Решение № 2А-2987/2025 2А-380/2026 от 1 февраля 2026 г. по делу № 2А-2987/2025

УИН 61RS0001-01-2025-005374-03

№ 2а-2987\2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.Ростов-на-Дону 12 января 2026 года

Железнодорожный районный суд г. Ростова-на-Дону в составе:

председательствующего судьи Соколовой И.А.,

при секретаре судебного заседания Совгир Л.Ю.

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки и пени

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец МИФНС № по <адрес> обратился в суд с настоящим административным иском, ссылаясь на то, что на налоговом учете в качестве налогоплательщика состоит ФИО2, ИНН №. Согласно данным регистрирующего органа ФИО2 является собственником транспортного средства, в связи с чем, несет обязанность по уплате транспортного налога.

В соответствии со ст. 6 Областного закона <адрес> «О региональных нелогах и некоторых вопросах налогообложения в <адрес>» физические лица производят уплату транспортного налога в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО2 исчислен к уплате транспортный налог:

2015 год - 560 руб со сроком уплаты 01.12.2017

2016 год - 560 руб со сроком уплаты 01.12.2017

2017 год - 560 руб со сроком уплаты 03.12.2018

2018 год - 560 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ

2019 год - 560 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

На общую сумму 2800 руб.

Обязанность по уплате налога в установленный срок административным истцом исполнена не была, в связи с чем, налоговым органом также в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ начислены сумма пени в размере 53,97 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, в соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ налоговым органом ФИО2 выставлены требования: от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 1120 руб. и 21 руб. 40 коп., от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 560 руб. и 7 руб. 90 коп, от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 560 руб и 8,33 руб, от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 16,34 руб и 560 руб.

Требования административным ответчиком так же не исполнены.

В соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» с ДД.ММ.ГГГГ введен институт единого налогового счета (ЕНС), на который необходимо перечислять единый налоговый платеж. С ДД.ММ.ГГГГ ЕНП и ЕНС стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц. Система ЕНС и ЕНП предполагает новый порядок расчетов с бюджетов РФ в виде уплаты ЕНП.

Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему РФ. Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (ЕНС) налогоплательщика на основе сведений/документов, имеющихся в налоговом органе.

Сальдо ЕНС это разница между общей суммой денежных средств, перечисленных (признаваемых) в качестве единого налогового платежа (ЕНП) и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов, страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиков страховых взносов и(или) налоговым агентом пеней, штрафов, процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, равна размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо, сумме задолженности и обязанности уплатить ее в срок. Исполнением требования считается уплата задолженности в размере отрицательного сальдо.

В связи с отменой ст. 71 НК РФ инспекция более не выставляет уточненное требование в случае, если обязанность лица по уплате налогов, страховых взносов изменилась.

Направление после ДД.ММ.ГГГГ требования по новым правилам отменяет действие требований, выставленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), если инспекция еще не приняла меры по взысканию.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № Ворошиловского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по транспортному налогу в размере 2 800 руб. и пени в размере 53,97 руб.

Мировым судьей судебного участка № Ворошиловского судебного района <адрес> определением от ДД.ММ.ГГГГ отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа, поскольку требование не является бесспорным, истек срок для взыскания..

До настоящего времени налогоплательщиком задолженность по налогу не была погашена, пеня не уплачивалась.

Налоговый орган полагает, что срок пропущен по уважительной причине. С иском налоговый орган обратился в сроки, установленные законодательством после отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Административный истец просил восстановить срок для подачи настоящего административного иска, взыскать с ФИО2, ИНН <***> недоимку по:

- транспортному налогу за 2015-2019 гг в размере 2 800 руб.

- пени в размере 53,97 руб.

На общую сумму 2853,97 руб.

Административный истец о месте и времени рассмотрения дела извещен, представителя в судебное заседание не направил. Дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца в порядке ст. 289 КАС РФ.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещалась по месту регистрации, судебные извещения возвращены за истечением срока хранения.

В соответствии со ст. 165.1 п. 1 ГК РФ Заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

В соответствии с п. 63 Постановления Пленума Верховного суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ № По смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации по месту жительства или пребывания либо по адресу, который гражданин указал сам (например, в тексте договора), либо его представителю (пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ). При этом необходимо учитывать, что гражданин, индивидуальный предприниматель или юридическое лицо несут риск последствий неполучения юридически значимых сообщений, доставленных по адресам, перечисленным в абзацах первом и втором настоящего пункта, а также риск отсутствия по указанным адресам своего представителя. Гражданин, сообщивший кредиторам, а также другим лицам сведения об ином месте своего жительства, несет риск вызванных этим последствий (пункт 1 статьи 20 ГК РФ). Сообщения, доставленные по названным адресам, считаются полученными, даже если соответствующее лицо фактически не проживает (не находится) по указанному адресу.

Таким образом, ответчик считается извещенным, дело рассмотрено в его отсутствие в порядке ст. 289 п. 2 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ Органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии сфедеральным закономфункциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 3 ч 1 НК РФ Каждое лицодолжно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Кроме того, обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьи 57 Конституции РФ.

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В соответствии со ст. 358 НК РФ Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядкев соответствии сзаконодательствомРоссийской Федерации.

В соответствии со ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с п. 2 ст. 6 Областного закона <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗС « О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в <адрес>» Налогоплательщики производят уплатутранспортногоналогав соответствии с порядком, установленными статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 363 ч 1 НК РФ Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что на налоговом учете в качестве налогоплательщика состоит ФИО2, ИНН №. Согласно данным регистрирующего органа ФИО2 является собственником транспортного средства, в связи с чем, несет обязанность по уплате транспортного налога.

В соответствии с п. 1,2. 3 ст. 52 НК РФ Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации.

ФИО2 был исчислен транспортный налог:

За 2015 год в размере 560 руб и за 2016 год в размере 560 руб ( налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ) со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ г

За 2017 год в размере 560 руб.(налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ) со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ г

За 2018 год в размере 560 руб. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ) со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ г

За 2019 год в размере 560 руб. ( налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ) со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ г

Обязанность по уплате указанных налогов ФИО2 не исполнена.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядкестатей 69 и 70Налогового Кодекса РФ. ( в редакции на период рассматриваемых правоотношений)

Согласно п.п. 1,2,4,5,6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки и должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

В случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

На основании п. 1 ст. 70Налогового Кодекса РФ Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей ( до ДД.ММ.ГГГГ - 500 руб.), требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотренопунктом 2настоящей статьи.

Правила, установленные ст. 70 НК РФ, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренныхглавой 9НК РФ (п. 3 ст. 70НК РФ).

Несоблюдение срока направления требования, установленного ст. 70НК РФ, не лишает налоговый орган права на взыскание налога и пеней в пределах общих сроков, установленных НК РФ, но и не влечет изменения порядка их исчисления.

В связи с неуплатой ФИО5 вышеуказанных налогов, налоговым органом были направлены требования:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по транспортному налогу за 2015-2016 гг в размере 1120 руб., пени в размере 21,40 руб со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по транспортному налогу за 2017 г в размере 560 руб, пени в размере 7,90 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по транспортному налогу за 2018 г в размере 560 руб., пени в размере 8,33 руб со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по транспортному налогу за 2019 г в размере 560 руб и пени 16,34 руб со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии со ст. 48 НК РФ ( в редакции до ДД.ММ.ГГГГ) В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направившийтребованиеоб уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей ( до ДД.ММ.ГГГГ - 3 000 руб.), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей ( до ДД.ММ.ГГГГ - 3 000 руб.)

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей ( до ДД.ММ.ГГГГ - 3 000 руб.), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии сзаконодательствомоб административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу ст. 286КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексомРоссийской Федерации, осуществляться не может (ОпределениеКонституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 479-О-О).

Поскольку в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования (№ от ДД.ММ.ГГГГ) размер недоимки не достиг 3 000 руб налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании недоимки в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Трехлетний срок со дня истечения срока исполнения самого раннего требования закончился ДД.ММ.ГГГГ Шестимесячный срок для взыскания задолженности по транспортному налогу за 2015-2018 гг истек ДД.ММ.ГГГГ.

Аналогично исчисляется срок по задолженности по транспортному налогу за 2019 <адрес> об уплате данной задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ направлено налоговым органом с нарушением трехмесячного срока, что не увеличивает общий срок для взыскания и не изменяет порядок его исчисления. Поэтому сроки взыскания по данному налогу исчисляются в соответствии с налоговым законодательством следующим образом: срок для направления требования - до ДД.ММ.ГГГГ, +6 дней для получения требования (ДД.ММ.ГГГГ), + 8 дней для исполнения требования ( ДД.ММ.ГГГГ). Размер налога на тот период не достиг 10 000 руб., в связи с чем, право обратиться за взысканием наступило после истечения трех лет (ДД.ММ.ГГГГ) и до ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с редакцией п. 3 ст. 48 НК РФ по состоянию на 2024 год.

С заявлением о взыскании вышеуказанной задолженности налоговый орган впервые обратился к мировому судье судебного участка № Ворошиловского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, т.е. по истечению срока взыскания налогов по всем периодам.

При рассмотрении административного искового заявления о взыскании налоговой задолженности необходимо проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа (Обзор практики Конституционного Суда Российской Федерации за 2024 год (пункт 16), Постановление Конституционного суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N48-П).

В соответствии с ч 5 ст. 48 НК РФ Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренныйпунктами 3и4настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.

Уважительность причин пропуска срока налоговый орган обосновывает безусловной значимостью взыскания в бюджет неуплаченных налогоплательщиком самостоятельно налогов и пени, получением определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа по указанной задолженности за пределами сроков взыскания.

Между тем, к числу уважительных причин, дающих основания для восстановления пропущенного процессуального срока, действующее законодательство относит обстоятельства, создающие серьезные препятствия для своевременного совершения процессуальных действий. Таких причин и доказательств их существования налоговым органом не приведено. Законом установлен порядок и сроки взыскания возникшей задолженности, учитывающие необходимость временных затрат для соблюдения порядка взыскания. Каких-либо объективных препятствий для совершения необходимых действий в пределах сроков, установленных законом, налоговым органом не приведено. Безусловная значимость взыскания в бюджет неуплаченных налогоплательщиком самостоятельно налогов и пени, сама по себе не является основанием для восстановления нарушенного административным истцом срока и не освобождает налоговый орган от обязанности соблюдать установленные законом сроки. Налоговый орган обратился впервые за взысканием к мировому судье уже со значительным пропуском срока.

С учетом изложенного, требования о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2015-2019 гг в размере 2800 руб. удовлетворению не подлежат.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки. ПоложенияНКРФ, предусматривающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможности начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание (определениеКС РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 422-О).

С учетом этого, требования об уплате пени на указанную задолженность удовлетворению не подлежат.

В связи с отказом налоговому органу в иске, судебные расходы распределению не подлежат.

Руководствуясь ст.ст. 175-180,290 КАС РФ суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2015-2019 гг и пени оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Железнодорожный районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено – 02.02.2026 года

Судья: