Решение № 2А-3103/2025 2А-3103/2025~М-2384/2025 А-3103/2025 М-2384/2025 от 20 августа 2025 г. по делу № 2А-3103/2025

68RS0№-58

Копия

Дело №а-3103/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

(мотивированное решение изготовлено 21 августа 2025 года)

ДД.ММ.ГГГГ <адрес>

Октябрьский районный суд <адрес> в составе судьи Толмачевой М.С., при секретаре Антоновой В.Ю., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2023 год в сумме 41 550 руб., по пени, начисленным за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5 424 руб. 76 коп.,

Установил:

УФНС России по <адрес> обратилось в Октябрьский районный суд <адрес> с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2023 год в сумме 41 550 руб., по пени, начисленным за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5 424 руб. 76 коп.

В обосновании административных исковых требований указало, что в соответствии с п.1 ст.11.3 Налогового кодекса РФ под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п.2 ст. 11 Налогового кодекса РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Как усматривается из п.п.3 -5 ст.11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно положениям ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей.

В соответствии с положениями ст. ст. 357-358 Налогового кодекса РФ в 2023 году ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога, поскольку являлся собственником транспортного средства «<данные изъяты>» государственный регистрационный знак №, на основании чего ему был начислен транспортный налог за 2023 год в сумме 41 550 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Транспортный налог за указанный период оплачен не был.

Ранее налоговым органом ФИО1 был начислен транспортный налог за 2022 год в сумме 13 850 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, который своевременно оплачен не был, в связи с чем налоговым органом были приняты меры принудительного взыскания. Октябрьским районным судом <адрес> ДД.ММ.ГГГГ в рамках административного дела №а-538/2025 вынесено решение о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу за 2022 год, полученный исполнительный лист направлен для принудительного исполнения.

Далее административный истец указал, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и являлся в соответствии с положениями ст.ст. 419, 430 и 432 Налогового кодекса РФ плательщиком страховых взносов.

В нарушение ст. 432 Налогового кодекса РФ налогоплательщик ФИО1 самостоятельно не исчислил и не уплатил в полном объеме страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 5 100 руб. 01 коп. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2021 год в сумме 1 918 руб. 97 коп. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 498 руб. 31 коп. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ было вынесено постановление № о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год, направленное для принудительного взыскания в ФССП России.

Октябрьским районным судом <адрес> ДД.ММ.ГГГГ в рамках административного дела №а-538/2025 вынесено решение о взыскании с административного ответчика задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 год, полученный исполнительный лист направлен для принудительного исполнения.

В редакции п.п.3, 6 ст. 75 и п.2 ст.11 Налогового кодекса РФ, действующей с 1 января 2023 года, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Общая задолженность отрицательного сальдо единого налогового счета (далее - ЕНС) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщика ФИО1 составила 21 367 руб. 29 коп.: задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 5 100 руб. 01 коп., на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 год в сумме 1 918 руб. 97 коп. и 498 руб. 31 коп. соответственно, транспортный налог за 2022 год в сумме 13 850 руб.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика ФИО1 произошло изменение сальдо ЕНС: ДД.ММ.ГГГГ произведено начисление транспортного налога за 2023 год в сумме 41 550 руб.

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику ФИО1 на отрицательное сальдо ЕНС были начислены пени в общей сумме 5 424 руб. 76 коп. за период:

- с 5 марта по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 21 367 руб. 29 коп. в сумме 1 6623 руб. 80 коп.,

- с 29 июля по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 21 367 руб. 29 коп. в сумме 628 руб. 20 коп.,

- с 16 сентября по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 21 367 руб. 29 коп. в сумме 568 руб. 37 коп.,

- с 28 октября по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 21 367 руб. 29 коп. в сумме 164 руб. 53 коп.,

- с 8 ноября по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 21 367 руб. 29 коп. в сумме 373 руб. 93 коп.,

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 62 917 руб. 29 коп. в сумме 2 025 руб. 94 коп.

В соответствии с положениями ст. ст. 69-70 Налогового кодекса РФ в адрес административного ответчика ФИО1 было выставлено и направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением погасить задолженность, которое было оставлено им без удовлетворения.

В связи с неисполнением в установленный срок требования № в отношении налогоплательщика ФИО1 было вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, также оставленное без исполнения.

В последующем налоговый орган обратился к мировому судье о вынесении в отношении ФИО1 судебного приказа о взыскании задолженности. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка <адрес> был вынесен судебный приказ №а-416/2025 о взыскании с ФИО1 указанной выше задолженности, однако последний обратился к мировому судье с возражениями на судебный приказ и он был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ. При этом, вышеуказанная задолженность до настоящего времени не погашена.

В связи с изложенным административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2023 год в сумме 41 550 руб., по пени, начисленным на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5 424 руб. 76 коп.

В судебное заседание представитель административного истца - заместитель руководителя УФНС России по <адрес> ФИО2, надлежащим образом извещенный о дате и месте рассмотрения дела не прибыл, в административном исковом письменном заявлении просил рассмотреть дело без участия представителя Управления.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о дате и месте рассмотрения дела не прибыл, уважительных причин неявки не сообщил, об отложении рассмотрения дела и о рассмотрении дела в свое отсутствие не просил, в связи с чем суд полагает возможным рассмотреть дело без его участия.

Исследовав совокупность представленных доказательств, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

На основании ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и др. самоходные машины и механизмы на пневматическом ходу, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В силу ст.14 Налогового кодекса РФ транспортный налог относится к региональным налогам. Порядок, сроки, размеры начисления налога регулируются <адрес> «О транспортном налоге в <адрес>».

Согласно ст.3 вышеназванного закона и ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с положениями ст. ст. 357-358 Налогового кодекса РФ в 2023 году ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога, поскольку являлся собственником транспортного средства «<данные изъяты>» государственный регистрационный знак №, на основании чего ему был начислен транспортный налог за 2023 год в сумме 41 550 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Данные том, что ФИО1 в 2022-2023 годах являлся собственником транспортного средства «<данные изъяты>» государственный регистрационный знак № подтверждается сообщением врио начальника Управления Государственной инспекции безопасности дорожного движения УМВД России по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому с выдачей государственного регистрационного знак № ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован и до настоящего времени значится на регистрационном учете автомобиль <данные изъяты> за ФИО1, адрес регистрации на момент регистрационных действий: <адрес>А, <адрес>, указанный автомобиль среди угнанных и похищенных не значится.

Согласно п.2 ст.52 Налогового кодекса РФ ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога за 2023 год в сумме 41 550 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, указанное налоговое уведомление налоговым органом направлено административному ответчику в установленный п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ срок, получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается скриншотом сервиса «Личный кабинет налогоплательщика».

Данных об уплате транспортного налога за 2023 год административным истцом не представлено.

Ранее налоговым органом ФИО1 был начислен транспортный налог за 2022 год в сумме 13 850 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, выставлено и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, транспортный налог за указанный период своевременно и в полном объеме оплачен не был, в связи с чем налоговым органом были приняты меры принудительного взыскания.

ДД.ММ.ГГГГ решением Октябрьского районного суда <адрес> в рамках административного дела №а-538/2025 с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>) в доход регионального бюджета <адрес> взыскана задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере – 13 850 руб. Согласно базе данных системы ГАС «Правосудие» Октябрьского районного суда <адрес> в рамках вышеуказанного административного дела административному истцу был выдан исполнительный лист серии ФС №. Исполнительный лист был направлен для принудительного исполнения.

Согласно сообщению ведущего судебного пристава – исполнителя <адрес> отделения судебных приставов УФССП России по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ и постановлению об окончании исполнительного производства №, возбужденное на основании исполнительного листа Октябрьского районного суда <адрес> серии ФС № окончено ДД.ММ.ГГГГ на основании п.1 ч.1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве» в связи с фактическим исполнением.

Согласно подп.2 п.1 ст.419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе адвокаты.

В соответствии с п.1 ст.420 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Статьей 421 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что базой для исчисления страховых взносов для плательщиков, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом.

Согласно ст. 423 Налогового кодекса РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии со ст. 430 Налогового кодекса РФ, действующей на момент возникновения спорных правоотношений, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 (индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой) настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

В соответствии с положениями ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей №ИЭ№ от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и являлся в соответствии с положениями ст.ст. 419, 430 и 432 Налогового кодекса РФ плательщиком страховых взносов.

Согласно данным, указанным в административном исковом заявлении, в нарушение ст. 432 Налогового кодекса РФ налогоплательщик ФИО1 самостоятельно не исчислил и не уплатил в полном объеме страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 5 100 руб. 01 коп. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2021 год в сумме 1 918 руб. 97 коп. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 498 руб. 31 коп. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Руководителем УФНС России по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ было вынесено постановление № о взыскании с ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год, направленное для принудительного взыскания в ФССП России. В <адрес>ном отделении судебных приставов УФССП России по <адрес> на основании указанного постановления было возбуждено исполнительное производство № - ИП.

ДД.ММ.ГГГГ решением Октябрьского районного суда <адрес> в рамках административного дела №а-538/2025 с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>) в доход федерального бюджета взыскана задолженность по страховым взносам в фиксированном размере на ОПС за 2021 год в размере – 1 918,97 руб., по страховым взносам в фиксированном размере на ОМС за 2021год – 498,31 руб., а также пени в сумме 23 954,59 руб., из них 17 077,45 руб. за период до 01.01.2023г.,6877,14 руб. с 01.01.2023г. по ДД.ММ.ГГГГ Согласно базе данных системы ГАС «Правосудие» Октябрьского районного суда <адрес> в рамках вышеуказанного административного дела административному истцу был выдан исполнительный лист серии ФС №.

Согласно сообщению ведущего судебного пристава – исполнителя <адрес> отделения судебных приставов УФССП России по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ и постановлению об окончании исполнительного производства №, возбужденное на основании исполнительного листа Октябрьского районного суда <адрес> серии ФС № окончено ДД.ММ.ГГГГ на основании п.1 ч.1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве» в связи с фактическим исполнением; исполнительное производство № – ИП окончено ДД.ММ.ГГГГ на п.1 ч.1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве».

В соответствии с п.1 ст.11.3 Налогового кодекса РФ под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п.2 ст. 11 Налогового кодекса РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Как усматривается из п.п.3 -5 ст.11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В редакции п.п.3,6 ст. 75 и п.2 ст.11 Налогового кодекса РФ, действующей с 1 января 2023 года, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Общая задолженность отрицательного сальдо единого налогового счета (далее - ЕНС) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщика ФИО1 составила 21 367 руб. 29 коп.: задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 5 100 руб. 01 коп., на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 год в сумме 1 918 руб. 97 коп. и 498 руб. 31 коп. соответственно, транспортный налог за 2022 год в сумме 13 850 руб.,

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика ФИО1 произошло изменение сальдо ЕНС: ДД.ММ.ГГГГ произведено начисление транспортного налога за 2023 год в сумме 41 550 руб.

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику ФИО1 на отрицательное сальдо ЕНС были начислены пени в общей сумме 5 424 руб. 76 коп. за период:

- с 5 марта по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 21 367 руб. 29 коп. в сумме 1 6623 руб. 80 коп.,

- с 29 июля по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 21 367 руб. 29 коп. в сумме 628 руб. 20 коп.,

- с 16 сентября по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 21 367 руб. 29 коп. в сумме 568 руб. 37 коп.,

- с 28 октября по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 21 367 руб. 29 коп. в сумме 164 руб. 53 коп.,

- с 8 ноября по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 21 367 руб. 29 коп. в сумме 373 руб. 93 коп.,

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 62 917 руб. 29 коп. в сумме 2 025 руб. 94 коп.

Суд не соглашается с представленным расчетом по следующим основаниям.

Как усматривается из расчета административного истца в отрицательное сальдо ЕНС административного ответчика по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ была включена задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 5 100 руб. 01 коп., взысканная в рамках исполнительного производства №, которое окончено фактическим исполнением ДД.ММ.ГГГГ, т.е. указанная недоимка не могла учитываться в отрицательном сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику ФИО1 на отрицательное сальдо ЕНС подлежали начислению пени в общей сумме 4 450 руб. 39 коп., расчет которых произведен судом с учетом вышеизложенных обстоятельств, установленных при рассмотрении настоящего дела:

- с 5 марта по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 16 267 руб. 28 руб. в сумме 1 267 руб. 28 коп. (16 267 руб. 28 коп./300*16/100 = 8 руб. 68 (сумма пени за день просрочки)* 146 (количество дней);

- с 29 июля по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 16 267 руб. 28 руб. в сумме 478 руб. 24 коп. (16 267 руб. 28 коп./300*18/100 = 9 руб. 76 (сумма пени за день просрочки)* 49 (количество дней);

- с 16 сентября по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 16 267 руб. 28 руб. в сумме 432 руб. 60 коп. (16 267 руб. 28 коп./300*19/100 = 10 руб. 30 (сумма пени за день просрочки)* 42 (количество дней);

- с 28 октября по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 16 267 руб. 28 руб. в сумме 125 руб. 90 коп. (16 267 руб. 28 коп./300*21/100 = 11 руб. 39 (сумма пени за день просрочки)* 11 (количество дней);

- с 8 ноября по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 16 267 руб. 28 руб. в сумме 284 руб. 75 коп. (16 267 руб. 28 коп./300*21/100 = 11 руб. 39 (сумма пени за день просрочки)* 25 (количество дней);

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 57 817 руб. 28 руб. (увеличение отрицательного сальдо на счет начисления транспортного налога за 2023 год) в сумме 1 861 руб. 62 коп. (57 817 руб. 28 коп./300*21/100 = 40 руб. 47 коп. (сумма пени за день просрочки)* 46 (количество дней).

В соответствии с положениями ст. ст. 69-70 Налогового кодекса РФ в адрес административного ответчика было выставлено и направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением погасить задолженность по страховым взносам, транспортному налогу и пени со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которое было оставлено им без удовлетворения. Факт направления налогоплательщику требования подтвержден реестром почтовой корреспонденции АО «Почта России» от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно положениям ч.ч. 1-3 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В связи с неисполнением в установленный срок требования № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении налогоплательщика ФИО1 было вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Срок вынесения решения и направления его в адрес налогоплательщика налоговым органом соблюден.

В связи с неисполнением требования № от ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по <адрес> направило мировому судье судебного участка №<адрес> заявление от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении в отношении ФИО1 судебного приказа о взыскании задолженности. Срок направления заявления о выдаче судебного приказа налоговым органом соблюден.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №а-416/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от 29 апреля 205 года данный судебный приказ был отменен в связи с возражениями должника ФИО1

В силу пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, т.е. в рассматриваемом деле такой срок сохранялся до ДД.ММ.ГГГГ. В суд административное исковое заявление направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный законом срок.

Данных об уплате административным ответчиком вышеуказанной задолженности суду не представлено.

На основании совокупности исследованных документов, суд приходит к выводу, что заявленные административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению, полагает необходимым взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2023 год в сумме 41 550 руб., по пени, начисленным на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4 450 руб. 39 коп.

В удовлетворении административных исковых требований на большую сумму, надлежит отказать по основаниям, изложенным выше.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с п.2 ст. 61.1 и п.2 ст.61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина является налоговым доходом бюджетов городских округов и муниципальных районов.

Так как административное исковое заявление подлежит частичному удовлетворению, в соответствии с ч. 1 ст. 103 и ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика надлежит взыскать государственную пошлину в общем размере 4000 руб. 00 коп. в доход муниципального образования – городской округ – <адрес>.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 286-290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> дорога <адрес>, ИНН №, зарегистрированного и проживающего по адресу: <адрес>А, <адрес> доход федерального бюджета задолженность по транспортному налогу за 2023 год в сумме 41 550 руб., по пени, начисленным на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4 450 руб. 39 коп.

В удовлетворении оставшейся части административных исковых требований - отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> дорога <адрес>, ИНН <***> в доход муниципального образования городской округ – <адрес> государственную пошлину в сумме 4000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда в течение месяца со дня принятии решения судом в окончательной форме через Октябрьский районный суд <адрес>.

Судья подпись М.С. Толмачева

Копия верна.

Судья М.С. Толмачева