Решение № 2А-2858/2021 2А-2858/2021~М-1347/2021 М-1347/2021 от 25 июля 2021 г. по делу № 2А-2858/2021

Дело № 2а-2858/2021


РЕШЕНИЕ СУДА

Именем Российской Федерации

26 июля 2021 года <...>,

Балашихинский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Кобзаревой О.А.,

при секретаре судебного заседания Влазневой О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административный иск ИФНС России по г. Балашихе МО к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Балашихе Московской области подано административное исковое заявление о взыскании с ответчика недоимки по авансовым платежам по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в сумме 830 700 руб.

В судебное заседание административный истец ИФНС России по г. Балашихе МО своего представителя не направили, извещены надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещалась надлежащим образом по месту регистрации.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Материалами дела установлено, что ФИО1 (ИНН №) с 14.06.2011 и по настоящее время состоит на учете в ИФНС по г. Балашихе МО в качестве адвоката.

Адвокат - налоговый резидент РФ имеет право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с адвокатской деятельностью. Состав принимаемых к вычету расходов определяется адвокатом самостоятельно в порядке, аналогичном установленному главой "Налог на прибыль организаций" (п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 221 НК РФ). Данная норма касается только состава расходов, а не порядка их учета в налоговой базе соответствующего налогового периода. Следовательно, не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль расходы не должны учитываться при определении размера профессионального налогового вычета по НДФЛ.

К расходам, которые могут быть учтены в составе профессионального налогового вычета, можно отнести, в частности, расходы на (пп. 5 п. 1 ст. 7, п.7 ст. 25 Закона N 63-ФЗ, Письма Минфина России от 04.12.2020 N 03-04-05/106356 от 27.12.2018 N 03-04-05/95365, Информация ФНС России "Адвокат имеет право на вычет, если его расходы связаны с профессиональной деятельностью"):

1) общие нужды адвокатской палаты;

2) содержание соответствующего адвокатского образования;

3) страхование профессиональной ответственности;

4) проезд и проживание за пределами региона, в котором находится адвокатский кабинет, при наличии подтверждения их цели и соответствующих оправдательных документов;

5) поиск и приобретение квартиры, оплату коммунальных и клининговых услуг, процентов по кредитному договору;

6) иные расходы, относящиеся к профессиональной деятельности адвоката.

Необходимо учесть, что расходы для целей налогообложения должны быть экономически оправданны, документально подтверждены и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Таким образом, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму полученного дохода и вправе уменьшить её на сумму документально подтвержденных расходов, либо на сумму установленного налогов вычета.

Лица, занимающиеся частной практикой длительное время (более одного года), также обязаны представить в налоговый орган налоговую декларацию по форме N 4-НДФЛ с указанием суммы предполагаемого дохода от такой деятельности на текущий год.

На основании пункта 8 статьи 227 НК РФ исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода от занятия частной практикой за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов предусмотренных статьями 218 и 221 НК РФ.

Поскольку ФИО1 декларация по форме 4-НДФЛ не представлена, а сумма доходов за 2017 год составила 830 700 рублей, Инспекцией были исчислены авансовые платежи исходя из суммы доходов за 2017 г., со сроком уплаты 15.10.2018 г. 415 350 руб. и 415 350 руб. со сроком оплаты 15.01.2019 года.

Указанные авансовые платежи налогоплательщиком оплачены не были.

Налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ в сроки, установленные статьей 229 НК РФ (пункт 5 статьи 227 НК РФ).

По общему правилу налоговая декларация представляется в налоговые органы не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 229 НК РФ).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией по форме 3-НДФЛ, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 6 статьи 227 НК РФ).

12.02.2019 г. ФИО1 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2018 год.

Согласно представленной декларации общая сумма дохода за 2018 год составляет 7 692 465 руб., налоговый вычет за указанный период составляет 2 000 000 руб., таким образом, налоговая база для исчисления налога составляет 5 692 465 руб. Сумма фактически уплаченных авансовых платежей отсутствует. Сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет за 2018 г., составляет 740 020 рублей. Указанная сумма налога ФИО1 не была оплачена.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о залогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Обязанность по уплате залога не исполнена.

ФИО1, своевременно не исполнила обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за 2018 год в сумме авансовых платежей в размере 830 700 рублей.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога, сбора, пени штрафа, процентов должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый opган доставляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительно власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. 2 неуплату суммы налога в установленный законом срок, налогоплательщику, в порядке ст. 75 НК РФ начисляется пеня.

В связи с неуплатой задолженности в полном объеме, ФИО1 было выставлено требование № 6277 от 07.02.2019 об уплате налога на доходы физических лиц на сумму 830 700.00 рублей.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК PФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с дать получения указанного требования, если более продолжительный период времени до уплаты налога: не указан в этом требовании. В случае направления указанной: требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечение шести дней с даты направления заказного письма (п.6 ст. 69 НК РФ).

Должнику в порядке досудебного урегулирования в требовании № 6277 предложено добровольно в срок до 26.03.2019 оплатить суммы налога и пени, однако от ответчика оплаты не поступило.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Иск ИФНС России по г. Балашиха удовлетворить.

Взыскать в пользу ИФНС России по г. Балашихе Московской области с ФИО1 (ИНН №) недоимку по авансовым платежам по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в сумме 830 700 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Балашихинский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья О.А. Кобзарева

Решение в окончательной форме принято 05 августа 2021 года

Судья О.А. Кобзарева