Решение № 2А-2336/2019 2А-2336/2019(2А-9144/2018;)~М-6151/2018 2А-9144/2018 М-6151/2018 от 17 января 2019 г. по делу № 2А-2336/2019

Дело № 2а-2336/2019

УИД 24RS0041-01-2018-007557-04


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 января 2019 года г. Красноярск

Октябрьский районный суд г. Красноярска в составе:

председательствующего судьи Шатровой Р.В.,

при секретаре Шенфельд Е.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Красноярска к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция ФНС России по Октябрьскому району г. Красноярска обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному, транспортному налогам и пени. Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком земельного, транспортного налогов. В соответствии с данными МРЭО ГИБДД УВД г. Красноярска, поступившими в инспекцию ФНС России по Октябрьскому району г. Красноярска на магнитных носителях, на налогоплательщике в 2014 – 2015 годах было зарегистрировано транспортное средство: легковой автомобиль SUZUКI ESCUDO, мощностью 145 л.с., государственный регистрационный знак У. В 2014 – 2015 годах у ФИО1 имелся объект обложения земельным налогом - земельный участок, расположенный по адресу: Х, с кадастровым номером У. Административному ответчику почтовой корреспонденцией были направлены налоговые уведомления с указанием сумм налогов, подлежащих уплате, и срока уплаты. К установленному законом сроку задолженность по налогам не погашена, в связи с чем налогоплательщику начислены пени. Требования об уплате недоимок по налогам налогоплательщиком не исполнены. Мировым судьей судебного участка № 67 в Октябрьском районе г. Красноярска 15.06.2017 года был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 суммы задолженности. Определением от 03.08.2018 года судебный приказ был отменен. До настоящего времени недоимки по налогам и пени в добровольном порядке ответчиком не уплачены. Просит взыскать с ФИО1 недоимку по земельному налогу, транспортному налогу и пени в общей сумме 1743,66 рубля, в том числе: транспортный налог за 2014 – 2015 годы – 735,25 рубля, пени – 156,54 рубля, земельный налог за 2014 – 2015 годы – 690,65 рубля, пени – 161,22 рубля.

В судебное заседание представитель административного истца Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Красноярска не явился, извещен надлежащим образом, направил ходатайство об уменьшении размера административных исковых требований на сумму недоимки и пени по транспортному налогу, в результате уточненных исковых требований просит взыскать с ФИО1 земельный налог за 2014, 2015 г.г. и пени в общей сумме 851,87 рубля, в том числе: земельный налог за 2014, 2015 г.г. - 690,65 рубля, пени - 161,22 рубля.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена заказным письмом по месту регистрации, судебное извещение вернулось за истечением срока хранения. Поскольку участие административного ответчика не признано судом обязательным, учитывая, что риск неполучения судебной корреспонденции несет адресат, поскольку он обязан надлежащим образом реализовывать свои права и исполнять обязанности, обеспечивая возможность, в том числе суду исполнять обязанность по извещению о явке в суд, руководствуясь ст. 150 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело при имеющейся явке, в отсутствие административных истца и ответчика.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.п. 9 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени в случаях и порядке, установленном налоговым законодательством.

В силу ст. 65 Земельногокодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования.

Согласно ст. 390 НК РФналоговаябаза определяется как кадастровая стоимостьземельныхучастков, признаваемых объектомналогообложенияв соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимостьземельногоучастка определяется в соответствии сземельнымзаконодательством Российской Федерации.

Земельный налог за 2014 год подлежал уплате налогоплательщиком в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть не позднее 1 октября 2015 года (ст.397 НК РФ в ред. Федерального закона от 02.12.2013 года № 334-ФЗ).

В соответствии со ст.397 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.11.2015 года № 320-ФЗ) земельный налог за 2015 год подлежал уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть не позднее 1 декабря 2016 года.

В судебном заседании установлено, что в соответствии с данными филиала Федерального государственного бюджетного учреждения «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по Красноярскому краю и по сведениям, содержащимся в базе данных налогового органа, в собственности ФИО1 в 2014-2015 годах находился объект обложения земельным налогом - земельный участок, расположенный по адресу: Х, с кадастровым номером У, с 26 августа 2005 года и по настоящее время.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

В силу п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В адрес ответчика ФИО1 налоговым органом 03 июня 2015 года было направлено налоговое уведомление № 656062 от 11.04.2015 года с указанием сумм налогов, подлежащих уплате за 2014 год, и срока их уплаты не позднее 01 октября 2015 года, 20 сентября 2016 года было направлено налоговое уведомление № 61708247 от 06.08.2016 года с указанием сумм налогов, подлежащих уплате за 2015 год, и срока их уплаты не позднее 01 декабря 2016 года.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налогов, на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации Инспекцией Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Красноярска в адрес ФИО1 11 ноября 2015 года было направлено требование № 50341 об уплате недоимки по транспортному налогу за 2014 год в сумме 210,25 рубля, пени в сумме 132,76 рубля, недоимки по земельному налогу за 2014 год в сумме 344,65 рубля, пени в сумме 139,85 рубля, со сроком добровольного исполнения до 27 января 2016 года.

22 декабря 2016 года налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование № 30491 об уплате недоимки по транспортному налогу за 2015 год в сумме 525 рублей, пени в сумме 2,80 рубля, недоимки по земельному налогу за 2015 год в сумме 346 рублей, пени в сумме 1,85 рубля, со сроком добровольного исполнения до 02 марта 2017 года.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ требование может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Суд приходит к выводу о надлежащем направлении налоговым органом ФИО1 уведомлений и требований об уплате налогов и пени. Таким образом, процедура принудительного взыскания задолженности по налогам истцом соблюдена.

Согласно ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В момент направления требований № 35398 и № 50341 об уплате налогов за 2013-2014 годы сумма недоимки составляла менее 3000 рублей. При исчислении суммы налогов за 2015 год размер налоговой задолженности превысил 3000 рублей.

Таким образом, в силу пп. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, шестимесячный срок на обращение в суд необходимо исчислять с даты предоставления срока для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности, указанной в требовании № 30491 от 18.12.2016 года, когда размер взыскиваемых сумм превысил 3 000 рублей.

В связи с тем, что добровольно недоимки и пени по уплате налогов не были погашены, истец обратился с заявлением к мировому судье о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимок по налогам и пени.

Из копии определения мирового судьи от 03 августа 2018 года об отмене судебного приказа следует, что судебным приказом мирового судьи судебного участка № 67 в Октябрьском районе г. Красноярска от 15 июня 2017 года с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Красноярска взысканы недоимка по транспортному налогу в размере 2 136 рублей, пени по транспортному налогу в размере 258,76 рубля, недоимка по земельному налогу в размере 690,65 рубля, пени по земельному налогу в размере 71,61 рубля, в связи с несогласием ФИО1 с вынесенным судебным приказом, указанным определением судебный приказ от 15 июня 2017 года был отменен.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. В связи с этим, истец обратился в суд с настоящим исковым заявлением.

Ответчиком ФИО1 суду не представлено доказательств, подтверждающих отсутствие задолженности по оплате земельного налога за 2014-2015 годы в размере 690,65 рубля.

Суд находит, что расчет земельного налога произведен верно, принимается судом. Доказательств, опровергающих представленный истцом расчет, и тот факт, что сумма, подлежащая взысканию, иная, суду не представлено.

При указанных обстоятельствах, а также с учетом того, что установленная законом обязанность по уплате земельного налога 2014-2015 годы административным ответчиком не исполнена, исковые требования административного истца о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2014-2015 годы за земельный участок, расположенный по адресу: г. Красноярск, тер. СНТ Победа, участок 16, в размере 690,65 рубля являются обоснованным и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Поскольку земельный налог за 2014-2015 годы ФИО1 своевременно не уплачен, налоговым органом, в соответствии со ст. 75 НК РФ, ответчику начислены пени.

До настоящего времени задолженность по пени в добровольном порядке административным ответчиком также не оплачена, доказательств, опровергающих заявленный истцом размер пени, суду не представлено, в связи с чем с ответчика ФИО1 подлежат взысканию пени земельному налогу в размере 161,22 рубля.

По правилам ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Однако, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи чем, в силу ст. 333.19 НК РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Красноярска к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: Х, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Красноярска недоимку по земельному налогу за 2014-2015 годы в размере 690 рублей 65 копеек, пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 161 рубль 22 копейки, всего взыскать 851 (восемьсот пятьдесят один) рубль 87 копеек.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: Х, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд в течение одного месяца с даты изготовления решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Красноярска.

Судья Р.В. Шатрова