Решение № 2А-1895/2018 2А-6/2019 2А-6/2019(2А-1895/2018;)~М-1810/2018 М-1810/2018 от 5 июня 2019 г. по делу № 2А-1895/2018

Дело № 2а-6/2019

29RS0008-01-2018-002341-10


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

6 июня 2019 года город Котлас

Котласский городской суд Архангельской области в составе

председательствующего судьи Ропотовой Е.В.

при секретаре Герасимовской С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании 6 июня 2019 года в г. Котласе дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании недоимки,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее МИФНС, налоговый орган), с учетом объединения дел в одно производство, обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки.

В обоснование требований указано, что административный ответчик в период с __.__.__ по __.__.__ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком налога на доходы физических лиц (далее НДФЛ), также на основании п. 1 ч. 2 ст. 28 Федерального закона от __.__.__ № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» обязан был исчислять и своевременно уплачивать страховые взносы. В установленные законом сроки ответчиком НДФЛ за 2013, 2014 годы и страховые взносы не были уплачены, в связи с чем на сумму недоимки начислены пени. В рамках ведения деятельности ответчиком в установленный срок не была сдана налоговая декларация, по результатам камеральной налоговой проверки установлено занижение НДФЛ по сроку уплаты до __.__.__, в связи с чем налоговым органом начислены штрафы. В адрес административного ответчика направлены требования об уплате налога, штрафов и страховых взносов, в которых сообщалось о наличии задолженности. Требования ответчиком не исполнены. Поэтому административный истец просит взыскать с ответчика: НДФЛ за 2013 и 2014 годы в размере 1038526 рублей 87 копеек; пени по НДФЛ в размере 321273 рублей 16 копеек; штраф по НДФЛ в размере 191884 рублей 28 копеек; штраф в размере 200 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 16291 рубля 70 копеек; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 20883 рублей 11 копеек; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в размере 3195 рублей 68 копеек; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в размере 667 рублей. Всего просил взыскать 1592921 рубль 80 копеек. Судебные приказы о взыскании с ответчика указанной задолженности отменены определением мирового судьи судебного участка № Котласского судебного района Архангельской области от __.__.__ и постановлением Президиума Архангельского областного суда от __.__.__.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, просил о рассмотрении дела в отсутствие. Представлено заявление об уменьшении требований о взыскании НДФЛ за 2014 год до 212400 рублей 05 копеек.Остальные суммы просит взыскать в полном объеме, то есть в общем размере 1590585 рублей 85 копеек.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в отсутствие, в материалах дела имеется телефонограмма. Просил отказать в удовлетворении требований, поскольку от его имени предпринимательскую деятельность осуществлял ФИО2

Заинтересованное лицо ФИО2 в судебное заседание не явился, уведомлен надлежащим образом. В предыдущих судебных заседаниях указывал на необоснованное взыскание суммы НДФЛ за 2014 год с ФИО1, так как с него взыскан ущерб в размере 1047659 рублей, а также пени, а взыскание с ФИО1 этой же суммы приведет к двойному взысканию.

Представитель заинтересованного лица ГУ - Управление Пенсионного фонда РФ в г. Котлас Архангельской области (межрайонное) в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в отсутствие. В судебном заседании __.__.__ представитель по доверенности ФИО3 пояснила, что исковые требования налогового органа о взыскании страховых взносов за 2016 год и пени заявлены обоснованно, так как ответчик ФИО1 не исполнил обязанность по их уплате после прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

Изучив административное исковое заявление, исследовав письменные материалы дела, материалы дел №, 2а-288/2018, 2а-2290/2018, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу требований п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В порядке п. 1 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено Кодексом.

В соответствии с Федеральным законом от 3 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, социальное и медицинское страхование» функции по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, социальное и медицинское страхование переданы налоговым органам с 1 января 2017 года.

Согласно ст. 5 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (действовавшего до 1 января 2017 года, далее Федеральный закон № 212-ФЗ) к плательщикам страховых взносов относятся, в том числе, индивидуальные предприниматели.

В силу ст. 28 Федерального закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны, в том числе правильно исчислять и своевременно уплачивать /перечислять/ страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Категории лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию, устанавливаются федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе Федеральным законом от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», в соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 6 которого индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию.

В силу ч. 2 ст. 14 указанного закона страхователи обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации.

Согласно ч. 8 ст. 16 Федерального закона № 212-ФЗ в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

Пунктом 1 ст. 207 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Судом установлено, что ответчик ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем, осуществляющим свою деятельность без образования юридического лица, с __.__.__ по __.__.__, с основным видом деятельности - распиловка и строгание древесины, являлся плательщиком страховых взносов и налога на доходы физических лиц (НДФЛ).

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога, а также начисления соответствующей суммы пени на сновании ст. 75 НК РФ.

Ввиду неуплаты налогоплательщиком страховых взносов за 2016 год и налога на доходы физических лиц за 2013 и 2014 годы, а также штрафов налоговым органом в силу положений ст. ст. 69, 70 НК РФ в отношении ФИО1 были выставлены и направлены в адрес налогоплательщика следующие требования:

№ по состоянию на __.__.__ об уплате НДФЛ в размере 821769 рублей 87 копеек, пени по НДФЛ в размере 38566 рублей 96 копеек, штрафа в размере 191884 рублей 28 копеек (штраф начислен по решению налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №дсп от __.__.__);

№ по состоянию на __.__.__ об уплате пени по НДФЛ в размере 24233 рублей 71 копейки;

№ по состоянию на __.__.__ об уплате пени по НДФЛ в размере 25245 рублей 10 копеек;

№ по состоянию на __.__.__ об уплате пени по НДФЛ в размере 18432 рублей 49 копеек;

№ по состоянию на __.__.__ об уплате пени по НДФЛ в размере 54124 рублей 97 копеек;

№ по состоянию на __.__.__ об уплате НДФЛ за 2013 год по сроку уплаты до __.__.__ в размере 2021 рубля; об уплате НДФЛ за 2014 год по сроку уплаты до __.__.__ в размере 214736 рублей; об уплате пени по НДФЛ в размере 100746 рублей 53 копеек; об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2016 год в размере 16291 рубля 70 копеек и пени в размере 13622 рублей 32 копеек; об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2016 год в размере 3195 рублей 68 копеек и пени в размере 361 рубля 97 копеек;

№ по состоянию на __.__.__ об уплате пени по НДФЛ в размере 59923 рублей 40 копеек; об уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 7260 рублей 79 копеек; об уплате пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в размере 305 рублей 03 копеек;

№ по состоянию на __.__.__ об уплате штрафа в размере 200 рублей (штраф начислен на основании решения налогового органа от __.__.__ № о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ).

Из материалов дела следует, что приговором Котласского городского суда Архангельской области от __.__.__ ФИО2 признан виновным в совершении преступлений, предусмотренных ч. .... (в редакции Федеральных законов от 7 декабря 2011 года № 420-ФЗ, 28 декабря 2013 года № 431-ФЗ), .... УК РФ. Данным приговором установлено, что ФИО2 в период с __.__.__ по __.__.__, осуществляя на основании нотариально заверенной доверенности от имени индивидуального предпринимателя ФИО1 предпринимательскую деятельность по закупке и реализации пиломатериалов на экспорт и на внутреннем рынке, совершил уклонение от уплаты налогов на доходы физических лиц от предпринимательской деятельности путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений.

В ходе расследования уголовного дела свидетель ФИО1 дал показания, согласно которым всю предпринимательскую деятельность от его имени на основании выданной доверенности осуществлял ФИО2 По просьбе ФИО2 он подписывал необходимые документы, в том числе в 2013, 2014 годах, не вникая в их суть. В некоторых документах подпись поставлена от его имени, но не им. Налоговые декларации за 2013, 2014 годы он не подавал, поскольку ФИО2 говорил ему, что сам подаст налоговые декларации. В копии налоговой декларации за 2014 года подпись выполнена от его имени не им, а иным лицом.

В рамках рассмотрения уголовного дела гражданским истцом Котласским межрайонным прокурором был заявлен гражданский иск о взыскании с ФИО2 в федеральный бюджет Российской Федерации в счет возмещения ущерба суммы 1047659 рублей, а гражданским истцом МИФНС России № по АО и НАО - иск о взыскании с ФИО2 в пользу Российской Федерации материального ущерба в сумме 1286225 рублей 96 копеек, где 1047659 рублей - налог на доходы физических лиц за 2014 год, 38 566 рублей 96 копеек - пени, 200000 рублей - штраф.

Поскольку к участию в деле в качестве заинтересованного лица не был привлечен ФИО1, суд указал на невозможность рассмотрения гражданских исков Котласского межрайонного прокурора и МИФНС России № по АО и НАО в том же судебном заседании и, признав за гражданскими истцами право на удовлетворение иска к ФИО2, передал вопрос о размере возмещения гражданского иска для рассмотрения в порядке гражданского судопроизводства.

Апелляционным определением судебной коллегии по гражданским делам Архангельского областного суда от __.__.__ удовлетворен иск Котласского межрайонного прокурора в интересах Российской Федерации, МИФНС России № по АО и НАО к ФИО2 о взыскании материального ущерба, причиненного преступлением. С ФИО2 в доход бюджета Российской Федерации взысканы материальный ущерб в размере 1047659 рублей, пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за период с __.__.__ по __.__.__ в размере 38566 рублей 96 копеек, всего взыскано 1086225 рублей 96 копеек.

Как следует из письменных пояснений представителя административного истца, а также пояснений в судебном заседании сумма НДФЛ в размере 1047659 рублей, взысканная по делу № года с ФИО2 содержит, в том числе сумму НДФЛ в размере 214736 рублей. Доначисленная сумма НДФЛ на основании решения от __.__.__ № в размере 821769 рублей 87 копеек является частью суммы НДФЛ в размере 1047659 рублей за исключением НДФЛ в размере 214736 рублей, заявленной к взысканию в рамках дела № 2а-6/2019, а также уплаченных сумм недоимки.

Таким образом, учитывая, что сумма ущерба, которая была взыскана с ФИО2 апелляционным определением судебной коллегии по гражданским делам Архангельского областного суда от __.__.__ фактически состоит из неуплаченного ФИО1 налога на доходы физических лиц за 2014 года, то данная сумма не подлежит взысканию с ФИО1 В противном случае будет иметь место взыскание суммы в двойном размере (в виде ущерба и виде налога), следовательно неосновательное обогащение бюджета. Данная позиция регламентирована в п. 3.4 Постановления Конституционного суда РФ от 8 декабря 2017 года № 39-П.

При таких обстоятельствах суд отказывает в удовлетворении требований истца о взыскании налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере 1034169 рублей 92 копеек (212400,05+821769,87).

Принимая во внимание, что ответчиком не был уплачен НДФЛ за 2013 год, начисленные на эту сумму пени за период с __.__.__ по __.__.__, штрафы, а также страховые взносы за 2016 год, то остальные требования административного истца обоснованы и подлежат удовлетворению.

Поскольку ответчиком добровольно указанные выше требования не были исполнены, то налоговый орган обращался к мировому судье с заявлениями о вынесении судебного приказа.

__.__.__ мировым судьей судебного участка № Котласского судебного района Архангельской области отменен судебный приказ, вынесенный __.__.__ по делу №а-288/2018 года.

__.__.__ налоговый орган обратился в Котласский городской суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки.

Постановлением Президиума Архангельского областного суда от __.__.__ был отменен судебный приказ, вынесенный __.__.__ по делу № 2а-2290/2018 года.

После чего налоговый орган __.__.__ обратился в суд с соответствующим исковым заявлением.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества данного налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок для обращения в суд с указанным иском налоговым органом не пропущен в силу приведенных выше положений ст. 48 НК РФ.

При таких обстоятельствах, суд находит исковые требования подлежащими частичному удовлетворению, в связи с чем взыскивает с ответчика: налог на доходы физических лиц за 2013 год в размере 2021 рубля; пени, начисленные по налогу на доходы физических лиц за 2013 года за период с __.__.__ по __.__.__ в размере 462 рублей 35 копеек; штраф по НДФЛ в размере 191884 рублей 28 копеек; штраф по НДФЛ в размере 200 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 16291 рубля 70 копеек; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 20883 рублей 11 копеек; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в размере 3195 рублей 68 копеек; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в размере 667 рублей. Общая сумма, подлежащая взысканию составляет 235605 рублей 12 копеек.

Расчет пени по налогу на имущество физических лиц за 2013 год следующий:

- за период с __.__.__ по __.__.__ - 83 рубля 92 копейки (2021* 151 дн/300*8,25%);

- за период с __.__.__ по __.__.__ - 122 рубля 27 копеек (2021* 165 дн/300*11%);

- за период с __.__.__ по __.__.__ - 68 рублей 61 копейка (2021*97 дн/300*10,5%);

- за период с __.__.__ по __.__.__ - 127 рублей 32 копейки (2021*189 дн/300*10%);

- за период с __.__.__ по __.__.__ - 23 рубля 65 копеек (2021*36 дн/300*9,75%);

- за период с __.__.__ по __.__.__ 29 рублей 91 копейка (2021*48 дн/300*9,25%);

- за период с __.__.__ по __.__.__ - 6 рублей 67 копеек (2021*11 дн/300 * 9%). Итого 462 рубля 35 копеек.

Учитывая, что во взыскании суммы НДФЛ за 2014 год отказано, то с ответчика не подлежат взысканию пени, начисленные на эти суммы в размере 320810 рублей 81 копейки (321273,16-462,35).

Таким образом в удовлетворении требований о взыскании недоимки с ответчика в общей сумме 1354980 рублей 73 копеек необходимо отказать (1034169,92+320810,81).

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета МО «Котлас» государственная пошлина в размере 5556 рублей 05 копеек.

Руководствуясь ст. ст. 286-290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании недоимки удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: Архангельская область, город Котлас, ...., налог на доходы физических лиц, страховые взносы, пени и штрафы в общем размере 235605 рублей 12 копеек.

Взысканную сумму перечислить на реквизиты: счет № отделение Архангельск, БИК №, ИНН № УФК по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (Межрайонная ИФНС России № по Архангельской области и Ненецкому автономному округу - 2904):

КБК 18№, ОКАТО № - налог на доходы физических лиц в размере 2021 рубля;

КБК 18№, ОКАТО № - налог на доходы физических лиц (пени) в размере 462 рублей 35 копеек;

КБК 18№, ОКАТО № - штраф по налогу на доходы физических лиц в размере 200 рублей;

КБК 18№, ОКАТО № - штраф по налогу на доходы физических лиц в размере 191884 рублей 28 копеек;

КБК 18№, ОКАТО № - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии в размере 16291 рубля 70 копеек;

КБК 18№, ОКАТО № - пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии в размере 20883 рублей 11 копеек;

КБК 18№, ОКАТО № - страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС в сумме 3195 рублей 68 копеек;

КБК 18№, ОКАТО № - пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС в размере 667 рублей.

В удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Архангельской области и Ненецкому автономному округу о взыскании с ФИО1 недоимки в сумме 1354980 рублей 73 копеек отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования «Котлас» в размере 5556 рублей 05 копеек.

Решение может быть обжаловано в Архангельском областном суде в течение месяца со дня принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Котласский городской суд.

Председательствующий Е.В. Ропотова