Решение № 2А-2381/2017 2А-2381/2017~М-2185/2017 М-2185/2017 от 9 августа 2017 г. по делу № 2А-2381/2017

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 августа 2017 года г. Иркутск

Куйбышевский районный суд г. Иркутска в составе

председательствующего судьи Зыковой А.Ю.,

при секретаре Сысолятиной А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2381/2017 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, транспортному налогу, земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

В Куйбышевский районный суд г. Иркутска обратилась Межрайонная ИФНС России № 16 по Иркутской области с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, транспортному налогу, земельному налогу, пени.

В обоснование исковых требований указано, что ФИО1 имела в собственности транспортные средства: с <дата> по настоящее время автомобиль <данные изъяты> с <дата> по <дата> автомобиль легковой <данные изъяты> с <дата> автомобиль легковой <данные изъяты> являющимися объектами налогообложения. Налогоплательщику произведен расчет транспортного налога за 2013 год в размере 12 205 рублей. На сегодняшний день сумма задолженности по транспортному налогу составляет 8 205 рублей. Налогоплательщику начислены пени в размере 948 рублей 43 копеек. Также налогоплательщик имеет в собственности земельные участки: с кадастровым номером <номер>, дата возникновения собственности <дата>, адрес места нахождения: <адрес>; с кадастровым номером <номер>, дата возникновения собственности <дата>, дата отчуждения <дата>, адрес места нахождения: <адрес>; с кадастровым номером <номер>, дата возникновения собственности <дата>, дата отчуждения <дата>, адрес места нахождения: <адрес>; с кадастровым номером <номер>, дата возникновения собственности <дата>, адрес места нахождения: <адрес>; с кадастровым номером <номер>, дата возникновения собственности <дата>, дата отчуждения <дата>, адрес места нахождения: <адрес>, являющимися объектами налогообложения. Налогоплательщику произведен расчет земельного налога за 2013 год в размере 2 836 рублей. Также ФИО1 имеет в собственности с <дата> жилое помещение, расположенное по адресу: <адрес> а также с <дата> жилое помещение, расположенное по адресу: <адрес>, являющимися объектами налогообложения. Налогоплательщику произведен расчет об уплате налога на недвижимое имущество физических лиц за 2013 год, согласно которому сумма платежа составляет 15 324 рубля. Размер пени составляет 1 608 рублей 75 копеек.

На основании изложенного, Межрайонная ИФНС России № 16 по Иркутской области просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме 15 324 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1 608 рублей 75 копеек, по транспортному налогу в сумме 8 205 рублей, пени по транспортному налогу в размере 948 рублей 43 копейки, по земельному налогу в сумме 2 836 рублей.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 16 по Иркутской области в судебное заседание не явился, извещен о рассмотрении дела надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дне, времени и месте слушания дела извещена надлежащим образом, по адресу, указанному в иске. Об уважительных причинах неявки суду не сообщила и не просила о рассмотрении дела в свое отсутствие. Возражений на иск не представила.

С учетом положений ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

На основании изложенного, суд полагает возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствие административного истца и административного ответчика, извещенного о судебном заседании.

Суд, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями статьи 19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым Кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также пунктом 1 части 1 статьи 23 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с представленными сведения административного истца Межрайонной ИФНС России № 16 по Иркутской области в собственности у административного ответчика ФИО1 имеются земельные участки: с кадастровым номером <номер>, дата возникновения собственности <дата>, адрес места нахождения: <адрес>; с кадастровым номером <номер>, дата возникновения собственности <дата>, дата отчуждения <дата>, адрес места нахождения: <адрес>; с кадастровым номером <номер>, дата возникновения собственности <дата>, дата отчуждения <дата>, адрес места нахождения: <адрес>; с кадастровым номером <номер>, дата возникновения собственности <дата>, адрес места нахождения: <адрес>; с кадастровым номером <номер>, дата возникновения собственности <дата>, дата отчуждения <дата>, адрес места нахождения: <адрес>, являющимися объектами налогообложения.

Таким образом, судом установлено, что административный ответчик в силу ст. 357 НК РФ являлся плательщиком земельного налога в отношении указанных земельных участков, данные сведения подтверждаются материалами дела, доказательств обратного административным ответчиком не представлено.

Порядок и сроки уплаты земельного налога установлены абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ (в ред. Федерального закона от 02.12.2013 № 334-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации), в связи с чем земельный налог подлежат уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть за 2013 год срок уплаты 01.10.2014.

В соответствии с п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки для исчисления земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципального образования.

В соответствии с п. 3.1. Решения Думы г. Иркутска от 23.11.2005 № 004-20-180203/5 «Об установлении и введении в действие земельного налога и о Положении о земельном налоге на территории города Иркутска» налоговые ставки устанавливаются, в размере 0,15% от кадастровой стоимости земельного участка в отношении земельных участков, занятых гражданами кооперативами, индивидуальными гаражами, жилищным фондом (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства, приобретенных (предоставленных) кооперативами, ленами которых являются только граждане, под размещение овощехранилища.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п. 1 ст. 396 НК РФ).

Налоговая база для исчисления земельного налога определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

Налогоплательщику произведен расчет земельного налога за 2013 год в размере 2 836 рублей за указанные земельные участки.

Обязанность по уплате земельного налога ФИО1 в установленный срок не исполнена, доказательств обратному суду не представлено.

Исчисленная сумма налога не оспаривается административным ответчиком.

Таким образом, в судебном заседании установлено, что ФИО1 является лицом, обязанным произвести оплату земельного налога, однако в установленные законом сроки данную обязанность не исполнила.

Согласно статье 356 НК РФ транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Транспортный налог является региональным налогом (статья 14 НК РФ).

На территории Иркутской области транспортный налог введен в действие Законом Иркутской области от 04.07.2007 № 53-ОЗ «О транспортном налоге».

Согласно статье 357 НК РФ транспортный налог обязаны платить лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, иные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ. В отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах, по каждому транспортному средству отдельно (пункт 1 части 1 статьи 359 НК РФ). Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (часть 1 статьи 360 НК РФ). Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства (пункт 1 статьи 361 НК РФ). Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (часть 1 статьи 362 НК РФ).

Согласно представленным сведениям административного истца Межрайонной ИФНС России № 16 по Иркутской области в собственности у административного ответчика ФИО1 имеются транспортные средства: с <дата> по настоящее время автомобиль <данные изъяты> с <дата> по <дата> автомобиль легковой <данные изъяты> с <дата> автомобиль легковой <данные изъяты> являющиеся объектами налогообложения, что также подтверждается карточками учета транспортных средств, представленных УГИБДД ГУ МВД России по Иркутской области.

Таким образом, судом установлено, что административный ответчик в силу ст. 356 НК РФ являлся плательщиком транспортного налога в отношении указанных транспортных средств, данные сведения подтверждаются материалами дела, доказательств обратного административным ответчиком не представлено.

В соответствии с частью 1 статьи 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщику произведен расчет транспортного налога за 2013 год в размере 12 205 рублей за указанные транспортные средства.

Обязанность по уплате транспортного налога ФИО1 в установленный срок не исполнена, доказательств обратному суду не представлено. Исчисленная сумма налога не оспаривается административным ответчиком.

Таким образом, в судебном заседании установлено, что ФИО1 является лицом, обязанным произвести оплату транспортного налога, однако в установленные законом сроки данную обязанность не исполнила.

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налог на имущество физических лиц установлен Законом Российской Федерации от 09 декабря 1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (далее - Закон), определяющим обязательные элементы налогообложения. Плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения( статьи 1 Закона). В силу статьи 2 Закона объектами налогообложения по налогу на имущество физических лиц признаются: жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение и сооружение, доля в праве общей собственности на имущество.

В соответствии с частью 2 статьи 5 Закона № 2003-1 налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 01 января каждого года.

Порядок расчета такой стоимости устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным на осуществление функций по нормативно-правовому регулированию в сфере ведения государственного кадастра недвижимости, осуществления кадастрового учета и кадастровой деятельности.

Органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы, осуществляющие государственный технический учет, обязаны ежегодно до 01 марта представлять в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов, по состоянию на 01 января текущего года (часть 4 статьи 5 Закона № 2003-1).

В соответствии с частью 9.1 статьи 85 НК РФ сведения об инвентаризационной стоимости недвижимого имущества и иные сведения, необходимые для исчисления налога на имущество физических лиц, представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный технический учет, ежегодно до 01 марта по состоянию на 01 января текущего года.

Абзацем 2 части 2 статьи 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с частью 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Анализ приведенных норм указывает на то, что обязанность по уплате налога на имущество физических лиц возникает у налогоплательщика - физического лица только после получения налогового уведомления о сумме рассчитанного налоговым органом налога, подлежащего уплате.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

Из материалов дела усматривается, что у ФИО1 в собственности с <дата> находится жилое помещение, расположенное по адресу: <адрес>, а также с <дата> жилое помещение, расположенное по адресу: <адрес> которые также являются объектами налогообложения.

Таким образом, судом установлено, что административный ответчик в силу ст. 399 НК РФ являлся плательщиком налога на имущество физических лиц в отношении указанных объектов недвижимости, данные сведения подтверждаются материалами дела, доказательств обратного административным ответчиком не представлено.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

С направлением предусмотренного статьей 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

В силу положений пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В силу пункта 6 статьи 69 НК РФ в случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В случае пропуска налоговым органом срока направления требования об уплате налога, установленного статьей 70 Налогового кодекса РФ, исчисление установленного НК РФ срока принудительного взыскания налога с физических лиц, не имеющих статуса индивидуального предпринимателя, производится исходя из совокупности сроков, установленных в статьях 48 и 70 НК РФ.

Как следует из письменных доказательств требование от <дата><номер>, направленно налогоплательщику посредством почтовой связи <дата>, налоговым органом ФИО1 было предложено уплатить имеющуюся задолженность по налогам, пени в срок до <дата>.

В подтверждение направления требования истцом представлен список внутренних почтовых отправлений <номер> от <дата>, что в силу пунктов 5 и 6 статьи 69 НК РФ служит доказательством получения требования по истечении шести дней с даты, направления заказного письма. Поскольку ФИО1 в установленные сроки не произвела оплату обязательных платежей, Межрайонная ИФНС России № 16 по Иркутской области обратилась к мировому судье судебного участка № 120 Куйбышевского района г. Иркутска с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ от <дата> отменен определением от <дата>.

Судом установлено, что положения специальных норм налогового законодательства, устанавливающих срок предъявления налоговым органом административных исковых требований о взыскании недоимки в суд течение полугода с момента истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (статья 48 Налогового кодекса РФ) истцом соблюдены, административное исковое заявление поступило в суд 13.06.2017, таким образом административное исковое заявление направлено в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, то есть в срок, установленный пункте 2 статьи 48 НК РФ.

Таким образом, учитывая требования статьи 57 Конституции РФ, статей 31, 48 НК РФ, оценивая представленные доказательства, каждое в отдельности и в их совокупности, установив фактические обстоятельства дела, поскольку доказательств исполнения обязанности по уплате задолженности по налогу на имущество, земельному и транспортному налогу, пени в установленный в требовании срок административным ответчиком не представлено, суд приходит к выводу, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц в сумме 15 324 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1 608 рублей 75 копеек, по транспортному налогу в сумме 8 205 рублей, пени по транспортному налогу в размере 948 рублей 43 копейки, по земельному налогу в сумме 2 836 рублей, подлежащими удовлетворению полностью.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета, в связи с чем в с соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ, статей 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета, от уплаты которой при подаче иска был освобожден истец в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, в размере 1 067 рублей 67 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер> по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме 15 324 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1 608 рублей 75 копеек, по транспортному налогу в сумме 8 205 рублей, пени по транспортному налогу в размере 948 рублей 43 копейки, по земельному налогу в сумме 2 836 рублей с зачислением на расчетный счет <номер>, Банк получателя – ГРКЦ ГУ Банка России по Иркутской области, г. Иркутск, БИК <номер>, получатель УФК по Иркутской области (Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Иркутской области, ИНН <номер>, КПП <номер>), ОКТМО <номер>, назначение платежа: налог на имущество физических лиц в размере 15 324 рубля (КБК <номер>), пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1 608 рублей 75 копеек (КБК <номер>), земельный налог в размере 2 836 рублей (КБК <номер>), транспортный налог в размере 8 205 рублей (КБК <номер>), пени по транспортному налогу в размере 948 рублей 43 копейки (КБК <номер>).

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 1 067 рублей 67 копеек.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Иркутский областной суд через Куйбышевский районный суд города Иркутска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.Ю. Зыкова