>-на-ФИО2, Номер счета ФИО2 получателя 40№, Получатель: УФК по <адрес> (Межрайонная ИФНС ФИО2 № по <адрес>) Номер счета получателя 03№, ИНН <данные изъяты>, КБК 18№);

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 17 рублей 61 копейка (ФИО2 получателя: Отделение Ростов-на-ФИО2//УФК по <адрес>-на-ФИО2, Номер счета ФИО2 получателя 40№, Получатель: УФК по <адрес> (Межрайонная ИФНС ФИО2 № по <адрес>) Номер счета получателя 03№, <данные изъяты>, КБК 18№);

- недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 507 рублей 00 копеек (ФИО2 получателя: Отделение Ростов-на-ФИО2//УФК по <адрес>-на-ФИО2, Номер счета ФИО2 получателя 40№, Получатель: УФК по <адрес> (Межрайонная ИФНС ФИО2 № по <адрес>) Номер счета получателя 03№, ИНН <данные изъяты>, КБК 18№);

- пени по транспортного налогу с физических лиц за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 рублей 15 копеек (ФИО2 получателя: Отделение Ростов-на-ФИО2//УФК по <адрес>-на-ФИО2, Номер счета ФИО2 получателя 40№, Получатель: УФК по <адрес> (Межрайонная ИФНС ФИО2 № по <адрес>) Номер счета получателя 03№, ИНН <данные изъяты>, КБК 18№);

- недоимку транспортному налогу с физических лиц за 2016 год в размере 608 рублей 00 копеек (ФИО2 получателя: Отделение Ростов-на-ФИО2//УФК по <адрес>-на-ФИО2, Номер счета ФИО2 получателя 40№, Получатель: УФК по <адрес> (Межрайонная ИФНС ФИО2 № по <адрес>) Номер счета получателя 03№, ИНН <данные изъяты>, КБК 18№);

- пени по транспортного налогу с физических лиц за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 рублей 78 копеек (ФИО2 получателя: Отделение Ростов-на-ФИО2//УФК по <адрес>-на-ФИО2, Номер счета ФИО2 получателя 40№, Получатель: УФК по <адрес> (Межрайонная ИФНС ФИО2 № по <адрес>) Номер счета получателя 03№, ИНН <данные изъяты>, КБК 18№);

В остальной части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО3 госпошлину в доход местного бюджета в размере 400,00 руб..

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья О.В. Галаганова