Решение № 2А-2126/2025 от 5 октября 2025 г. по делу № 2А-2126/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

6 октября 2025 г. г. Тула

Советский районный суд г.Тулы в составе:

председательствующего Дорохиной А.О.,

при секретаре Абросимовой А.Д.,

рассмотрев по правилам упрощенного (письменного) производства административное дело №71RS0027-01-2025-002312-92 (производство №2а-2126/2025) по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области к ФИО1 о взыскании налога, пени по налогам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 (ФИО5) М.Р., в котором просило взыскать с ответчика в их пользу задолженность по налогу, пени по налогам, штраф.

В обоснование заявленных требований указало, что ФИО1 (ФИО5) М.Р. состоит на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Тульской области.

ФИО1 (ФИО5) М.Р. состояла на налоговом учете в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 главы 34 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере: 23400 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 руб. за расчетный период 2022 год, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в планированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: 4590 рублей за расчетный период 2017 года, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, и 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8766 руб. за расчетный период 2022 год.

Согласно пункту 3 статьи 430 НК РФ если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности датированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца. Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах (пункт 5 статьи 430 НК РФ). За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно (пункт 5 статьи 430 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, ФИО1 (ФИО5) М.Р. являлся плательщиком страховых взносов в фиксированном размере: за 2017 год (за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) на обязательное пенсионное страхование - 23400 руб. на обязательное медицинское страхование- 4590 руб., за 2018 год (за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) на обязательное пенсионное страхование - 26545 руб. на обязательное медицинское страхование- 5840 руб., за 2019 год (за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) на обязательное пенсионное страхование - 29354 руб. на обязательное медицинское страхование- 6884 руб., за 2020 год (за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) на обязательное пенсионное страхование - 32448 руб. на обязательное медицинское страхование- 8426 руб., за 2021 год (за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) на обязательное пенсионное страхование - 32448 руб. на обязательное медицинское страхование- 8426 руб., за 2022 год на обязательное пенсионное страхование - 34445 руб. на обязательное медицинское страхование- 8766 руб.

Согласно пункту 1.2. статьи 430 НК РФ адвокаты, индивидуальные предприниматели, начиная с 2023г. уплачивают: 1. в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совою фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 руб. за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257061 руб. за расчетный период 2023 года.

Согласно пункту 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период производится адвокатами, ИП самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ.

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 и пунктом 1.2. статьи 430 НК РФ ФИО1 (ФИО5) М.Р., начислены страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 45 842 руб.

На основании ст. 346.11 НК РФ ФИО1 (ФИО5) М.Р., признаётся плательщиком перешедшим на упрощенную систему налогообложения.

Согласно ст.346.20 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6%.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отче периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу. В соответствии с п.1 ст.226 Налогового Кодекса Российской Федерации Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в РФ, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей предусмотренных настоящей статьей. Указанные лица именуются налоговыми агентами.

Согласно п.4 ст.226 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

В силу п.6 ст. 226 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога на доходы физических лиц не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

ФИО1 (ФИО5) М.Р. была надлежащим образом о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки уведомлена, что подтверждается извещением о времени и месте, рассмотрения материалов камеральной проверки от ДД.ММ.ГГГГ №, направленным по средствам почтовой связи № от ДД.ММ.ГГГГ (возврат заказчику по истечении срока ДД.ММ.ГГГГ), на рассмотрение материалов налоговой проверки не явилась. Так же в адрес налогоплательщика направлен Акт налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ по средствам почтовой связи № от ДД.ММ.ГГГГ (возврат заказчику по истечении срока ДД.ММ.ГГГГ).

Согласно абз. 3 п. 4 ст. 31, п.5 ст. 100 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой лень со дня отправки заказного письма.

В соответствии с пунктом 3 статьи 101 Кодекса принято решение о рассмотрении материалов налоговой проверки в отсутствии извещенного в установленном порядке лица, в отношении которого проведена проверка (его представителя).

В нарушение пп.4 п. 1 ст. 23 и п.7 ст. 431 НК РФ ФИО1 (ФИО5) М.Р. не исполнена обязанность по своевременному представлению расчета по страховым взносам за 12 месяцев 2022. Согласно п.7 ст.431 НК РФ установленный срок представления Расчета - ДД.ММ.ГГГГ. Фактически Расчет представлен ДД.ММ.ГГГГ по ТКС. Сумма страховых взносов, подлежащая уплате в бюджет на основании Расчета, составляет - 0 рублей. Количество месяцев просрочки (полных и неполных) -9.

Согласно п. 1 ст. 119 Кодекса непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок итоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета) за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 рублей (п. 1 ст. 119 Кодекса).

00 рублей (несвоевременно уплаченная сумма налога) х 5 % х 9 месяцев (не более 30 % от суммы и не 1 000 рублей) = 1000 рублей.

Вина налогоплательщика в соответствии со ст. 110 НК РФ установлена.

Возражения по Акту камеральной налоговой проверки № 27414 от 29.12.2023 в соответствии с п. 6 ст. 100 Кодекса в налоговый орган не представлены.

Согласно пункту 3 статьи 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ. Руководствуясь ст. 82, п. 4 ст. 112 НК РФ Управлением применены следующие смягчающие ответственность обстоятельства: отнесение налогоплательщика к субъектам малого бизнеса (ИП включено в Единый реестр субъектов и среднего предпринимательства).

Таким образом, установлено 1 смягчающее обстоятельство (снижение в 2 раза) и размер штрафа составил 500 рублей (1 000 рублей: 2).

Обстоятельств, исключающих вину лица в совершении налогового правонарушения, в соответствии со 111 Налогового кодекса Российской Федерации, и обстоятельств, отягчающих ответственность за налоговое правонарушение, предусмотренных статьей 112 Налогового кодекса РФ, не установлено.

Согласно 408 НК РФ ФИО1 (ФИО5) М.Р. является плательщиком налога на имущество на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими кадастровый учет, государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет, в налоговые органы в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ. В соответствии с данными Управления Росреестра по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрировано имущество, которое указано в уведомлении об уплате налога, которое было направлено налоговым органом в соответствии со ст. 52 НК РФ.

Жилой дом, адрес: <адрес>, Кадастровый №, площадью 363,5 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, нежилое здание (кафе), адрес: 300012, <адрес> Кадастровый №, площадью 191,6 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Порядок исчисления суммы налога - (налоговая база*налоговая ставка) /12 месяцев* количество месяцев, за которые произведен расчет.

В соответствии с Федеральным законом от 03.08.2018 № 334-ФЗ при расчете, в частности, налога на физических лиц применяется коэффициент 10-ти процентного ограничения роста налога в случае если сумма налога, исчисленная в отношении объекта налогообложения (без учета положений п. 4-6 ст. 408 НК РФ), превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений п. 4-6 ст. 408 НК РФ) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога; подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в размере, равном исчисленной сумме налога (без учета положений п. 4-6 ст. 408 НК РФ) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений п. 4-6 ст.408 НК РФ, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога (п.8.1 ст. 408 НК РФ).

Согласно п.1 ст. 388, ст. 391 НК РФ ФИО1 (ФИО5) М.Р. является плательщиком земельного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию па недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет, в Налоговые органы в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ. В соответствии с данными Управления Росреестра по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрирован земельный участок, который указан уведомлении об уплате налога, которое было направлено Инспекцией в соответствии со ст. 52 HК РФ.

Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, площадью 960 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

На основании ст. 396 НК РФ и Решения Тульской городской думы от 13.07.2005 № 68/1311 "О земельном налоге", сумма налога исчисляется по истечении налогового периода; соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы- (налоговая база*налоговая ставка /12 месяцев* количество месяцев, за которые произведен расчет).

В связи с введением с 01.01.2023 института единого налогового счета ЕНС и в соответствии с п. 2 ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 №263-Ф3 «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового счета.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ ФИО1 (ФИО5) М.Р. направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, пеней на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолжен суммы отрицательного сальдо, составляет 42878 руб. 16 коп., в т.ч. налог - 25090 руб. 00 коп., пени – 17288 руб. 16 коп., штрафы - 500 руб. 00 коп.

Задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) следующих начислений: налог на имущество ФЛ по ставке, применяемым к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере 25090 руб. 0 коп., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 17288 руб. 16 коп., штрафы за налоговое правонарушение установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета по страховым взносам)) за 2022г. в размере 500 руб. 0 коп.

Задолженность по пене, образовавшейся на отрицательное сальдо единого налогового счета за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в отрицательное сальдо ЕНС в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ включена задолженность в размере 168366.31 руб., из которых: налог на имущество: за 2020 год - 8032,24 руб., за 2021 год - 53166 руб., за 2022 - 25090 руб.; земельный налог за 2021 год - 1653 руб., НДФЛ за 2021 год - 716 руб., УСН за 2022 год - 637 руб., страховые взносы ОПС за 2022 год - 34445 руб., ОМС за 2022 год - 8766 руб., в фиксированном размере за 2023 год - 35860,27 руб.

Сумма задолженности: 143 276,31 руб.

Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (33 дня). Пени: 2 376,51 руб.

С 12.2023 исчислен налог на имущество за 2022 год в размере 25090 руб.

Сумма задолженности: 168 366,31 руб.

Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (167 дней). Пени: 14 911,65 руб.

Итого задолженность по пене, подлежащая взысканию в соответствии со ст. 48 НК РФ составила 17288 руб. 16 коп.

Указанная задолженность взыскивалась в порядке приказного производства.

Заявление о выдаче судебного приказа направлено в Судебный участок № Пролетарского судебного района г. Тулы в установленные законодательством сроки.

По результатам рассмотрения вышеуказанного заявления мировым судьей судебного участка № Пролетарского судебного района г.Тулы ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № 2а-1762/2024.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебного приказ, по заявлению должника об отмене судебного приказа.

Таким образом, Управление предприняло все меры, установленные НК РФ для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплатить вышеуказанные налоги, до настоящего времени задолженность не погашена (оплата налога не произведена).

Административный истец просит суд взыскать задолженность с ФИО1 (ФИО5) М.Р. в размере 42878 руб. 16 коп. в том числе:

- налог на имущество ФЛ по ставке, применяемым к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере 25090 руб. 0 коп.

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяем соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 17288 руб. 16 коп.

- штраф за налоговое правонарушение, установленный Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест. товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2022г. год в размере 500 руб. 0 коп.

Определением судьи осуществлен переход к рассмотрению дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В силу ч. 4 ст. 52, ч. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ в случае направления налогового уведомления, требования об уплате налога, по почте заказным письмом налоговое уведомление и требование об уплате налога считаются полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно подп.9, подп.14 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом; предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления): о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", вступившим в силу с 01.01.2023, введен порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (ст. 11.3 НК РФ).

Согласно положениям ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

В соответствии с ч. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ налоговой задолженностью признается - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 28.12.2022)"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно абз. 2 ч. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

Приказом ФНС России от 02.12.2022 N ЕД-7-8/1151@ утверждена форма требования об уплате задолженности (приложение N 1 к приказу). В примечании к утвержденной форме требования указано, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Неисполнение налогоплательщиком требования об уплате налога, согласно статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является основанием для обращения в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии с п. 1 ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного искового производства с иском о взыскании задолженности за счет имущества физического лица, которое может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В силу ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования (ключевой ставки) Центрального банка РФ. (в редакции до 01.01.2023).

В соответствии со ст. 75 НК РФ (в редакции с 01.01.2023) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Как следует из материалов дела ФИО1 (ФИО5) М.Р. состояла на налоговом учете в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 главы 34 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере: 23400 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 руб. за расчетный период 2022 год, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в планированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: 4590 рублей за расчетный период 2017 года, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, и 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8766 руб. за расчетный период 2022 год.

Согласно пункту 3 статьи 430 НК РФ если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности датированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца. Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах (пункт 5 статьи 430 НК РФ). За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно (пункт 5 статьи 430 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, ФИО1 (ФИО5) М.Р. являлся плательщиком страховых взносов в фиксированном размере: за 2017 год (за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) на обязательное пенсионное страхование - 23400 руб. на обязательное медицинское страхование- 4590 руб., за 2018 год (за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) на обязательное пенсионное страхование - 26545 руб. на обязательное медицинское страхование- 5840 руб., за 2019 год (за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) на обязательное пенсионное страхование - 29354 руб. на обязательное медицинское страхование- 6884 руб., за 2020 год (за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) на обязательное пенсионное страхование - 32448 руб. на обязательное медицинское страхование- 8426 руб., за 2021 год (за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) на обязательное пенсионное страхование - 32448 руб. на обязательное медицинское страхование- 8426 руб., за 2022 год на обязательное пенсионное страхование - 34445 руб. на обязательное медицинское страхование- 8766 руб.

Согласно пункту 1.2. статьи 430 НК РФ адвокаты, индивидуальные предприниматели, начиная с 2023г. уплачивают: 1. в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совою фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 руб. за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257061 руб. за расчетный период 2023 года.

Согласно пункту 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период производится адвокатами, ИП самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ.

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 и пунктом 1.2. статьи 430 НК РФ ФИО1 (ФИО5) М.Р., начислены страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 45 842 руб.

На основании ст. 346.11 НК РФ ФИО1 (ФИО5) М.Р., признаётся плательщиком перешедшим на упрощенную систему налогообложения.

Согласно ст.346.20 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6%.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу. В соответствии с п.1 ст.226 Налогового Кодекса Российской Федерации Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в РФ, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей предусмотренных настоящей статьей. Указанные лица именуются налоговыми агентами.

Согласно п.4 ст.226 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

В силу п.6 ст. 226 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога на доходы физических лиц не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

ФИО1 (ФИО5) М.Р. была надлежащим образом о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки уведомлена, что подтверждается извещением о времени и месте, рассмотрения материалов камеральной проверки от ДД.ММ.ГГГГ №, направленным по средствам почтовой связи № от ДД.ММ.ГГГГ (возврат заказчику по истечении срока ДД.ММ.ГГГГ), на рассмотрение материалов налоговой проверки не явилась. Так же в адрес налогоплательщика направлен Акт налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ по средствам почтовой связи № от ДД.ММ.ГГГГ (возврат заказчику по истечении срока ДД.ММ.ГГГГ).

Согласно абз. 3 п. 4 ст. 31, п.5 ст. 100 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой лень со дня отправки заказного письма.

В соответствии с пунктом 3 статьи 101 Кодекса принято решение о рассмотрении материалов налоговой проверки в отсутствии извещенного в установленном порядке лица, в отношении которого проведена проверка (его представителя).

В нарушение пп.4 п. 1 ст. 23 и п.7 ст. 431 НК РФ ФИО1 (ФИО5) М.Р. не исполнена обязанность по своевременному представлению расчета по страховым взносам за 12 месяцев 2022. Согласно п.7 ст.431 НК РФ установленный срок представления Расчета - ДД.ММ.ГГГГ. Фактически Расчет представлен ДД.ММ.ГГГГ по ТКС. Сумма страховых взносов, подлежащая уплате в бюджет на основании Расчета, составляет - 0 рублей. Количество месяцев просрочки (полных и неполных) -9.

Согласно п. 1 ст. 119 Кодекса непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок итоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета) за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 рублей (п. 1 ст. 119 Кодекса).

00 рублей (несвоевременно уплаченная сумма налога) х 5 % х 9 месяцев (не более 30 % от суммы и не 1 000 рублей) = 1000 рублей.

Вина налогоплательщика в соответствии со ст. 110 НК РФ установлена.

Возражения по Акту камеральной налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с п. 6 ст. 100 Кодекса в налоговый орган не представлены.

Согласно пункту 3 статьи 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ. Руководствуясь ст. 82, п. 4 ст. 112 НК РФ Управлением применены следующие смягчающие ответственность обстоятельства: отнесение налогоплательщика к субъектам малого бизнеса (ИП включено в Единый реестр субъектов и среднего предпринимательства).

Таким образом, установлено 1 смягчающее обстоятельство (снижение в 2 раза) и размер штрафа составил 500 рублей (1 000 рублей: 2).

Обстоятельств, исключающих вину лица в совершении налогового правонарушения, в соответствии со 111 Налогового кодекса Российской Федерации, и обстоятельств, отягчающих ответственность за налоговое правонарушение, предусмотренных статьей 112 Налогового кодекса РФ, не установлено.

Согласно 408 НК РФ ФИО1 (ФИО5) М.Р. является плательщиком налога на имущество на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими кадастровый учет, государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет, в налоговые органы в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ. В соответствии с данными Управления Росреестра по <адрес> за налогоплательщиком зарегистрировано имущество, которое указано в уведомлении об уплате налога, которое было направлено налоговым органом в соответствии со ст. 52 НК РФ.

Жилой дом, адрес: <адрес>, Кадастровый №, площадью 363,5 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, нежилое здание (кафе), адрес: 300012, <адрес> Кадастровый №, площадью 191,6 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Порядок исчисления суммы налога - (налоговая база*налоговая ставка) /12 месяцев* количество месяцев, за которые произведен расчет.

В соответствии с Федеральным законом от 03.08.2018 № 334-ФЗ при расчете, в частности, налога на физических лиц применяется коэффициент 10-ти процентного ограничения роста налога в случае если сумма налога, исчисленная в отношении объекта налогообложения (без учета положений п. 4-6 ст. 408 НК РФ), превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений п. 4-6 ст. 408 НК РФ) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога; подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в размере, равном исчисленной сумме налога (без учета положений п. 4-6 ст. 408 НК РФ) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений п. 4-6 ст.408 НК РФ, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога (п.8.1 ст. 408 НК РФ).

Согласно п.1 ст. 388, ст. 391 НК РФ ФИО1 (ФИО5) М.Р. является плательщиком земельного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию па недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет, в Налоговые органы в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ. В соответствии с данными Управления Росреестра по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрирован земельный участок, который указан уведомлении об уплате налога, которое было направлено Инспекцией в соответствии со ст. 52 HК РФ.

Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, площадью 960 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

На основании ст. 396 НК РФ и Решения Тульской городской думы от 13.07.2005 № 68/1311 "О земельном налоге", сумма налога исчисляется по истечении налогового период; соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы- (налоговая база*налоговая ставка /12 месяцев* количество месяцев, за которые произведен расчет).

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового счета.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 (ФИО5) М.Р. не оплатила налоги, на основании ст. 69 НК РФ было выставлено и направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета недоимка 125081 руб. 99 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, пеней, штрафа на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В добровольном порядке требование административным ответчиком не исполнено.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", предусматривающий введение института Единого налогового счета.

С 1 января 2023 года Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет стали обязательными для всех налогоплательщиков.

Статьей 11 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе:

- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (абзац 1);

- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 2).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового счета.

Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

На данное правовое регулирование указано в требовании, а именно: "В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии)".

Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо Единого налогового счета на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо Единого налогового счета законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.

По состоянию на 04.07.2025 сумма задолженности с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолжен суммы отрицательного сальдо, составляет 42878 руб. 16 коп., в т.ч. налог - 25090 руб. 00 коп., пени – 17288 руб. 16 коп., штрафы - 500 руб. 00 коп.

Задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) следующих начислений: налог на имущество ФЛ по ставке, применяемым к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере 25090 руб. 0 коп., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 17288 руб. 16 коп., штрафы за налоговое правонарушение установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета по страховым взносам)) за 2022г. в размере 500 руб. 0 коп.

Задолженность по пене, образовавшейся на отрицательное сальдо единого налогового счета за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в отрицательное сальдо ЕНС в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ включена задолженность в размере 168366.31 руб., из которых: налог на имущество: за 2020 год - 8032,24 руб., за 2021 год - 53166 руб., за 2022 - 25090 руб.; земельный налог за 2021 год - 1653 руб., НДФЛ за 2021 год - 716 руб., УСН за 2022 год - 637 руб., страховые взносы ОПС за 2022 год - 34445 руб., ОМС за 2022 год - 8766 руб., в фиксированном размере за 2023 год - 35860,27 руб.

Сумма задолженности: 143 276,31 руб.

Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (33 дня). Пени: 2 376,51 руб.

С 12.2023 исчислен налог на имущество за 2022 год в размере 25090 руб.

Сумма задолженности: 168 366,31 руб.

Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (167 дней). Пени: 14 911,65 руб.

Итого задолженность по пене, подлежащая взысканию в соответствии со ст. 48 НК РФ составила 17288 руб. 16 коп.

Срок на подачу административного искового заявления не пропущен по следующим мотивам.

Задолженность взыскивалась в порядке приказного производства, заявление о выдаче судебного приказа направлено в Судебный участок № Пролетарского судебного района г. Тулы в установленные законодательством сроки.

По результатам рассмотрения вышеуказанного заявления мировым судьей судебного участка № Пролетарского судебного района г.Тулы ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-1762/2024.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебного приказ, по заявлению должника об отмене судебного приказа.

С административным иском к ФИО1 (ФИО5) М.Р. Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в районный суд ДД.ММ.ГГГГ, что свидетельствует о соблюдении шестимесячного срока для обращения в суд, установленного статьей 48 НК РФ и частью 2 статьи 286 КАС РФ, а именно административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, то есть срок обращения в суд в порядке искового производства налоговым органом соблюден, равно как был соблюден срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа.

Проанализировав вышеизложенные конкретные обстоятельства в совокупности с приведенными нормами права, суд приходит к выводу об удовлетворении требований Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области с учетом поступивших платежей, поскольку в материалах дела имеются доказательства наличия задолженности, порядок взыскания налогов Управлением Федеральной налоговой службы по Тульской области соблюден, а правильность расчета сумм налога проверен судом.

Согласно сведений УФНС на ДД.ММ.ГГГГ задолженности, подлежащая взысканию, составляет 42878 руб. 16 коп. в том числе:

- налог на имущество ФЛ по ставке, применяемым к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере 25090 руб. 0 коп.

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяем соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 17288 руб. 16 коп.

- штраф за налоговое правонарушение, установленный Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест. товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2022г. год в размере 500 руб. 0 коп.

В силу положений ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации поскольку налоги не уплачены в установленный законом срок на них исчислены пени. Так, согласно представленного административным истцом расчета, задолженность суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяем соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации составляет в размере 17288 руб. 16 коп.

У суда нет оснований не доверять расчету задолженности по уплате пени, представленному административным истцом, при том, что расчет административным ответчиком не оспорен, проверен судом, суммы определены в соответствии с вышеприведенными нормами законодательства, а также с учетом ранее взысканных и уплаченных сумм пени, сведений об уплате в полном объеме административным ответчиком налога и пени суду представлено не было.

Материалами дела подтверждено и сторонами не отрицается, что административный ответчик являлся плательщиком налога добровольно возложенную на него обязанность не исполнила, уведомление налогового органа об уплате оставила без удовлетворения, недоимку не погасила.

В связи с чем, требования административного истца подлежат удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу пункта 8 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если истец освобожден от уплаты государственной пошлины, то государственная пошлина уплачивается ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований.

Согласно пункту 19 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, в качестве истцов или ответчиков.

Поскольку Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области освобождено от уплаты государственной пошлины по заявленным требованиям в силу закона, государственная пошлина в размере 4 000 рублей подлежит взысканию с ответчика ФИО1 (ФИО5) М.Р. в доход бюджета муниципального образования город Тула.

Рассмотрев дело в пределах заявленных исковых требований, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области (УИН: 18207100230177639387 (Единый налоговый счет) Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г Тула БИК: 017003983 Банк получателя: 40102810445370000059 Казначейский счет: 03100643000000018500 Получатель: Казначейство России (ФНС России) ИНН: <***>, КПП 770801001 КБК 18201061201010000510): налог на имущество ФЛ по ставке, применяемым к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере 25090 руб. 0 коп., пеней в размере 17288 руб. 16 коп., штраф за налоговое правонарушение, установленный Главой 16 НК РФ за 2022 год в размере 500 руб. 0 коп., а всего в общей сумме 42878 руб. 16 коп.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в доход бюджета муниципального образования г. Тула судебные расходы по уплате государственной пошлины в размере 4000 рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Согласно статье 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Председательствующий