Решение № 2А-1344/2025 2А-1344/2025~М-1029/2025 М-1029/2025 от 4 ноября 2025 г. по делу № 2А-1344/2025

дело № 2а-1344/2025

УИД 09RS0002-01-2025-001494-86


Р Е Ш Е Н И Е

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

05 ноября 2025 года г. Усть-Джегута

Усть-Джегутинский районный суд Карачаево-Черкесской Республики

в составе: председательствующего судьи – Боташева М.Д.,

рассмотрев в помещении Усть-Джегутинского районного суда в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

у с т а н о в и л:

Управление ФНС России по Карачаево-Черкесской Республике обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании за счет имущества физического лица задолженности по налогам в общем размере 3783,75 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что на налоговом учете в Управление ФНС России по Карачаево-Черкесской Республике состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ИНН (номер обезличен) дата рождения (дата обезличена), место рождения СССР (адрес обезличен ) и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги. Налогоплательщиком налоги уплачивались несвоевременно и не в полном объеме в соответствии со статьёй 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование(я) от 19.07.2023 (номер обезличен) об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени, а также предлагалось уплатить в срок указанный в требовании соответствующие суммы налогов и пеней.

Требования об уплате налога было вручено ФИО1 в электронной форме через личный кабинет Налогоплательщику, что подтверждается скриншотом.

До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

В связи с тем, что судебный приказ № 2а-4434/2024 от 16.08.2024г. был вынесен по заявлению о вынесении судебного приказа № 23188 от 05.08.2024г., то расчет сумм пени был сформирован на дату составления данного заявления (о выдачи судебного приказа) и прилагается к административному исковому заявлению № 9567 от 03.07.2025г.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 07.01.2023г. в сумме 196 398 руб. 66 коп., в том числе пени 68 935 руб.04 коп.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 68 935 руб. 04 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 23188 от 05.08.2024г.: Общее сальдо в сумме 378 536 руб. 08 коп., в том числе пени 116 879 руб.57 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 23188 от 05.08.2024г., обеспеченный ранее принятыми мера взыскания, составляет 113 095 руб. 82 коп.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Расчет пени для включения в административное исковое заявление № 9567 от 03.07.2025г. исчисляется как разница 116 879 руб. 57 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 23188 от 05.08.2024г.) минус 113 095 руб. 82 коп. (остаток непогашенной пени, обеспеченный раннее принятыми мерами взыскания) равен 3 783 руб. 75 коп. (116 879 руб. 57 коп. - 113 095 руб. 82 коп.).

До 2023 года пеня относилась к конкретному налогу, по которому была допущена просрочка платежа (п. 3 ст. 75 НК РФ в ред., действовавшей до 01.01.2023). Теперь же начисление пеней увязано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, которая позиционируется п. 2 ст. 11 НК РФ как общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

Таким образом, обращению в суд за взысканием должно предшествовать вынесение налоговым органом решения о взыскании в соответствии со ст. 46 НК РФ, на основе которого после получения налоговым органом судебного акта будет выставлено инкассовое поручение к расчетным счетам физического лица.

Управление ФНС России по КЧР отмечает, что исходя из положений ст. 46 НК РФ решение о взыскании, выставленное на основе ранее сформированного требования также выносится один раз на всю сумму отрицательного сальдо на день его формирования и действует до полного погашения всей задолженности, формирующей отрицательное сальдо ЕНС.

Поскольку решение о взыскании и требование принимаются не в один день, сумма отрицательного сальдо в них совпадать не будет. Сумма, указанная в решении может быть как меньше (и случае частичного погашения задолженности), так и больше (за счет возникновения новой задолженности и увеличения сумм пени). В отношении ФИО1 было выставлено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств № 7002 от 21.11.2023г.

На момент направления заявления о выдачи судебного приказа в мировой суд отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика составляет - 256 918,67 руб.

Согласно п. 1 ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Пункт 2 статьи 44 НК РФ предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

На момент подачи административного искового заявления обязанность налогоплательщика по уплате налога в соответствии с пунктом 3 статьи 44 НК РФ не прекращена, что подтверждается учетными данными.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке.

Статья 57 Конституции Российской Федерации, статья 3 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливают, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность Налогоплательщиком не выполнена.

Мировым судьей судебного участка № 3 Усть-Джегутинского судебного района КЧР вынесено определение от 18.03.2025г. об отмене судебного приказа № 2а-4434/2024 от 16.08.2024г.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ (ч.1 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в случае отмены судебного приказа взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 КАС РФ, ст. 286 КАС РФ.

Таким образом, задолженность Налогоплательщика по административному исковому заявлению № 9567 от 03.07.2025г. составляет в сумме 3 783 руб. 75 коп, пеня начисленная на совокупную недоимку налогов, сборов, страховых взносов.

Налоговый орган сообщает в качестве справочной информации, что по состоянию на 4 июля 2025 года общая задолженность (недоимка, пеня) Налогоплательщика по всем видам налогов составляет в сумме 88 711,58 руб. в том числе: - 1 000 руб. недоимка по НДФЛ (налог на доходы физических лиц);

1369,23 руб. недоимка по страховым взносам, уплачиваемым плательщиками, не производящими выплаты и иные вознаграждений физическим лицам;

- 7 760 руб. штрафы;

- 79 562,35 руб. пеня начисленная на совокупную недоимку налогов, сборов, страховых взносов.

Данные обстоятельства подтверждаются скриншотом Единого налогового счета налогоплателыцика по состоянию на 04.07.2025г.

30.10.2025 поступило дополнение к административному исковому заявлению, согласно которого в ходе судебного заседания Налогоплательщиком был представлен платежный документ от 24.10.2025г. на сумму 3 783,75 руб. об уплате налоговых обязанностей.

Однако, данным платежом не были погашены пени по административному делу № 2а-1344/2025 по административному исковому заявлению от 03.07.2025г. № 9567, что подтверждаются скриншотом Программы АИС Налог-3 ветка «Журнал заявлений на взыскание за счет имущества НП по ст. 48 НК РФ» по состоянию на 24.10.2025г.

Данные обстоятельства сложились по следующим основаниям.

В связи вступлением в законную силу Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЭ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2023 года налоговые обязательства налогоплательщиками выполняются самостоятельно посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, подлежащего учету на едином налоговом счете.

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, в соответствии с НК РФ. Для целей НК РФ единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

Следует отметить, что уплаченные Налогоплательщиком денежные средства в счет погашения пеней по административному исковому заявлению от 03.07.2025г. № 9567 были отражены в виде единого налогового платежа в сумме 3 783,75 руб. от 24.10.2025г. Данные обстоятельства подтверждается скриншотом Программы АИС Налог-3 ветка «Единый налоговый счет, История поступлений и выполненных, зачетов ЕНП» по состоянию на 24.10.2025г. (Приложение 2).

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

В связи с тем, что на момент уплаты Налогоплательщиком единого налогового платежа в сумме 3 783,75 руб. от 24.10.2025г. у нее имелись недоимки по налогам и страховым взносам, данный платеж был зачислен в счет погашения недоимки по налогу на доходы физических лиц в порядке последовательности (принадлежности перечисленных денежных средств признаваемых ЕНП) установленной п. 8 ст. 45 НК РФ. Данные обстоятельства подтверждаются скриншотом Программы АИС Налог-3 ветка «Отдельная карточка налоговых обязанностей» по Налогу на доходы физических лиц с доходов полученных от осуществления деятельности физическими лицами по КБК 18210102020011000110, по состоянию на 24.10.2025г.

Данная правовая позиция подтверждается Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Верховного суда Карачаево-Черкесской Республики от 8 июня 2023 года дело № 33a-802/2023 по рассмотрению административного дела № 2а-87/2023 по апелляционной жалобе УФНС России по КЧР на решение Зеленчукского районного суда Карачаево-Черкесской Республики от 6 февраля 2023 года по административному исковому заявлению Налогового органа к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам.

Налоговый орган сообщает в качестве справочной информации, что по состоянию на 24 октября 2025 года общая задолженность (недоимка, пеня) Налогоплательщика по всем видам налогов составляет в сумме 98 647,30 руб. в том числе:

- 8 425,32 руб. недоимка по НДФЛ (налог на доходы физических лиц);

- 345,22 руб. недоимка по страховым взносам, уплачиваемым плательщиками, не производящими выплаты и иные вознаграждений физическим лицам;

- 7 760 руб. Штрафы;

- 82 116,76 руб. пеня начисленная на совокупную недоимку налогов, сборов, страховых взносов.

Данные обстоятельства подтверждаются скриншотом Единого налогового счета Налогоплательщика по состоянию на 24.10.2025г. (Приложение 4).

Таким образом, уплаченный Налогоплательщиком единый налоговый платеж в размере исковых требований по административному делу № 2а-1344/2025 был зачислен в счет погашения недоимки по налогам в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не является основанием в отказе удовлетворения исковых требований Налогового органа.

В соответствии с положениями подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ налоговые органы освобождаются от уплаты государственной пошлины как государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

На основании вышеизложенного и в соответствии со статьями 31, 48 Налогового кодекса Российской Федерации, а также главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации Управление Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике, с учетом дополнения к административному исковому заявлению просили: взыскать задолженность с ФИО1, ИНН (номер обезличен) за счет имущества физического лица в размере 3 783 руб. 75 коп., в том числе: пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 3 783 руб. 75 коп.

В судебное заседание представитель административного истца – Управления ФНС России по Карачаево-Черкесской Республике не явился, будучи надлежащим образом извещенным о времени и месте рассмотрения данного дела.

Административное исковое заявление содержит ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного производства.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, судебное извещение, направленное ФИО1 по адресу, указанному в административном иске, не получено адресатом.

В соответствии со ст. 165.1 ГК РФ заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю (пункт 1); сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (пункт 2).

Из разъяснений, содержащихся в п. 39 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» следует, что, по смыслу пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю. Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Изложенные правила подлежат применению, в том числе к судебным извещениям и вызовам по делам, рассматриваемым в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

При таких обстоятельствах, имея сведения о надлежащем извещении административного ответчика о времени и месте судебного заседания, и согласно п. 3 ч. 1 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

При этом возражения лица, участвующего в деле, относительно рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства не являются безусловным препятствием для такого рассмотрения.

В соответствии с ч. 1 ст. 292 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства.

В части 7 статьи 150 КАС РФ указано, что если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса.

В соответствии с п. 2 ст. 140 КАС РФ судебное разбирательство административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства осуществляется без проведения судебного заседания.

На основании изложенного дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства без ведения протокола судебного заседания и аудиопротоколирования, в связи с чем, суд не признал явку представителя административного истца и административного ответчика обязательной.

Исследовав материалы административного дела, оценив представленные доказательства и дав им юридическую оценку, суд находит требования Управления ФНС России по КЧР подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с нормами статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 НК РФ.

Согласно ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В силу п. 2 ст. 11 НК РФ недоимка - это сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

На основании п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока. Перечисление денежных средств в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом. Иное лицо не вправе требовать возврата уплаченного за налогоплательщика единого налогового платежа.

В соответствии со ст. 14 НК РФ транспортный налог является законно установленным региональным налогом.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании п. п. 1,2 ст. 362 НК РФ налогоплательщикам, являющимся физическими лицами, сумма налога исчисляется налоговым органом по итогам налогового периода в году, следующем за истекшим налоговым периодом, исходя из ставки налога, налоговой базы и с учетом налоговых льгот.

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 15 НК РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам.

Налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1 статьи 399 НК РФ).

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ (статья 400 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машинно-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пунктом 2 статьи 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в размерах, не превышающих: 1) 0,1% в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 2) 2% в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; 3) 0,5% в отношении прочих объектов налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

По общему правилу, установленному п. 2 ст. 408 НК РФ, сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

Согласно подп. 9 п. 1 ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту требование об уплате налога и сбора.

Из содержания ст. 52 НК РФ следует, что в случае, если обязанность по исчислению налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до дня наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Из представленных материалов судом также установлено, что в отношении ФИО1 выставлено требование от 19.07.2023 № 4389 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени, а также предлагалось уплатить в срок указанный в требовании соответствующие суммы налогов и пеней. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п. 1 ст. 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании (п. 3 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате задолженности в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (п. 4 ст. 69 НК РФ).

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Судом установлено сторонами, и административным ответчиком не оспорено, что

ввиду неуплаты налогоплательщиком к установленному сроку указанных сумм налога, налоговым органом в отношении налогоплательщика были выставлено требования от 19.07.2023 № 4389 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени, а также предлагалось уплатить в срок указанный в требовании соответствующие суммы налогов и пеней. Указанные требования были вручены налогоплательщику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Оснований считать представленные административным истцом налоговые уведомления и требования недопустимыми доказательствами не имеется.

Следовательно, в силу п. 4 ст. 52 и п. 6 ст. 69 НК РФ направленные налогоплательщику налоговые уведомления и требования об уплате налога считаются полученными по истечении шести дней с даты направления этих заказных писем и налогоплательщик считается уведомленным о наличии у него соответствующих обязанностей по уплате налога и задолженности.

В соответствии с подп. 9, 14 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суду иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Неисполнение налогоплательщиком требования об уплате налога послужило основанием обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

16.08.2024 выдан судебный приказ №2а-4434/2024 в отношении должника ФИО1 по заявлению УФНС по Карачаево-Черкесской Республике, который в последующем определением мирового судьи судебного участка №3 Усть-Джегутинского судебного района Карачаево-Черкесской Республики от 18.03.2025, отменен в связи с поступившим от должника заявлением.

До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Нормами части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции, являющейся контрольным органом, обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с нормами части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из указанных положений Налогового кодекса РФ следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей, при этом, соблюдение установленного шестимесячного срока является обязательным как при обращении налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа, так и с иском после вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец с рассматриваемым административным иском обратился в суд 16.09.2025.

Таким образом, административный истец обратился в суд в порядке искового производства в данном случае в сроки установленные законом.

Налогоплательщик уклонился от уплаты налога в установленный срок, чем нарушил налоговое законодательство об обязанности уплачивать самостоятельно и в установленный срок, налоги и сборы, предусмотренные налоговым законодательством, в связи с чем суд находит исковые требования административного истца законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Представленный административным истцом расчет сумм пени в размере 3783,75 руб. (116879,57 руб. – 113095,82 руб.) суд считает обоснованным, соответствующим нормам действующего законодательства.

Доказательств исполнения обязательств, равно как и доказательств о наличии задолженности в ином размере, административным ответчиком не представлено. Расчет сумм пени ответчиком не оспорен.

Установив перечисленные обстоятельства, суд исходит из того, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога и налога на имущество, в связи с чем обязан производить оплату указанных налогов в установленные законом сроки.

Доказательств исполнения обязательств, равно как и доказательств о наличии задолженности в ином размере, административным ответчиком не представлено.

На основании изложенного суд полагает, что требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме, поскольку доказательств, опровергающих указанные административным истцом обстоятельства, административным ответчиком суду не представлено,

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз.2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В связи с изложенным, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета Усть-Джегутинского муниципального района Карачаево-Черкесской Республики государственную пошлину в соответствии с абз.1 подп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 286, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам – удовлетворить.

Взыскать задолженность с ФИО1, ИНН (номер обезличен) за счет имущества физического лица в размере 3783 (три тысяча семьсот восемьдесят три) руб. 75 коп., в том числе: пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 3 783 руб. 75 коп.

Сумма задолженности подлежит уплате в виде Единого налогового платежа на Единый налоговый счет налогоплательщика КБК 18201061201010000510. ОКТМО 0.

Реквизиты для уплаты:

Казначейство России (ФНС России) ИНН <***>, КПП 770801001, Банк получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК 017003983, Счет 40102810445370000059.

Взыскать с ФИО1, ИНН (номер обезличен), в бюджет Усть-Джегутинского муниципального района Карачаево-Черкесской Республики государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Карачаево-Черкесской Республики через Усть-Джегутинский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий - судья М.Д. Боташев