Решение № 2А-453/2024 2А-453/2024~М-391/2024 М-391/2024 от 5 декабря 2024 г. по делу № 2А-453/2024

№ 2А-453/2024

УИД 24RS0038-01-2024-000722-06


Решение

Именем Российской Федерации

6 декабря 2024 г. п. Нижний Ингаш

Нижнеингашский районный суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Смольской Т.С.,

при секретаре Парчевской О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 8 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 8 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением, с учетом уточнения заявленных требований просит взыскать с ФИО1 недоимки по: налогу на имущество физических лиц в сумме 8 191,18 руб., в том числе: за 2021 г. в сумме 2 823,18 руб., за 2022 г. в сумме 5 368 руб.; земельному налогу в сумме 2 965,80 руб., в том числе, за 2021 г. в сумме 1 267,80 руб., за 2022 г. в сумме 1 698 руб.; пеню в размере 5 527,48 руб., всего на общую сумму 16 684,46 руб.

Заявленные требования мотивированы тем, что ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога; имеет в собственности: иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, расположенного в <адрес>; земельные участки, расположенные по адресу: <адрес> с кадастровым номером №; <адрес> кадастровым номером №; <адрес> с кадастровым номером №. В адрес ответчика направлены налоговые уведомления: № 31054351 от 01.09.2022, 93981979 от 12.08.2023. В связи с неуплатой налогов в установленный срок, в соответствии со ст.57,75 Налогового кодекса РФ налогоплательщику начислена пеня за каждый день просрочки платежа, в сумме 5 527,48 руб., которая начислена за период: с 02.12.2016 по 31.12.2022 в сумме 4 271,78 руб. (4496,44 руб. (сальдо по пени на момент перехода на ЕНС) – 224,66 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания)). Сальдо по пени на момент перехода на ЕНС в сумме 4496,44 руб., в том числе: пени по транспортному налогу в сумме 62,09 руб. начислены за период с 02.12.2016 по 27.09.2021 на сумму задолженности за 2015 год в размере 163 руб.; пени по налогу на имущество в сумме 2 679,68 руб. начислены за период с 02.12.2017 по 31.12.2022 на сумму задолженности за 2014 год в размере 847 руб., за 2016 год в размере 2 802 руб., за 2017 год в размере 3004 руб., за 2018 год в размере 3 122 руб., за 2019 год в размере 3 580 руб., за 2020 год в размере 4436 руб., за 2021 год в размере 4880 руб.; пени по земельному налогу в сумме 1 754,67 руб. начислены за период с 02.12.2017 по 31.12.2022 на сумму задолженности за 2015 год в размере 1403 руб., за 2016 год в размере 1403 руб., за 2017 год в размере 1403 руб., за 2018 год в размере 1403 руб., за 2019 год в размере 1403 руб., за 2020 год в размере 1403 руб., за 2021 год в размере 1543 руб.; с 07.01.2023 по 29.02.2024 сумма пени 1 255,70 руб. (5752,14 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 2548 от 29.02.2024) – 4496,44 руб. (сальдо по пени на момент перехода на ЕНС)). Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности № 12193 от 23.07.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. С 01.01.2023 изменился порядок взыскания задолженности в связи с введением Единого налогового счета. Требование об уплате задолженности, сформированное налоговым органом и направленное налогоплательщику после 1 января 2023 г., прекращает действие при полном погашении всего отрицательного сальдо Единого налогового счета. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Мировым судьей судебного участка № 141 в Нижнеингашском районе Красноярского края был вынесен судебный приказ № 2а-0069/105/2024 от 22.03.2024 на взыскание с ответчика задолженности в сумме 16 959,66 руб.. В связи с тем, что определением мирового судьи от 18.04.2024 судебный приказ отменен, а задолженность в полном объеме не погашена, административный истец в соответствии с абз.2 п.3 ст.48 НК РФ и ст.124, ст.125 КАС РФ вправе обратиться в заявленным требованием в порядке административного искового производства.

Административный истец в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие, заявленные исковые требования поддерживает с учетом их уточнения.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения спора извещен надлежащим образом, в суд представил письменные возражения относительно исковых требований, согласно которых просит суд отказать в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Красноярскому краю, указывает, что расчет произведен незаконно и необоснованно. Сумма задолженности, рассчитанная ИФНС № 8 по Красноярскому краю не соответствует действительности ввиду того, что в требованиях взыскатель ссылается на налоговый период, за который все платежи исполнялись в полном объеме. По существу 18 апреля 2024 г. судебный приказ мирового судьи по делу № 2А-0069/105/2024 о взыскании задолженности за период 2021-2022 в размере 16 959,66 руб. был отменен. 29.03.2022 был вынесен судебный приказ по делу № 02а-0098/105/2022 мировым судьей о взыскании налогов и сборов за 2019-2022 на сумму 10959,60 руб. за несуществующие участки, была утрата права. 04.05.2022 был выдан исполнительный лист и он оплачен 05.08.2022, общая сумма 11 919,44 руб., все обязательства были исполнены в полном объеме. К тому же, административный истец на дату обращения с административным иском в суд утратил право на принудительное взыскание с административного ответчика задолженности по пени за спорный период, поскольку истекли сроки принятия решений об их взыскании в порядке, установленном ст.48 НК РФ. Административным истцом утрачена возможность взыскания в связи с истечением установленного срока направления требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам за счет имущества налогоплательщика. Кроме того, административным истцом не доказано наличие у ФИО1 недоимки, указанной в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Исследовав материалы настоящего административного дела, суд приходит к следующему:

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Положениями ст. 19 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ.

В силу ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно статье 65 Земельного кодекса Российской Федерации (далее - ЗК РФ) использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Земельный налог относится к местным налогам и сборам и регламентирован главой 31 НК РФ.

Земельный налог относится к местным налогам и сборам и регламентирован главой 31 НК РФ.

В силу статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с положениями статьи 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством РФ.

Согласно статье 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (часть 1).

На основании пункта 1 статьи 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В силу пункта 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Статьей 75 НК РФ установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Право собственности на земельный участок прекращается при отчуждении собственником своего земельного участка другим лицам, отказе собственника от права собственности на земельный участок, по иным основаниям, предусмотренным гражданским и земельным законодательством (статья 44 ЗК РФ).

В силу части 4 статьи 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Исходя из положений статьи 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно положениям статьи 401 НК РФ, объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, иные здания строения сооружения, помещения.

В силу ч.1 ст.403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта (ч.2 ст.403 НК РФ).

В силу ч.1 и ч.2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, в Межрайонной ИФНС РФ № 8 по Красноярскому краю состоит на учете в качестве налогоплательщика ФИО1, который является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц.

На налогоплательщике в налоговом периоде (2021-2022 г.г.) зарегистрировано имущество:

нежилое здание – магазин с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес> дата регистрации – 03.07.2012;

земельный участок площадью 1370,5 кв.м. с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> дата регистрации – 02.04.2011;

земельный участок площадью 1874,1 кв.м. с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации – 31.12.2002;

земельный участок площадью 140 кв.м. с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации – 21.04.2014.

Межрайонной ИФНС № 8 по Красноярскому краю налогоплательщику ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц и земельный налог и были направлены налоговые уведомления от 01.09.2022 № 31054351, от 12.08.2023 № 93981979.

В связи с неуплатой налога в установленный срок, на основании ст.69 НК РФ налоговым органом в адрес ответчика направлялось требование от 23.07.2023 № 12193, согласно которого, административному ответчику в установленный срок было предложено погасить недоимку по налогам. Однако, требования административным ответчиком не исполнены, задолженность по уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога, пеня не уплачена.

Направление, как налоговых уведомлений, так и требования, подтверждается распечатками личного кабинета налогоплательщика, имеющимися в материалах дела. Факт получения указанных документов ответчикам не оспаривается.

МИФНС России № 8 по Красноярскому краю обратилась к мировому судье судебного участка № 105 в Нижнеингашском районе Красноярского края с заявлением о выдаче судебного приказа. 22.03.2024 мировым судьей судебного участка № 105 в Нижнеингашском районе Красноярского края ФИО2 вынесен судебный приказ о взыскании в пользу Межрайонной ИФНС России № 8 по Красноярскому краю с должника ФИО1 задолженности за период с 2021 по 2022 г.г. за счет имущества физического лица в размере 16 959,66 руб., в том числе: по налогам – 11 432,18 руб., пени – 5 527,48 руб.

18.04.2024 вышеуказанный судебный приказ мирового судьи отменен в связи с поступлением от должника возражений относительное его исполнения.

В нарушении статьи 45 НК РФ административный ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате налога.

Налоговым органом был соблюден срок, предусмотренный п.3 ст.48 НК РФ, ч.2 ст.286 КАС РФ, для обращения в суд с указанным требованием, в связи с чем, доводы административного ответчика относительно пропуска административным истцом срока обращения в суд с исковым заявлением, судом признается несостоятельным.

Доказательств погашения суммы задолженности либо изменения её размера в связи с погашением долга административным ответчиком в судебное разбирательство не представлено.

Доводы административного ответчика о том, что расчет произведен незаконно и необоснованно, а также сумма задолженности не соответствует действительности ввиду того, что в требованиях взыскатель ссылается на налоговый период, за который все платежи исполнялись в полном объеме, судом признаны несостоятельными, так как ответчиком предоставлена квитанция об уплате задолженности по налогам согласно судебному приказу мирового судьи от 29.03.2022, в котором взыскивалась задолженность по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за период 2019-2020 г.г. В настоящее время, административный истец просит взыскать задолженность по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2021 – 2022 г.г.

При изложенных обстоятельствах, суд находит требования административного истца обоснованными и подлежащими удовлетворению, а расчет задолженности по налогам законным и обоснованным. Иного расчета ответчиком суду не представлено, как и не представлено доказательств прекращения права собственности ФИО1 на указанные выше земельные участки и нежилое здание.

В соответствии с п.19 ч.1 ст. 333.36 НК РФ, от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются: государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

В связи с чем, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход федерального бюджета сумму государственной пошлины, от уплаты которой истец в силу действующего законодательства освобожден, в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 8 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, "дата" года рождения (ИНН №, паспорт серии <данные изъяты> №) недоимку за период с 2021 по 2022 годы по налогу на имущество физических лиц в размере 8 191,18 руб., по земельному налогу в размере 2 965,80 руб., пени в размере 5 527,48 руб., а всего на общую сумму 16 684 (шестнадцать тысяч шестьсот восемьдесят четыре) рубля 46 копеек.

Взыскать с ФИО1, "дата" года рождения (ИНН №, паспорт серии <данные изъяты> №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи ) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд через Нижнеингашский районный суд Красноярского края путем подачи апелляционной жалобы в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения суда.

Председательствующий:

Мотивированное решение суда составлено 06.12.2024.