Решение № 2А-414/2019 2А-414/2019~М-385/2019 М-385/2019 от 3 июля 2019 г. по делу № 2А-414/2019

Административное дело

№ 2а-414/2019


РЕШЕНИЕИменемРоссийскойФедерации

04 июля 2019 года г. Цимлянск

Судья Цимлянского районного суда Ростовской области Степанова И.В.,рассмотрев в порядке упрощённого (письменного)производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Ростовской области к ФИО1 о принудительном взыскании пени по налогу на доходы физических лиц,

установил:

Межрайонная ИФНСРоссии№ 4 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о принудительном взыскании пени по налогу на доходы физических лиц.

В обоснование административного иска, указав следующее: ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в период 30.03.2007г. по 09.04.2015г. и являлась налогоплательщиком налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ).

В соответствии со ст.207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщик являлся налогоплательщиком налога на доходы физических лиц.

В соответствии со ст.216 НК РФ налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год.

Согласно п.1 ст.229 НК РФ налогоплательщики НДФЛ обязаны представить в налоговый орган по месту учета налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Срок представления налоговой декларации за 2013 год установлен законодательством не позднее 30.04.2014 г.

Налоговая декларация по НДФЛ за 2013г., с исчисленной суммой налога, представлена налогоплательщиком лично 29.04.2013г.

24.12.2014г. налогоплательщик представил уточненную (корректировка №) налоговую декларацию НДФЛ за 2013г. с исчисленной суммой налога.

Налоговое правонарушение подтверждается отметкой даты представления налоговых деклараций налогоплательщиком лично 29.04.2013г. и 24.12.2015г., о чем в соответствии с п.1, 2 ст.100 НК РФ составлен акт камеральной проверки от 07.04.2016г. №.

В порядке ст.112 Налогового кодекса Российской Федерации Инспекцией установлены обстоятельства, смягчающие налоговую ответственность ФИО1, а, именно:

- нарушение совершено впервые, в связи, с чем размер штрафных санкций был снижен в 2 раза.

Руководствуясь ст.101 Налогового кодекса Российской Федерации Инспекцией было вынесено решение о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.2 ст.122 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы по решению № от 10.08.2016 штраф – 12972,50 рублей.

Подробный расчет штрафных санкций указан в решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Решение направлено в установленном порядке, налогоплательщиком не обжаловалось и вступило в законную силу.

В соответствии со ст.69 НК РФ налогоплательщику было направлено требование от 03.10.2016 № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, на основании которого налогоплательщик не уплатил указанную сумму штрафных санкций.

На основании заявления налогового органа был вынесен судебный приказ № 2-14/2017 от 13.01.2017 и определением мирового судьи судебного участка № 1 Цимлянского судебного района указанный судебный приказ отменен.

В соответствии с п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Инспекция обратилась в Цимлянский районный суд Ростовской области с исковым заявлением о взыскании задолженности по НДФЛ.

28.07.2017 года решением Цимлянского районного суда Ростовской области заявленные требования Инспекции удовлетворены и взыскана неуплаченная сумма НДФЛ в размере 129725,00 руб. и штраф по налогу НДФЛ в размере 12972,50 руб., а всего 142697,50 руб.

С решением Цимлянского районного суда Ростовской области от 28.07.2017 года ФИО1 не согласилась и подала апелляционную жалобу.

02.10.2017 года Апелляционным определением Ростовского областного суда решение Цимлянского районного суда Ростовской области от 28.07.2017 года оставлено без изменения, апелляционная жалоба без удовлетворения.

В связи с уплатой причитающихся сумм налогов и сборов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик согласно ст.75 НК РФ должен выплатить пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ. В виду того, что налогоплательщик не выполнил свои налоговые обязательства, налоговым органом в соответствии с действующим Законодательством была начислена пеня.

В соответствии с п.7 ст.75 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов и консолидированную группу налогоплательщиков.

Налоговым органом в соответствии с действующим Законодательством ФИО1 были начислены пени в сумме 27797,46 руб.

Расчет пени прилагается.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ «Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов» неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п.9 ст.45 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений настоящего пункта.

Так, в связи с неуплатой НДФЛ, в адрес ФИО1, в соответствии со ст.69 НК РФ Инспекцией было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от 26.12.2016г. №, от 13.09.2017 №, от 23.05.2018 №, от 11.12.2017 №, от 26.01.2017 №, от 25.04.2017 №, от 22.02.2018 №, от 22.05.2017 №, от 23.03.2018 №, от 26.04.2018 №, что подтверждается реестром отправки почтовой корреспонденции, либо в случае подключения налогоплательщика к личному кабинету сведениями о получении сводного налогового уведомления через личный кабинет, сведениями о получении требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) через личный кабинет.

Данное требование в настоящее время не исполнено.

Плательщику НДФЛ было направлено настоящее административное исковое заявление с материалами по адресу регистрации по месту жительства.

На основании статьи 56 КАС РФ представитель вправе совершать от имени представляемого им лица все процессуальные действия, а при обязательном ведении административного дела в суде с участием представителя - совершать вместо представляемого лица все процессуальные действия, за исключением действий, связанных с получением объяснений и пояснений у самого представляемого лица и привлечением его к участию в осуществлении иных процессуальных прав, если суд признает это необходимым; при этом право на подписание административного искового заявления и подачу его в суд должно быть оговорено в доверенности. Таким образом, представитель организации, государственного органа или органа местного самоуправления вправе совершать от имени представляемого лица любые процессуальные действия, оговоренные в доверенности, в том числе подписывать административное исковое заявление и подавать его в суд. Право на подписание административного искового заявления не относится к исключительному праву представляемого лица, которое не может быть передано по доверенности представителю.

Указанные правила распространяются и на представительство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций.

Аналогичная позиция отражена в Апелляционном определении Красноярского краевого суда от 17.02.2016г. № 33а-20885/2016.

Если к административному исковому заявлению приложены налоговые уведомления, которые содержат расчет взыскиваемых сумм, а также расчет пени, административное исковое заявление соответствует требованиям части 1 статьи 287 КАС РФ.

Аналогичная позиция отражена в:

- Апелляционном определении Свердловского областного суда от 10.03.2016г. № 33а-4229/2016,

- Апелляционном определении Ставропольского краевого суда от 03.12.2015г. № 33аа-1182/2015.

В силу ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Цимлянского судебного района Ростовской области от 10.08.2018 г. по ст.123.7 КАС РФ судебный приказ был отменен.

В соответствии со ст.4 и ч.2 ст.7 Федерального закона № 22-ФЗ «О введении в действие Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» с 15.09.2015 г. иски по требованиям о взыскании с физических лиц обязательных платежей и санкций подлежат рассмотрению в порядке КАС РФ.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.31 НК РФ, п.3 ч.3 ст.1 КАС РФ, Межрайонная ИФНС России № 4 по Ростовской области просит суд восстановить срок на подачу административного искового заявления в виду нижеследующего:

- до настоящего времени ответчик сумму задолженности не уплатил;

- лишение права обращения в вышестоящий суд за защитой государственных интересов влечет недополучение бюджетом Российской Федерации суммы в размере 27797,46 рублей.

Взыскать с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета суммы неуплаченной задолженности, в том числе НДФЛ пени 27797,46 рублей.

В ходе досудебной подготовки Межрайонная ИФНС России № 4 по Ростовской области уточнила свои исковые требования к ФИО1 по административному исковому заявлению. Инспекцией произведено уменьшение пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 12030,00 руб. Взыскиваемая по настоящему административному исковому заявлению сумма пени по налогу на доходы физических лиц 15767,46 руб. не погашена.

Согласно определению Цимлянского районного суда Ростовской области от 24.06.2019 административное дело подлежит рассмотрению в порядкеупрощенного(письменного)производства, предусмотренного главой 33КАСРФ.

Административному ответчику ФИО1 административным истцом направлено административное исковое заявление, в порядке подготовки дела к рассмотрению административному ответчику направлено определение Цимлянского районного суда Ростовской области от 24.06.2019, в котором предлагалось в срок до 05.07.2019 представить суду письменные возражения относительно заявленных требований, доказательства, обосновывающие возражения относительно административного искового заявления. Письменные возражения в суд административным ответчиком не поданы.

Суд, изучив материалы административного дела, приходит к выводу, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В силу части4 статьи 289Кодекса административного судопроизводстваРоссийской Федерацииобязанность доказать обстоятельства, послужившие основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Положениями статьи57КонституцииРоссийскойФедерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы. Аналогичные требования закреплены в части 1 статьи 3и пункте 1 части 1 статьи 23Налогового кодексаРоссийскойФедерации.

Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены статьей44 Налогового кодексаРоссийской Федерации,часть 1 которой предусматривает, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным законодательным актом о налогах и сборах.

В силу статьи 19 Налогового кодексаРоссийской Федерацииналогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу пункта 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы),вправеобратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик ФИО1 являлась налогоплательщиком налога на доходы физических лиц.

В соответствии со статьей 216 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год.

Согласно пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики НДФЛ обязаны представить в налоговый орган по месту учета налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Срок представления налоговой декларации за 2013 год установлен законодательством не позднее 30 апреля 2014 года.

Налоговая декларация по НДФЛ за 2013 год с исчисленной суммой налога, представлена налогоплательщиком лично 29 апреля 2013 года.

24 декабря 2014 года налогоплательщик представил уточненную налоговую декларацию НДФЛ за 2013 год с исчисленной суммой налога.

Налоговое правонарушение подтверждается отметкой даты представления налоговых деклараций налогоплательщиком лично 29 апреля 2013 года и 24 декабря 2015 года, о чем в соответствии с пунктами 1, 2 статьи 100 Налогового кодекса Российской Федерации составлен акт камеральной проверки от 07 апреля 2016 года №.

В соответствии со статьей 101 Налогового кодекса Российской Федерации Инспекцией было вынесено решение о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 2 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы по решению № от 10 августа 2016 штраф – 12972,50 рублей.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику было направлено требование от 03 октября 2016 № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, на основании которого налогоплательщик не уплатил указанную сумму штрафных санкций.

На основании заявления налогового органа был вынесен судебный приказ № 2-14/2017 от 13 января 2017 года.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Цимлянского судебного района от 10 августа 2018 года указанный судебный приказ отменен.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Административный истец обратился в Цимлянский районный суд Ростовской области с исковым заявлением о взыскании задолженности по НДФЛ.

28 июля 2017 года решением Цимлянского районного суда Ростовской области заявленные требования административного истца удовлетворены и взыскана неуплаченная сумма НДФЛ в размере 129725,00 руб. и штраф по налогу НДФЛ в размере 12972,50 руб., а всего 142697,50 рублей.

В связи с уплатой причитающихся сумм налогов и сборов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик ФИО1 согласно статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации обязана уплатить пени.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ. В виду того, что налогоплательщик ФИО1 не выполнила свои налоговые обязательства, налоговым органом в соответствии с действующим законодательством была начислена пеня.

В соответствии с пунктом 7 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов и консолидированную группу налогоплательщиков.

Налоговым органом в соответствии с действующим законодательством ФИО1 были начислены пени в размере 27797,46 рублей.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Так, в связи с неуплатой НДФЛ, в адрес ФИО1, в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации административным истцом было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от 26.12.2016г. №, от 13.09.2017 №, от 23.05.2018 №, от 11.12.2017 №, от 26.01.2017 №, от 25.04.2017 №, от 22.02.2018 №, от 22.05.2017 №, от 23.03.2018 №, от 26.04.2018 №, что подтверждается реестром отправки почтовой корреспонденции, либо в случае подключения налогоплательщика к личному кабинету сведениями о получении сводного налогового уведомления через личный кабинет, сведениями о получении требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) через личный кабинет.

Данное требование в настоящее время не исполнено.

Плательщику НДФЛ было направлено настоящее административное исковое заявление с материалами по адресу регистрации по месту жительства.

До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Таким образом, административный ответчик обязана уплатить общую сумму задолженности по пени в размере 15 767,46 рублей.

В связи с непредставлением административным ответчиком письменных возражений, суд приходит к выводу, что ФИО1 не оспаривается взыскиваемая сумма задолженности пени по налогу на доходы физических лиц.

В соответствии со статьей114Кодекса административного судопроизводстваРоссийской Федерациисудебные расходы, понесенные судом, в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Межрайонная ИФНСРоссии№ 4 по Ростовской области освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления на основании подпункта 19 пункта 1 статьи333.36 Налогового кодекса Российской Федерации.

Исковые требования Межрайонной ИФНСРоссии№ 4 по Ростовской области подлежат удовлетворению в полном объеме. Поэтому с административного ответчика, согласно статьи333.19 Налогового кодексаРоссийской Федерации, в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 630,70 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями175-180,293-294Кодекса административного судопроизводстваРоссийской Федерации, суд

решил:

уточненные административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Ростовской области к административному ответчику ФИО1 о принудительном взыскании пени по налогу на доходы физических лиц - удовлетворить.

Восстановить Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Ростовской области срок для подачи административного искового заявления.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Ростовской области в доход бюджета сумму неуплаченной задолженности пени по налогу на доходы физических лиц в размере 15767 (Пятнадцать тысяч семьсот шестьдесят семь) рублей 46 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 630 (Шестьсот тридцать) рублей 70 копеек.

Решениесуда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядкеупрощенного (письменного)производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Цимлянский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копиирешения.

Судья подпись И.В. Степанова

Решение в окончательной форме изготовлено 04 июля 2019 года.