Решение № 2А-1959/2025 2А-1959/2025~М-1563/2025 М-1563/2025 от 31 октября 2025 г. по делу № 2А-1959/2025

Дело № 2а-1959/2025 (М-1563/2025)

УИД42RS0037-01-2025-002399-26


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 октября 2025 года город Юрга Кемеровской области-Кузбасса

Юргинский городской суд в составе председательствующего Тимофеевой Е.С. с участием секретаря судебного заседания Ходжаевой А.М., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области - Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области - Кузбассу к ФИО1 предъявлены административные исковые требования о взыскании задолженности в общем размере 13971,83 рубля, в том числе задолженности по транспортному налогу за 2023 г. в размере 10765 рублей, земельному налогу с физических лиц за 2023 г. в размере 357 рублей, пене в размере 2849,83 рубля.

Административное исковое заявление обосновано тем, что ФИО1 относится к плательщику налогов и сборов, состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Кемеровской области-Кузбассу. ФИО1 является плательщиком транспортного налога. Согласно сведениям, представленным в налоговый орган, у ФИО1 имеются транспортные средства. Срок уплаты транспортного налога за 2023 г. - не позднее 1.12.2024 г.В силу п.2 ст.52 НК РФ административному ответчику направлено налоговое уведомление от 5.08.2024г. *** с указанием сумм налогов за 2023 г. В установленные в НК РФ сроки ФИО1 не уплачена задолженность за 2023 г. Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога относится к основанию для направления налоговым органом налогоплательщику требование об уплате налога. В силу ст.69, 70 НК РФ ФИО1 направлено требование от 23.07.2023 г. *** об уплате задолженности. В срок, установленный в требовании, сумма недоимки по транспортному налогу за 2023 г. в общем размере 10765 рублей административным ответчиком не уплачена в бюджет. На основании ч. 1 ст. 388 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога. Как следует из ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. На основании ч. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектами налогообложения. В соответствии с ч. 1 ст. 391 НК РФ в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра, картографии РФ по Кемеровской области-Кузбассу ФИО1 является собственником земельного участка по переулку Ленинградский, 14, города Юрга Кемеровской области-Кузбасса с кадастровым номером: ***. Срок уплаты земельного налога физических лиц за 2023 г. - не позднее 1.12.2024 г. В установленный НК РФ срок ФИО1 не уплачен земельный налог 357 рублей.В соответствии п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом (далее - ЕНС) признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых как ЕНП. В силу п. 2 ст. 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ. На основании п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика. Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. На 4.01.2023 г. образовано отрицательное сальдо ЕНС 11205 рублей, в том числе по пени в сумме 83,42 рубля. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа *** от 19.05.2025 г. 15637,17 рубля, из них пени 4515,17 рубля. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа *** от 19.05.2025 г., обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 1665,34 рубля. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа *** от 19.05.2025 г.: 4515,17 рубля (сальдо по пени на момент формирования заявления от 19.05.2025 г.) – 1665,34 рубля (задолженность по пене, обеспеченная ранее принятыми мерами взыскания) = 2849,83 рубля. С 1.01.2023 г. нормами налогового законодательства определен новый порядок начисления пени. Начисление пени связано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, которая позиционируется п. 2 ст. 11 НК РФ как общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо по ЕНС налогоплательщика. На основании п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, что предусмотрено п. 3 ст. 75 НК РФ. Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная на основании ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. С 1.01.2023 г. начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС. В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством РФ о налогах, сборах. В силу п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. В соответствии с положением п. 9 ст. 4 федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 г. требование об уплате задолженности, направленное после 1.01.2023 г. в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 г., в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ. На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю, то есть для исполнения требования необходимо погасить всю имеющуюся задолженность с учетом вновь образованных неисполненных обязательств. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного(уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено. 8.04.2025 г. в соответствии с п. 1, 2 и 6 ст. 48 НК РФ долговым центром принято решение *** о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. В соответствии с подпунктами 1, 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей. Мировому судье судебного участка № 3 Юргинского городского судебного района подано заявление в отношении ФИО1 о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам. 16.06.2025 г. мировым судьей судебного участка № 3 Юргинского городского судебного района Кемеровской области-Кузбасса выдан судебный приказ. Мировым судьей судебного участка № 3 Юргинского городского судебного района вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-1101/2025 24.07.2025 г. (л.д. 3-5).

Административное дело рассмотрено в отсутствие лиц, участвующих в нем, извещенных о времени, месте судебного разбирательства надлежащим образом.

Ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее - КАС РФ) предусмотрено право налогового органа обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с требованиями ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Сумма денежных средств, подлежащая перечислению физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем на дату формирования налогового уведомления, в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате налогов, указанных в п. 3 ст. 13, п. 3 ст. 14 и п. 1 и 2 ст. 15 НК РФ, определяется налоговым органом с учетом суммы положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату формирования налогового уведомления (п. 2 ст. 52 НК РФ).

В соответствии с п. 1 и 3 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

На основании правового положения п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

На основании правовых положений, предусмотренных п. 1 и 2 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3 и 4 ст. 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 п. 3 настоящей статьи. Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

В соответствии с требованиями подпункта 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В силу подпункта 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный п. 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты (п. 4 и 5 ст. 48 НК РФ).

Административный ответчик ФИО1 зарегистрирован по месту жительства по ***

К объекту недвижимости, принадлежащему ФИО1, относится земельный участок, расположенный по ***

Транспортными средствами ФИО1 являются грузовой автомобиль «Volkswagentransporter», регистрационный знак ***,легковой автомобиль «BMW Х5 0D», регистрационный ***, мотоцикл «BMWF 650 GS», регистрационный знак ***, мотоцикл ИЖЮ5К, регистрационный знак ***

4.01.2023 г. в отношении административного ответчика сформировано отрицательное сальдо 11205,42 рубля, включающее пени в сумме 83,42 рубля (л.д. 35).

Согласно требованию от 23.07.2023 г. *** об уплате задолженности административным истцом поставлен в известность ФИО1 об обязанности до 16.11.2023 г. уплатить задолженность по налогам, пеням, указанную в нем (л.д. 31).

25.09.2023 г. ФИО1 направлено вышеуказанное требование (л.д. 32).

10.04.2024 г. ФИО1 направлено решение от 8.04.2024 г. *** о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанной в требовании об уплате задолженности от 23.07.2023 г. ***, в размере 12785,11 рубля (л.д. 24-29 и 30).

3.10.2024 г. административному истцу направлено налоговое уведомление *** от 5.08.2024 г. об уплате не позднее 2.12.2024 г. транспортного налога по грузовому автомобилю «Volkswagentransporter», регистрационный знак ***, 1495 рублей, легковому автомобилю «BMW Х5 0D», регистрационный знак ***, 8280 рублей, мотоциклу «BMW F 650 GS», регистрационный знак ***, 750 рублей, мотоциклу ИЖЮ5К, регистрационный знак ***, 240 рублей (л.д. 23 и 24).

26.06.2024 г. мировому судье судебного участка № 2 Юргинского городского судебного района административным истцом направлено заявление от 10.04.2024 г. ***о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1, на основании которого в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ 15.07.2024г.

4.06.2025 г., то есть не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом сформировано заявление от 10.04.2024 г. *** о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности при неисполнения обязанности по требованию от 23.07.2023 г. *** об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, при образовании после подачи которого задолженности в сумме более 10000 рублей из земельного налога с физических лиц за 2023 г. в сумме 357 рублей, транспортного налога за 2023 г. в сумме 10765 рублей, пеней в сумме 2849,83 рубля, административным истцом осуществлено обращение к мировому судье с заявлением от 19.05.2025 г. *** о вынесении судебного приказа.

16.06.2025 г. на основании вышеуказанного заявления вынесен судебный приказ.

Сумма взыскиваемого отрицательного сальдо ЕНС при формировании заявления о вынесении судебного приказа составляет 13971,83 рубля, из них пени 2849,83 рубля.

24.07.2025 г. по возражениям административного ответчика мировым судьей отменен судебный приказ от 16.06.2025 г., вынесенный по последнему заявлению от 19.05.2025 г. *** о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности(л.д.19)

Административный иск подан в Юргинский городской суд 7.09.2025 г. (л.д. 10).

Административным истцом не соблюден совокупный срок принудительного взыскания задолженности, который судом исчислен объективно - в последовательности, продолжительности, установленными вышеуказанными нормами налогового закона, так как 26.06.2024 г. мировому судье судебного участка № 2 Юргинского городского судебного района налоговым органом направлено заявление от 10.04.2024 г. *** о вынесении судебного приказа позднее шести месяцев с 16.11.2023 г. - дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности от 23.07.2023 г. ***, но пропущен незначительный период указанного срока, что относится к уважительной причине для восстановления срока подачи заявления в суд и влечет его восстановление.

Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 1 и 4 ст. 397 НК РФ).

На основании ч.1 ст. 4 Положения о земельном налоге на территории Юргинского городского округа, утвержденного постановлением Юргинского городского Совета народных депутатов от 19.10.2005 г. № 54, ставка земельного налога устанавливается 0,3 процента от кадастровой стоимости земли в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности).

За 2023г. исчисленный размер земельного налога у ФИО1 357 рублей.

Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 1 ст. 363 НК РФ).

Законом Кемеровской области от 28.11.2002 г. № 95-ОЗ «О транспортном налоге» в ст. 2 установлена налоговая ставка транспортного налога от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя свыше 150 л. с. до 200 л. с.45 рублей, мотоциклов с мощностью свыше 20 л. с. до 35 л. с. 10 рублей, свыше 35 л. с. до 50 л. с. 15 рублей, грузовые автомобили с мощностью до 100 л. с. 25 рублей.

За 2023г. исчисленный размер транспортного налога составляет 10765 рублей.

На основании требований п. 1 и 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Документами, представленными административным истцом, подтверждено начисление пени в сумме 2849,83 рубля на образованную ранее задолженность по обязательным платежам, санкциям, в отношении которой приняты меры по взысканию.

На 19.05.2025 г. - дату формирования заявления о вынесении судебного приказа до рассмотрения этого дела по расчету, проверенному судом, административным ответчиком не уплачена задолженность на общую сумму 13971,83 рубля, что влечет удовлетворение требований административного искового заявления в полном объеме.

Общий размер подлежащей взысканию денежной суммы составит 13971,83 рубля, состоящей из задолженности по транспортному налогу за 2023 г. 10765 рублей, земельному налогу с физических лиц за 2023 г. 357 рублей, пене 2849,83 рубля.

Учитывая, что административный иск удовлетворен в пользу административного истца, освобожденного от уплаты государственной пошлины согласно подпункту 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, в размере 13971,83 рубля на основании подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с ФИО1 взысканию подлежит государственная пошлина в сумме 4000 рублей.

Суд, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Удовлетворить административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области - Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, санкций в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, проживающего в *** в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы 14 по Кемеровской области - Кузбассу общий размер подлежащей взысканию денежной суммы 13971 (тринадцать тысяч девятьсот семьдесят один) рубль 83 копейки, состоящей из задолженности по транспортному налогу за 2023 г. в размере 10765 рублей, земельному налогу с физических лиц за 2023 г. в размере 357 рублей, пене в размере 2849,83 рубля.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Разъяснить, что решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы на него через Юргинский городской суд.

В окончательной форме мотивированное решение принято 1.11.2025 г.

Председательствующий Е.С. Тимофеева