Решение № 2А-110/2018 2А-110/2018~М-100/2018 М-100/2018 от 25 октября 2018 г. по делу № 2А-110/2018

Дело № 2а-110/2018


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 октября 2018 года п.Бежаницы Псковской области

Бежаницкий районный суд Псковской области в составе

судьи Понедельченко Е.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №5 по Псковской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пеней,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №5 по Псковской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2014 год в размере 1400 рублей и пеней за нарушение срока уплаты указанного налога в размере 1608 рублей 62 копейки, всего 3008 рублей 62 копейки; мотивируя свои требования тем, что согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, в 2014 году на имя ФИО1 зарегистрированы транспортные средства - автомобиль ..., государственный регистрационный знак ..., мощностью двигателя 100 л.с., автомобиль ..., государственный регистрационный знак ..., мощностью двигателя 150 л.с., и автомобиль ..., государственный регистрационный знак ..., мощностью двигателя 74 л.с., в связи с чем на основании ст.2 Закона Псковской области от 26 ноября 2002 года №224-оз «О транспортном налоге» ответчику за 2014 год начислен транспортный налог в размере 1400 рублей 00 копеек и 09 июня 2015 года ему направлено налоговое уведомление №... о необходимости уплаты налога в срок до 01 октября 2015 года. Поскольку в установленный срок сумма налога в бюджет не поступила, 19 октября 2015 года административным истцом в адрес ФИО1 направлено требование №... о необходимости уплаты недоимки по транспортному налогу в срок до 25 ноября 2015 года, которое до настоящего времени не исполнено. В связи с не поступлением в бюджет сумм налога, налоговым органом на основании ст.75 Налогового кодекса РФ ФИО1 произведено начисление пеней за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога в размере 1608 рублей 62 копейки. 03 декабря 2017 года административным истцом в адрес должника направлено требование №... о необходимости уплаты пеней в срок до 17 января 2018 года. Неисполнение ответчиком в добровольном порядке обязанности по уплате налога и пеней послужило основанием для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, однако определением мирового судьи судебного участка №1 Бежаницкого района Псковской области от 07 августа 2018 года в принятии указанного заявления отказано в связи с тем, что требование не является бесспорным. Поскольку до настоящего времени требование налогового органа ответчиком в добровольном порядке не исполнено и задолженность по транспортному налогу за 2014 год не погашена, Межрайонная ИФНС России №5 по Псковской области обратилась в суд с вышеуказанным иском. Одновременно Межрайонной ИФНС России №5 по Псковской области представлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока на обращение в суд с указанным иском со ссылкой на уважительность причин пропуска данного срока, поскольку, в связи с большим объемом направляемой корреспонденции по взысканию задолженности, заявление о вынесении судебного приказа было направлено в суд по истечении предусмотренного законом срока.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.3 ст.291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Заявленная ко взысканию в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей. Административному ответчику надлежащим образом вручена копия административного искового заявления, возражений ответчика против удовлетворения административного иска, а также относительно рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) производства в адрес суда не поступило.

При таких обстоятельствах, с учетом наличия оснований, предусмотренных ч.3 ст.291 КАС РФ, в силу ч.3 ст.292 КАС РФ данное административное дело рассмотрено судом в порядке упрощенного (письменного) производства в отсутствие сторон, без проведения устного разбирательства.

Исследовав письменные доказательства и иные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и пункту 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с положениями статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу положений статьи 358 названного Кодекса к объектам налогообложения относятся, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно пункту 1 статьи 361 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в установленных данным пунктом размерах.

В Псковской области налоговые ставки транспортного налога установлены статьей 2 Закона Псковской области от 26 ноября 2002 года №224-оз «О транспортном налоге», в соответствии с которой (в редакции, действующей в период возникновения спорных правоотношений) налоговая ставка для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 75 л.с. включительно составляет 13 рублей, с мощностью двигателя свыше 75 л.с. до 100 л.с. включительно составляет 15 рублей, с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно составляет 25 рублей.

На основании пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортного средства.

В силу пункта 1 статьи 360 НК РФ налоговым периодом в целях начисления и уплаты транспортного налога признается календарный год.

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Пунктом 2 Постановления Правительства Российской Федерации от 12 августа 1994 года №2638 «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации» определено, что на территории Российской Федерации регистрацию автомототранспортных средств, имеющих максимальную конструктивную скорость более 50 км/час, и прицепов к ним, предназначенных для движения по автомобильным дорогам общего пользования осуществляют подразделения Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации.

Согласно пункту 3 статьи 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Статьей 52 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговой орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 названного Кодекса должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога, начисляется пеня, то есть установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством сроки. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Пеня, являясь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, подлежит принудительному взысканию в том же порядке и в такие же сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо (дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного).

Из материалов дела следует, что ответчик в спорный период являлся владельцем транспортных средств - автомобиля ..., государственный регистрационный знак ..., мощностью двигателя 100 л.с., автомобиля ..., государственный регистрационный знак ..., мощностью двигателя 150 л.с., и автомобиля ..., государственный регистрационный знак ..., мощностью двигателя 74 л.с., в связи с чем и в соответствии с налоговыми ставками, установленными статьей 2 Закона Псковской области от 20 ноября 2002 года №224-оз «О транспортном налоге», налоговым органом был исчислен подлежащий уплате ответчиком транспортный налог за 2014 год в размере 1400 рублей 00 копеек.

09 июня 2015 года Межрайонной ИФНС России №5 по Псковской области в адрес ФИО1 заказным письмом было направлено налоговое уведомление №... об уплате в срок до 01 октября 2015 года транспортного налога за 2014 год в сумме 1400 рублей 00 копеек, из которых: 125 рублей 00 копеек за автомобиль ..., государственный регистрационный знак ..., мощностью двигателя 100 л.с., 313 рублей 00 копеек - за автомобиль ..., государственный регистрационный знак ..., мощностью двигателя 150 л.с., и 962 рубля 00 копеек - за автомобиль ..., государственный регистрационный знак ..., мощностью двигателя 74 л.с.

Поскольку сумма начисленного налога в бюджет не поступила, налоговыми органами за несвоевременную уплату налога в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ были начислены пени и в адрес должника 19 октября 2015 года на основании абз.3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ заказным письмом направлено требование №... по состоянию на 13 октября 2015 года об уплате в срок до 25 ноября 2015 года недоимки по транспортному налогу в размере 1400 рублей и пени в размере 503 рубля 34 копейки.

Однако в указанный в требовании срок сумма недоимки по транспортному налогу за 2014 год ФИО1 уплачена не была.

03 декабря 2017 года налоговым органом должнику заказным письмом направлено очередное требование №... по состоянию на 23 ноября 2017 года об уплате в срок до 17 января 2018 года пени в размере 1375 рублей 54 копейки.

Таким образом, судом установлено, что ФИО1, являясь собственником легковых автомобилей, мощностью двигателя 74 л.с., 100 л.с. и 150 л.с., обязан к уплате транспортного налога, о размере которого он был надлежаще уведомлен, и в срок, установленный Налоговым кодексом РФ, данный налог не уплатил; требования налогового органа о погашении вышеуказанного налога и пени в срок, указанный в требованиях об уплате налога и пени, также не исполнил.

Поскольку обязанность по уплате налога ответчиком не была исполнена, Межрайонная ИФНС России №5 по Псковской области 31 июля 2018 года (согласно почтовому штемпелю) обратилась к мировому судье судебного участка №1 Бежаницкого района Псковской области с заявлением о выдаче судебного приказа.

07 августа 2018 года мировым судьей судебного участка №1 Бежаницкого района Псковской области вынесено определение об отказе Межрайонной ИФНС России №5 по Псковской области в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2014 год в сумме 3008 рублей 62 копейки, в связи с тем, что требование не является бесспорным. Взыскателю было разъяснено право на обращение в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 КАС РФ. Данное определение мирового судьи налоговым органом не обжаловалось.

Межрайонная ИФНС России №5 по Псковской области 04 сентября 2018 года (отправленным из г.... согласно почтовому штемпелю 01 октября 2018 года) обратилась в Бежаницкий районный суд Псковской области с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2014 год в размере 1400 рублей и пеней за нарушение срока уплаты указанного налога в размере 1608 рублей 62 копейки, поступившим в Бежаницкий районный суд Псковской области 04 октября 2018 года.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Абзацем 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства.

В соответствии с положениями пункта 48 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

Из буквального толкования положений абзаца 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ следует, что в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, в данном случае с 25 ноября 2015 года (самое ранее требование №194092, имеющееся в материалах дела), налоговый орган ждет, когда общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превысит 3000 рублей, после чего обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Из материалов дела следует, что в связи с тем, что транспортный налог своевременно ФИО1 уплачен не был, налоговый орган направил по месту проживания должника очередное требование №... (по состоянию на 23 ноября 2017 года) об уплате пени в размере 1375 рублей 54 копейки в срок до 17 января 2018 года. Соответственно, общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с ФИО1 превысила 3000 рублей.

Поскольку результатом обращения налогового органа к мировому судье судебного участка №1 Бежаницкого района Псковской области с заявлением о вынесении судебного приказа стало именно определение об отказе в принятии названного заявления, то такое обращение вне зависимости от сроков его осуществления, даты получения копии судебного акта, не изменяет порядка исчисления шестимесячного срока для обращения в суд с административным иском.

Таким образом, срок для обращения в суд с настоящим административным иском начал течь с 17 января 2018 года и истек 16 июля 2018 года, в то время как к мировому судье судебного участка №1 Бежаницкого района с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился, согласно почтовому штемпелю, 31 июля 2018 года, то есть с пропуском срока.

01 октября 2018 года, согласно почтовому штемпелю, административным истцом в суд представлено административное исковое заявление о взыскании недоимки с заявлением о восстановлении пропущенного процессуального срока для взыскания обязательных платежей в судебном порядке.

Согласно абзацу четвертому пункта 3 статьи 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Доказывание уважительности причин пропуска срока для обращения в суд обязан осуществлять истец.

Из буквального толкования порядка взыскания налога, пени и штрафа, предусмотренного пунктами 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ, следует, что процедура взыскания не может быть начата без восстановления срока обращения в суд с заявлением при пропуске установленного законодательством шестимесячного срока.

В обоснование просьбы о восстановлении пропущенного срока налоговый орган ссылается на уважительность причин пропуска данного срока в связи с большим объемом направляемой корреспонденции по взысканию задолженности в порядке приказного производства.

С учетом вышеприведенных норм налогового законодательства и установленных по спору обстоятельств, суд не находит правовых оснований для удовлетворения заявленного налоговым органом ходатайства о восстановлении срока подачи заявления, полагая, что бесспорных доказательств уважительности причин пропуска срока Межрайонной ИФНС России №5 по Псковской области суду не представлено.

Доводы истца об уважительности причин пропуска срока в связи с большим объемом направляемой корреспонденции по взысканию задолженности в порядке приказного производства, суд находит несостоятельными, данные обстоятельства носят организационный характер и не могут рассматриваться как уважительные причины пропуска срока, налоговая инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений и должна знать и соблюдать процессуальные правила обращения с иском в суд, кроме того, являясь юридическим лицом, должна иметь необходимый штат сотрудников для своевременного и надлежащего выполнения своих обязанностей по взысканию налогов.

Кроме того, Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года №479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Таким образом, с учетом пропуска налоговым органом срока подачи в суд заявления о взыскании и отсутствием оснований для его восстановления, суд приходит к выводу о том, что административный истец утратил право на принудительное взыскание с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2014 год и пеней за нарушение срока уплаты указанного налога, в связи с чем заявленные исковые требования не подлежат удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Псковской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2014 год в размере 1400 рублей и пеней за нарушение срока уплаты указанного налога в размере 1608 рублей 62 копейки, всего 3008 рублей 62 копейки, отказать.

Решение может быть обжаловано в Псковский областной суд через Бежаницкий районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Копия решения подлежит направлению лицам, участвующим в деле, не позднее следующего рабочего дня после дня принятия решения.

...

...

Судья Е.А.Понедельченко