Решение № 2А-2503/2025 2А-2503/2025~М-1311/2025 М-1311/2025 от 3 сентября 2025 г. по делу № 2А-2503/2025

Дело № 2а-2503/2025

УИД 33RS0001-01-2025-002087-88


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Владимир 21 августа 2025 года

Ленинский районный суд города Владимира в составе:

председательствующего судьи Пискуновой И.С.,

при секретаре Костылевой М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Владимирской области (далее – УФНС России по Владимирской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа в размере 5713 рублей 65 копеек.

В обоснование заявленных требований указано, что административному ответчику ФИО2 на праве собственности принадлежит квартира с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, являющаяся объектом налогообложения в налоговых периодах 2018 - 2023 годов.

В период с 21.11.2018 года по 18.11.2020 года административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. В 2021 -2022 года ФИО2 являлся плательщиком налога на профессиональный доход, в 2019-2021 годах - транспортного налога.

Страховые взносы, имущественные налоги и налог на профессиональный доход в установленный срок ФИО2 уплачены не были и взыскивались с него в судебном порядке.

Поскольку в установленные законодательством сроки налоги и сборы уплачены не были, налоговым органом на сумму недоимки были начислены пени, подлежащие уплату в бюджетную систему Российской Федерации.

В связи неисполнением обязанности по уплате налогов и наличием отрицательного сальдо единого налогового счета ФИО2 в соответствии со ст.69 и 70 НК РФ должнику направлялось требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о сумме задолженности с указанием налогов, сборов, страховых взносов, пеней на момент направления требования, а также об обязанности погасить задолженность в срок до 28.08.2023 года.

Указанное требование ответчиком в добровольном порядке не исполнено, отрицательное сально единого налогового счета не погашено.

В адрес административного ответчика налоговым органом направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 737 рублей в срок до 02.12.2024 года, который ФИО2 уплачен не был.

В дальнейшем, УФНС России по Владимирской области обращалось к мировому судье судебного участка №1 Ленинского района г.Владимира с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу и пени. Определением мирового судьи от 18.03.2025 года судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика, что послужило основанием для обращения в суд с настоящим иском.

Ссылаясь в качестве правового обоснования иска на положения ст.ст. 31, 48 НК РФ, 286 КАС РФ, УФНС России по Владимирской области просит взыскать с ФИО2 единый налоговый платеж в размере 5713 рублей 65 копеек, в том числе налог на имущество физических лиц за 2023 года в сумме 737 рублей и пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за период с 09.07.2024 года по 17.01.2025 года в размере 4976 рублей 65 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Владимирской области, надлежаще извещенный о времени и месте го проведения не явился. Ходатайствовал о рассмотрении дела в своё отсутствие, указав, что задолженность административным ответчиком не погашена. Отрицательное сальдо единого налогового счета составляет -51654 рубля 64 копейки, в том числе по налогам -26476 рублей 06 копеек.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась. О времени и месте рассмотрения дела извещалась надлежащим образом заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении по адресу регистрации по месту жительства (л.д.75, 78). Однако судебное извещение возвращено организацией связи по истечении срока хранения, что позволяет признать административного ответчика надлежаще извещенным о времени и месте судебного разбирательства в соответствии с положениями ст.165.1 ГК РФ и разъяснениями, содержащимися в п.39 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации».

Административное дело рассмотрено в отсутствие неявившихся участников процесса, явка которых обязательной не является и таковой не признана судом.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ч.1 ст.286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Статьей 45 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (п.2 ст.11 НК РФ).

Согласно ст.11.3. НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (пункт 1).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2).

В соответствии с п.3 ст.11.3. НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

В соответствии с п.8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

В соответствии с ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектами налогообложения являются жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (ч.1 ст.401 НК РФ).

Частью 1 ст.402 НК РФ предусмотрено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с положениями ч.1 ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п.2 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 настоящего Кодекса. В отношении объектов налогообложения, права на которые возникли до дня вступления в силу Федерального закона от 21.07.1997 года № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним», налог исчисляется на основании данных о правообладателях, которые представлены в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи (ч.1 ст.406 НК РФ).

Установлено, что административный ответчик ФИО2 являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, налога на профессиональный доход, транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

Обязанность по уплате налогов и взносов ФИО2 не исполнялась, что послужило основанием для обращения налогового органа за взысканием задолженности в судебном порядке.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №1 Ленинского района г.Владимира № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО2 взыскан транспортный налог за 2018 год в сумме 5228 рублей 62 копейки, налог на имущество физических лиц за 2018 года в сумме 640 рублей и пени по указанным налогам.

Решением Ленинского районного суда г.Владимира от 06.04.2022 года по делу № с ФИО2 взысканы страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 17947 рублей, на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме 7442 рубля 97 копеек, пени по страховым взносам за период с 04.12.2020 года по 02.02.2021 года, транспортный налог за 2019 год – 3431 рубль 05 копеек, пени по транспортному налогу за период с 02.12.2020 года по 02.02.2021 года, налог на имущество физических лиц за 2019 год – 554 рубля и пени по указанному налогу за период с 02.12.2020 года по 02.02.2021 года.

Из положений ст.69 НК РФ следует, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п.3 ст.69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Статьей ст.70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1 в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ)

Постановлениями Правительства РФ №1874 от 20.10.2022 года и от 29.03.2023 года №500 предельные сроки направления требований об уплате задолженности увеличены на 6 месяцев.

В соответствии п.3 ст.69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В связи наличием отрицательного сальдо единого налогового счета ФИО2 налоговым органом были начислены пени и в соответствии со ст.69 и 70 НК РФ административному ответчику направлялось требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о сумме задолженности с указанием налогов, сборов, страховых взносов, пеней на момент направления требования, а также об обязанности погасить задолженность в срок до 28.08.2023 года (л.д.23).

В добровольном порядке данное требование налогоплательщиком не исполнено, отрицательное сальдо единого налогового счета не погашено, что послужило основанием обращения к мировому судье с требованиями о взыскании задолженности в приказном порядке.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №1 Ленинского района г.Владимира № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО2 взыска задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 554 рубля, налог на профессиональный доход за 2021-2022 годы – 3693 рубля 54 копейки, транспортный налог за 2020 – 2021 годы 5938 рублей и пени.

Решением Ленинского районного суда г.Владимира от 13.05.2025 года по делу № с ФИО2 взыскан налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 670 рублей и пени за период 02.10.2022 года по 08.07.2024 года в сумме 9591 рубль 89 копеек.

Судебные приказы и исполнительные листы направлялись налоговым органом для исполнения в службу судебных приставов и в кредитные организации.

Административному ответчику ФИО2 на праве собственности принадлежит квартира с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, являющаяся объектом налогообложения в налоговом периоде 2023 году.

В этой связи в соответствии с налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом ФИО2 исчислен налог на имущество физических за 2023 год в сумме 737 рублей, который подлежал уплате в срок до 02.12.2024 года (л.д.21). Налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика заказным почтовым отправлением по адресу регистрации по месту жительства (л.д.22).

В установленный срок налог за 2023 год административным ответчиком также не уплачен, что повлекло за собой увеличение отрицательного сальдо единого налогового счета.

Таким образом, требование от № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ до настоящего времени ответчиком не исполнено.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки.

Из положений п.6 ст.11.3. НК РФ следует, что сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П и определении от 4 июля 2002 года N 202-О Конституционный Суд Российской Федерации указал, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Данная мера носит восстановительный характер.

Поскольку налоги и взносы в установленные НК РФ сроки административным ответчиком уплачены не были, на отрицательное сальдо единого налогового счета подлежат начислению пени до фактического погашения задолженности.

По состоянию на 09.07.2024 года отрицательное сальдо единого налогового счета К.С.АБ. по налогам и сборам (совокупная обязанность) составляло -36506 рублей 54 копейки. В связи с поступлением 11.11.2024 года в бюджет платежа от налогоплательщика в размере 737 рублей, который распределен в порядке п.8 ст.45 НК РФ, в счет погашения наиболее ранней недоимки по налогам, сальдо ЕНС изменилось и составило -35769 рублей 54 копейки. В дальнейшем по сроку уплаты 02.12.2024 года образовалась недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2023 год, что повлекло за собой увеличение отрицательного сальдо ЕНС до -36506 рублей 54 копейки. Задолженность по налогу на профессиональный доход, на которую подлежат начислению пени, по состоянию на 09.07.2024 года (пени вне ЕНС) составляла 3693 рубля 54 копейки.

Согласно представленному административным истцом расчету, пени за период с 09.07.2024 года по 17.01.2025 года составляют 4976 рублей 65 копеек (л.д.31).

Процедура и сроки взыскания задолженности по уплате налогов и пени в судебном порядке регламентированы ст.48 НК РФ и главой 32 КАС РФ.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Пунктом 4 ст.48 НК РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Предусмотренный п.3 ст.48 НК РФ срок обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговым органом соблюден. Определением мирового судьи от 26.02.2025 года судебный приказ № был отменен.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился, направив его почтовым отправлением 19.05.2025 года, т.е. в пределах установленного п.4 ст.48 НК РФ шестимесячного срока.

Проанализировав представленные доказательства, суд приходит к выводу, что расчет налога на имущество физических лиц и пени произведен налоговым органом верно и сомнений в правильности не вызывает.

Отрицательное сальдо единого налогового счета административным ответчиком не погашено и на момент рассмотрения дела составляет -51654 рубля 64 копейки, в том числе по налогам -26476 рублей 06 копеек.

С учетом изложенного, принимая во внимание, что доказательств уплаты задолженности административным ответчиком не представлено, суд полагает необходимым взыскать с ФИО2 налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 737 рублей и пени в размере 4976 рублей 65 копеек.

Таким образом, административные исковые требования УФНС России по Владимирской области подлежат удовлетворению.

На основании положений ч.1 ст.114 КАС РФ, подп.19 п.1 ст.333.36, ст.333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180, ст.290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области к ФИО2 о взыскании налога на имущество и пени, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (...., в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области (ИНН <***> ОГРН <***> дата регистрации 31.12.2004 года) единый налоговый платеж в размере 5713 (пять тысяч семьсот тринадцать) рублей 65 копеек, в том числе налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 737 рублей и пени за период с 09.07.2024 года по 17.01.2025 года в размере 4967 рублей 65 копеек.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано во Владимирский областной суд через Ленинский районный суд г.Владимира в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий судья И.С. Пискунова

Мотивированное решение принято 04.09.2025 года