Решение № 2А-2368/2017 2А-2368/2017~М-396/2017 М-396/2017 от 2 октября 2017 г. по делу № 2А-2368/2017

дело № 2а-2368/2017


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

03 октября 2017 года с.Большое Нагаткино

Ульяновский районный суд Ульяновской области

в составе председательствующего судьи Шапаревой И.А.,

при секретаре Моисеевой Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 2 по Ульяновской области обратилась в суд с исковыми требованиями к ФИО1, свои исковые требования мотивировав следующим, что административный ответчик является налогоплательщиком земельного налога и на основании п.п.1 п.1 ст. 23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги.

Согласно имеющимся сведениям, административный ответчик имела в собственности земельный участок (в собственности с 30.01.2008 года по 13.12.2013 года), расположенный по адресу: ***

Расчет налога за 2012 год:

253430100 руб. (кадастр. ст-ть) х 0.3 % ( ставка) х 1/659(доля)=1153 руб. 74 коп., итого 1153 руб. 74 коп.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленные законом сроки, на основании ст. 75 НК РФ, начислены пени в сумме 74 руб. 35 коп. Пеня начислена за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога и сбора.

Направленное ответчику требование об уплате налогов, сборов и пени №206464 от 22.11.2013 года оставлено без исполнения. 16.06.2015 года мировым судьей судебного участка вынесен судебный приказ о взыскании с должника задолженности по налогу и пени, однако 31.03.2017 года судебный приказ отменен, так как должник не согласен. Просили взыскать с ФИО1 земельный налог за 2012 год в сумме 1153 руб. 74 коп. и пени по налогу в сумме 74 руб. 35 коп.

В судебном заседании представитель административного истца не участвовал, просил рассмотреть дело в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с ч. ч. 1, 2 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно ч. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52); в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6 статьи 69).

В соответствии с частями 1 - 3 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В силу статей 390 - 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (часть 4 статьи 391 НК РФ).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (часть 4 статьи 397 НК РФ).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьями 46 и 48 НК РФ.

По делу установлено, что ко взысканию с ФИО1 была предъявлена задолженность по земельному налогу в сумме 1153 руб. 74 коп. и пени по налогу в сумме 74 руб. 35 коп.

В силу ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Срок на исполнение требования установлен Налоговым кодексом в 8 дней.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с невыполнением обязанности по своевременной уплате налогов, пени в установленный налоговым законодательством срок, налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено требование по уплате налогов, сбора, пени №206464 от 22.11.2013 года.

Межрайонная ИФНС №2 по Ульяновской области обратилась к мировому судье судебного участка №2 Ульяновского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по земельному налогу за 2012 года в сумме 1 153 руб. 74 коп., по пени по налогу в сумме 74 руб. 35 коп. с ФИО1

16 июня 2015 года мировым судьей судебного участка №2 Ульяновского судебного района был вынесен судебный приказ о взыскании с должника указанной задолженности.

31 марта 2017 года судебный приказ отменен, так как должник был с ним не согласен.

В соответствии с п. 3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как установлено в судебном заседании ФИО1 начислен земельный налог, поскольку она имела в собственности земельный участок (в собственности с 30.01.2008 года по 13.12.2013 года), расположенный по адресу: ***

Расчет налога за 2012 год: 253430100 руб. (кадастр. ст-ть) х 0.3 % ( ставка) х 1/659(доля)=1153 руб. 74 коп., итого 1153 руб. 74 коп.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленные законом сроки, на основании ст. 75 НК РФ, начислены пени в сумме 74 руб. 35 коп. Пеня начислена за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога и сбора.

В соответствии с п. 3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона N 144-ФЗ от 28 июля 2012 года, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 1500 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

4 апреля 2013 года вступил в законную силу Федеральный закон N 20-ФЗ от 4 марта 2013 года "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", которым внесены изменения в абзац 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которым, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налогов, сборов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сбора, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Таким образом, если общая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей за три года, установлен специальный порядок исчисления срока для обращения в суд.

Судом установлено, что налоговым органом составлено налоговое уведомление на уплату ответчиком задолженности по земельному налогу за 2012 год.

Согласно представленному административным истцом списку заказных отправлений с документами (единое уведомление по уплате налога, пени, штрафа) от 17.04.2013 года в адрес ответчика ФИО1 налоговым органом направлено уведомление об уплате налогов. На списке подписи исполнителя не имеется. Сведения о почтовом идентификаторе отсутствуют.

Согласно представленному административным истцом списку заказных отправлений с документами (требование по уплате налога, пени, штрафа) от 22.11.2013 года в адрес ответчика ФИО1 налоговым органом направлено требование об уплате налогов. На списке подписи исполнителя не имеется. Сведения о почтовом идентификаторе отсутствуют. На печати имеются исправления даты отправки, подписи исполнителя отсутствуют.

Пунктом 12 Правил оказания услуг почтовой связи, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от (далее - Правила), установлено, что почтовые отправления подразделяются на следующие категории:

а) простые - принимаемые от отправителя без выдачи ему квитанции и доставляемые (вручаемые) адресату (его законному представителю) без его расписки в получении;

б) регистрируемые (заказные, с объявленной ценностью, обыкновенные) - принимаемые от отправителя с выдачей ему квитанции и вручаемые адресату (его законному представителю) с его распиской в получении.

Пунктом 32 Правил установлено, что регистрируемые почтовые отправления и почтовые переводы принимаются в объектах почтовой связи с обязательным указанием адреса отправителя. При приеме регистрируемого почтового отправления или почтового перевода отправителю выдается квитанция. В квитанции указываются вид и категория почтового отправления (почтового перевода), фамилия адресата (наименование юридического лица), наименование объекта почтовой связи места назначения, номер почтового отправления (почтового перевода).

Приказом Минсвязи России «О развитии системы штрихкодовой идентификации в почтовой связи» регламентирована обязательность присвоения номера каждому почтовому отправлению, в том числе принимаемому оператором почтовой связи в порядке партионной почты. В случае сдачи партионных почтовых отправлений по описи идентификатор может быть получен у оператора почтовой связи, исходя из номера описи, порядкового номера отправления в описи и даты сдачи отправления (указывается на оттиске почтового штемпеля, проставляемого на описи и квитанции к ней).

Приказом ФНС России от 25 февраля 2009 года утвержден "Порядок выполнения массовой печати и рассылки налоговых документов по назначению в условиях централизованной обработки данных", который устанавливает единые принципы выполнения массовой печати налоговых уведомлений и требований с отправкой по назначению заказными почтовыми письмами без уведомления о вручении, а также информационных писем с отправкой по назначению простыми почтовыми отправлениями в условиях использования программного обеспечения АИС "Налог-ЦОД".

Порядок получения Инспекциями информации о пути и о факте отправки заказного почтового отправления определен в разделе 6, которым установлено, что для подтверждения факта отправки заказного почтового отправления Инспекции в автоматическом режиме по штрихкодовому идентификатору посредством СОИФНС могут запрашивать из ЦОД образы реестров почтовых отправлений с отметкой даты отправки оператора почтовой связи и соответствующего налогового уведомления или требования, которые в случае необходимости могут быть распечатаны и заверены Инспекцией.

Из анализа приведенных норм следует, что отправка заказной корреспонденции должна быть подтверждена наличием штрихкодового идентификатора, что являлось бы надлежащим доказательством направления налогового уведомления в адрес налогоплательщика.

Однако, надлежащих доказательств по отправлению административному ответчику ФИО1 требования и уведомления о наличии задолженности, подлежащей оплате, в адрес суда административный истец не представил, поскольку не представлена квитанция отправления, факт приема к отправке корреспонденции не подтверждается реестром почтовых отправлений.

С учетом изложенного суд приходит к выводу, что в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2012 год в сумме 1153 руб. 74 коп. и пени по налогу в сумме 74 руб. 35 коп. следует отказать.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

В удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2012 год в сумме 1153 руб. 74 коп. и пени по налогу в сумме 74 руб. 35 отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения в Ульяновский областной суд через Ульяновский районный суд Ульяновской области путем подачи апелляционной жалобы.

Судья Шапарева И.А.