Решение № 2А-507/2020 2А-507/2020~М-358/2020 М-358/2020 от 18 октября 2020 г. по делу № 2А-507/2020

Дело №2а-507/2020

39RS0007-01-2020-000540-10


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г.Багратионовск 19 октября 2020 г.

Багратионовский районный суд Калининградской области в составе:

председательствующего судьи Жестковой А.Э.,

при секретаре Матросовой О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Калининградской области к ФИО1 о взыскании пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2015, 2017 гг., земельного налога за 2017 г.,

У С Т А Н О В И Л:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №10 по Калининградской области (далее – ИФНС №10) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, которым просит, с учетом уточнения требований взыскать:

- недоимку по земельному налогу за налоговый период 2017 г. в размере 320258 рублей,

- пени на недоимку по транспортному налогу за 2015 г. - 108,89 рублей, за 2017 г. – 3,10 рублей, а всего 320369 (триста двадцать тысяч триста шестьдесят девять) рублей 99 копеек.

В обоснование исковых требований административный истец указал, что в собственности ФИО1 находятся объекты недвижимого имущества, в том числе, земельные участки. На административного ответчика зарегистрированы транспортные средства - автомобили. Поскольку в соответствии с требованиями законодательства о налогах и сборах ФИО1 обязан уплачивать транспортный налог в отношении зарегистрированных на его имя транспортных средств, земельный налог, в отношении зарегистрированных земельных участков, налоговый орган уведомил его о подлежащей уплате сумме указанных налогов за налоговые периоды 2015 и 2017 гг., а затем выставил требование об их уплате. До настоящего времени ФИО1 недоимку по земельному налогу в полном объеме за 2017 г., а также пени в связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате транспортно налога за 2015 и 2017 г., не уплатил, в связи с чем ИФНС №10 обратилась с настоящим административным иском в суд.

Представитель административного истца ИФНС №10, будучи надлежащим образом извещенным о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствии представителя инспекции.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с заявленными требованиями не согласился, подтвердил, что в его собственности имеются земельные участки и транспортные средства. По его мнению, обязанность по уплате налогов он исполнил, поскольку службой судебных приставов были произведены удержания, кроме того, им добровольно выплачивались денежные средства в счет уплаты задолженности по налогам. Уплаченные им суммы превышают размер налогов. Кроме того, налоговой инспекцией не правильно был применен коэффициент для расчета, подлежащего уплате земельного налога, перерасчет произведен лишь за последние два года. В дополнение пояснил, что в настоящее время проводится сверка взаиморасчетов.

Заслушав пояснения административного ответчика ФИО1, исследовав письменные материалы настоящего административного дела, изучив материалы административных дел о выдаче судебных приказов №№, суд приходит к следующему.

Суды в порядке, предусмотренном Кодексом административного судопроизводства (далее КАС РФ) рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

На основании ст. 3 Налогового Кодекса РФ (далее НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии со ст. 356 НК РФ и ст. 1 Закона Калининградской области от 16.11.2002 г. №193 «О транспортном налоге» транспортный налог обязателен к уплате на территории Калининградской области.

Согласно ст. 357 НК РФ и ст. 2 Закона Калининградской области от 16.11.2002 г. №193 «О транспортном налоге», налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Налоговым периодом, за который производится начисление транспортного налога, признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ и п. 1 ст. 5 Закона Калининградской области от 16.11.2002 г. №193 «О транспортном налоге»).

Согласно сведениям отделения ГИБДД МО МВД России «Багратионовский» в пределах налоговых периодов 2015 г. и 2017 г. на имя ФИО1 были зарегистрированы транспортные средства: «Газ 21А», 1965 года выпуска, регистрационный знак № (с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время), «Форд эскорт», 1984 года выпуска, регистрационный знак № (с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время), «Форд 84Е7», 1977 года выпуска, регистрационный знак № (с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время) «БМВ Х5», 2000 года выпуска, регистрационный знак № (с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время (л.д. <данные изъяты>).

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога в отношении указанных транспортных средств за налоговые периоды 2015 и 2017 гг.

Сумма транспортного налога в отношении транспортного средства «Газ 21А», регистрационный знак № за налоговые периоды 2015 г. и 2017 г. составила 212 рублей. За налоговый период 2017 г. в отношении транспортного средства БМВ Х5», регистрационный знак №, сумма транспортного налога составила 6755 рублей, в отношении «Форд 84Е7», регистрационный знак №, - 333 рубля, в отношении «Форд эскорт», регистрационный знак №, 150 рублей (л.д. <данные изъяты>).

Согласно пункту 1 статьи 363 НК РФ и пункту 3 статьи 9 Закона Калининградской области от 16.11.2002 г. №193 «О транспортном налоге», уплата налога налогоплательщиком, являющимся физическим лицом, производится не позднее 1 декабря календарного года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ и п. 3 ст. 9 Закона Калининградской области от 16.11.2002 г. №193 «О транспортном налоге» налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В порядке, предусмотренном статьей 52 НК РФ, ИФНС №10 ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты в срок не позднее 03.12.2018 г. транспортного налога за налоговые периоды 2015 и 2017 гг. в отношении указанных выше транспортных средств (л.д. <данные изъяты>).

В связи с неисполнением ФИО1 в установленный срок обязанности по уплате указанного налога ИФНС №10 направила ему требование № об уплате налогов в срок до 20.03.2019 г. (л.д. <данные изъяты>).

Судом установлено, что в период настоящего судебного разбирательства 15.09.2020 г. ФИО1 уплатил транспортный налог за указанные налоговые периоды, в подтверждение чему представил суду соответствующий чек-ордер (л.д. <данные изъяты>).

Согласно статье 75 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, начисляется пеня в размере одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации от неуплаченной суммы налога.

В связи с несвоевременным исполнением ФИО1 установленной законом обязанности по уплате транспортного налога им подлежат уплате пени.

Размер пени на недоимку по транспортному налогу за 2015 г., на сумму транспортного налога 212 рублей, за период с 04.12.2018 г. по 29.01.2019 г. составляет 3,10 рубля, за 2017 г. на сумму транспортного налога 7450 рублей, за период с 04.12.2018 г. по 29.01.2019 г. составляет 108,89 рублей, а всего 111,99 рублей (л.д. <данные изъяты>).

Представленный истцом расчет пени, судом проверен и сомнений не вызывает, произведен в соответствии с требованиями действующего законодательства.

Вопреки доводу ответчика об уплате 15.09.2020 г. пени в указанном размере (111,99 рублей), данные денежные средства уплачены им на реквизиты КБК для пени на имущество физических лиц, в настоящее время имеется переплата по пени на налог на имущество физических лиц, которая может быть возвращена ответчику по его заявлению (л.д. <данные изъяты>).

Таким образом, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с ФИО1 в пользу ИФНС №10 пени за просрочку уплаты транспортного налога за налоговые периоды 2015 г. и 2017 г. в указанном выше размере.

Рассматривая исковые требования налогового органа о взыскании земельного налога за 2017 г., суд приходит к следующему.

Согласно сведениям Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Калининградской области, филиала ФГБУ «ФКП Росреестра» за ФИО1 зарегистрированы следующие объекты недвижимости:

- в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время земельный участок с КН №, вид разрешенного использования – под существующей турбазой, местоположение которого установлено относительно ориентира, расположенного в границах участка. Почтовый адрес ориентира: <адрес> (л.д. <данные изъяты>);

- в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ земельный участок с КН №, вид разрешенного использования – под существующей турбазой, местоположение которого установлено относительно ориентира, расположенного в границах участка. Почтовый адрес ориентира: <адрес> (л.д. <данные изъяты>);

- в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ земельный участок с КН №, вид разрешенного использования – под индивидуальный жилой дом, местоположение которого установлено относительно ориентира, расположенного в границах участка. Почтовый адрес ориентира: <адрес> (л.д. <данные изъяты>),

- в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ земельный участок с КН №, вид разрешенного использования – под существующей турбазой, местоположение которого установлено относительно ориентира, расположенного в границах участка. Почтовый адрес ориентира: <адрес> (л.д. <данные изъяты>).

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом, признаются налогоплательщиками земельного налога.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Таким образом, ФИО1 является налогоплательщиком земельного налога в отношении указанных земельных участков за налоговый период 2017 г.

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего кодекса.

В соответствии с Правилами проведения государственной кадастровой оценки земель, утвержденными Постановлением Правительства Российской Федерации от 08.04.2000 N 316 «Об утверждении Правил проведения государственной кадастровой оценки земель», государственная кадастровая оценка земель основывается на классификации земель по целевому назначению и виду функционального использования.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ); налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию права на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 391 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (ч. 1 ст. 394 НК РФ).

Сумма земельного налога за 2017 г. в отношении земельного участка с КН № составляет 281420 рублей ((31537663 х 1 (доля в праве) – 268764 (льгота по достижению пенсионного возраста) х 0,9 х12/1200)); в отношении земельного участка с КН № составляет 38838 рублей ((5753789 х 1 (доля в праве) х 0,9 х12/1200); в отношении земельного участка с КН № составляет 1176 рублей ((223970 х 1 (доля в праве) х 0,9 х7/1200); в отношении земельного участка с КН № составляет 682 рубля ((272865 х 1 (доля в праве) х 0,25 х12/1200), а всего в 2017 г. подлежал уплате земельный налог в размере 322116 рублей (л.д. <данные изъяты>).

Стоимость земельных участков, из которых рассчитана сумма налога, подтверждена ответом филиала ФГБУ «ФКП Росреестра по Калининградской области (л.д. <данные изъяты>).

В связи с произведенным налоговой инспекцией перерасчетом земельного налога за 2017 г. ввиду его частичной уплаты, его сумма в настоящее время составляет 320258 рублей.

В порядке, предусмотренном ст. 52 НК РФ, ИФНС №10 ФИО1 было направлено налоговое уведомление указанное выше, содержащее, в том числе, требование о необходимости уплаты земельного налога за налоговый период 2017 г. в срок до 03.12.2018 г., однако сумма к уплате земельного налога была завышена вследствие применения коэффициента 1,5 вместо 0,9 в отношении трех участков (л.д. <данные изъяты>).

В связи с неисполнением в установленный срок обязанности по уплате данных налогов МИФНС №10 направила ответчику требование № об уплате земельного налога в срок до 20.03.2019 г. (л.д. <данные изъяты>).

До настоящего времени обязанность по уплате земельного ответчиком не исполнена, что является основанием для принудительного взыскания налога.

В суд с заявлением о взыскании с административного ответчика указанного налога ИФНС №10 обратилась с соблюдением сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса РФ и статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Вопреки доводу ответчика ФИО1 о том, что им уплачены денежные средства в счет задолженности по земельному налогу за 2017 г., доказательств этому в ходе судебного разбирательства не добыто.

Каждый из представленных ответчиком ФИО1 платежных документов судом проверен на предмет его относимости к рассматриваемому спору.

Из представленных суду выписки по пенсионному счету ответчика (л.д. <данные изъяты>), чеков-ордеров (л.д. <данные изъяты>), выписки о состоянии вклада (л.д. <данные изъяты>), следует, что удержания из получаемой ответчиком пенсии, со счета открытого в ПАО «Сбербанк России», были произведены в рамках исполнительных производств, предметом исполнения которых являлись взысканные налоги за периоды, предшествующие 2017 г.

Согласно сообщению налоговой инспекции, уплаченные ответчиком 04.07.2020 г., 22.05.2020 г., 05.08.2020 г., 14.08.2020 г., 11.09.20920 г. и 15.09.2020 г. денежные средства, подтвержденные чеками по операции Сбербанк онлайн (л.д. <данные изъяты>), учтены налоговой инспекцией в счет недоимки по земельному налогу за 2016 г., что не противоречит требованиям действующего законодательства.

Кроме того, по обращению ФИО1 налоговой инспекцией в период 24.09.2020 г. – 16.10.2020 г. была произведена сверка внесенных ответчиком денежных средств, по результатам которой был сделан вывод о том, что все платежные документы, представленные для проведения такой сверки отражены в карточках «Расчеты с бюджетом», т.е. учтены налоговой инспекцией при определении задолженности ответчика (л.д. <данные изъяты>).

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с ФИО1 в пользу ИФНС №10 земельного налога за налоговый период 2017 г. в указанном выше размере.

Таким образом, суд находит исковые требования ИФНС №10 подлежащими удовлетворению.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175 – 180 и 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Калининградской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Калининградской области (238300, Калининградская область, г.Гурьевск, ул.Крайняя, дом №1; дата государственной регистрации в качестве юридического лица – ДД.ММ.ГГГГ; ИНН <***>),

- пени на недоимку по транспортному налогу за 2015 г. - 108,89 рублей, за 2017 г. – 3,10 рублей,

- недоимку по земельному налогу за 2017 г. – 320258 рублей, а всего 320369 (триста двадцать тысяч триста шестьдесят девять) рублей 99 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Багратионовский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено 26 октября 2020 г.

Судья: подпись

КОПИЯ ВЕРНА:

Судья А.Э. Жесткова

Секретарь: О.А. Матросова