Решение № 2А-623/2025 2А-623/2025~М-702/2025 М-702/2025 от 24 ноября 2025 г. по делу № 2А-623/2025

Дело № 2а-623/2025

УИД 27RS0020-01-2025-001190-79


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 ноября 2025 года г. Николаевск-на-Амуре

Николаевский-на-Амуре городской суд Хабаровского края в составе председательствующего судьи А.Е. Каранкевич,

при секретаре Рычковой Д.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам в размере 7 526,34 руб., в том числе по страховым взносам на пенсионное страхование за 2022 год в размере 3 703,76 руб.; по страховым взносам на медицинское страхование за 2022 год – 942,58 руб.; по транспортному налогу за 2019 год – 720 руб., 2020 год – 720 руб., 2021 год – 480 руб., 2022 год – 480 руб., 2023 год – 480 руб.; задолженность по пени по налогам в размере 2 708,99 руб., в том числе по транспортному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 – 97,28 руб., за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 – 49,59 руб., за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 – 3,6 руб., пени в ЕНС за период с 01.01.2023 по 17.02.2025 – 2 558,52 руб.

В обоснование требований указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю, является плательщиком налогов и сборов. В период с 31.10.2022 по 09.02.2025 ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в соответствии со ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов. Инспекцией ответчику начислены суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховых пенсий, на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС. В нарушение пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса РФ административным ответчиком уплата страховых взносов не производилась. В соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 07.07.2023 № 25011 срок исполнения до 28.08.2023.

Кроме того, ФИО1 состоит на налоговом учёте как физическое лицо; в период, указанный в налоговых уведомлениях, являлся владельцем транспортного средства, а именно: автомобиля легкового государственный регистрационный знак: №, марки «Suzuki Kei», VIN, 2001 года выпуска, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации прекращения права – ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии со статьей 52 НК РФ налогоплательщику направлены налоговые уведомления № 23036169 от 03.08.2020; № 39938922 от 01.09.2021, № 15387567 от 01.09.2022; № 67458267 от 15.08.2023; № 147117647 от 11.07.2024, с указанием объектов налогообложения (транспортных средств), налогового периода, налоговой базы, налоговой ставки, суммы налога и срока уплаты налогов - не позднее 01.12.2020; 01.12.2021; 01.12.2022; 01.12.2023; 02.12.2024 соответственно. В связи с тем, что в установленные сроки ФИО1 налоги уплачены не были, на сумму недоимки, в соответствии со статьей 75 НК РФ, налоговым органом начислены пени. В соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику было направлено требование от 07.07.2023 № 25011, срок исполнения которого до 28.08.2023. Решением УФНС России по Хабаровскому краю от 29.09.2023 № 8986 постановлено взыскать со ФИО1 задолженность за счет денежных средств, указанной в требовании об уплате задолженности от 07.07.2023 № 113866. Определением мирового судьи судебного участка № 42 судебного района «Город Николаевск-на-Амуре Хабаровского края» от 29.05.2025 года отменен судебный приказ о взыскании со ФИО1 задолженности по налогу, в связи с поступившими возражениями должника. На дату подачи административного искового заявления задолженность административным ответчиком не погашена.

В судебное заседание стороны не явились, о явке дважды извещались по правилам ст. 96 КАС РФ, в том числе путем размещения информации на официальном сайте суда, административный истец по заявлению просил о рассмотрении дела в его отсутствие, административный ответчик сведений об уважительности причин своей неявки в суд не представил, ходатайств об отложении дела не заявлял, с чем суд полагает возможным рассмотреть административное дело в порядке ч.2 ст. 289 КАС РФ, в отсутствие не явившихся лиц, уведомленных надлежащим образом и своевременно о месте и времени рассмотрения дела.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

На основании части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно подпункту 1 пункта 3.4 статьи 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные Налоговым кодексом Российской Федерации страховые взносы.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с пунктом 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно статье 432 НК РФ (в редакции, распространяющей свое действие на спорные правоотношения) исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (часть 2).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в установленный срок, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 НК РФ).

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение такой обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, страховых взносов в порядке статьи 69 НК РФ.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 состоит на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю, является плательщиком налогов и сборов. В период с 31.10.2022 по 09.02.2025 ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в соответствии со ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов.

Управлением Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю исчислены страховые взносы за 2022 год: по обязательному пенсионному страхованию в фиксированном размере – 3 703,76 руб.; по обязательному медицинскому страхованию в размере – 942,58 руб., сроком уплаты до 31.12.2022.

В нарушение пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса РФ административным ответчиком уплата страховых взносов не производилась.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Порядок исчисления транспортного налога с физических лиц регулируется гл. 28 НК РФ, а так же Законом Хабаровского края от 10.11.2005 № 308 «О региональных налогах и налоговых льготах в Хабаровском крае».

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статье 38 НК РФ объектами налогообложения признается имущество физических лиц в виде строений, помещений и сооружений, к которым отнесены жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение и сооружение, а также доля в праве общей собственности на указанное имущество.

Пунктом 2 статьи 408 НК РФ предусмотрено, что сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представленных органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69, 70 НК РФ.

В силу статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми календарных дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в самом требовании.

Федеральный законодатель установил в главе 11 НК РФ пеню как один из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (сборов, страховых взносов).

Пеня выступает мерой государственного принуждения, обеспечивающей реализацию публичного интереса в своевременном поступлении суммы налога в бюджет, - она стимулирует налогоплательщиков к добросовестной уплате причитающихся сумм налогов. Одновременно она является мерой имущественной (восстановительной) ответственности, призванной компенсировать ущерб, понесенный бюджетной системой в случаях, когда налоговая обязанность не была исполнена в срок. В последнем случае основанием взимания пени, по существу, выступает неправомерное оставление налогоплательщиком у себя суммы налога, подлежавшей уплате в бюджет, и пользование средствами казны.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

При этом пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Таким образом, из системного толкования указанных норм следует, что сумма пени подлежит начислению и уплате только в случае установления недоимки судом, подлежащей уплате налогоплательщиком, либо на сумму фактической оплаты недоимки на сумму этой оплаты. Уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 состоит на налоговом учёте как физическое лицо; в период, указанный в налоговых уведомлениях, являлся владельцем транспортного средства, а именно: автомобиля легкового государственный регистрационный знак: №, марки «Suzuki Kei», VIN, 2001 года выпуска, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации прекращения права – ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со статьей 52 НК РФ налогоплательщику в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика направлены налоговые уведомления № 23036169 от 03.08.2020; № 39938922 от 01.09.2021, № 15387567 от 01.09.2022; № 67458267 от 15.08.2023; № 147117647 от 11.07.2024, с указанием объектов налогообложения (транспортных средств), налогового периода, налоговой базы, налоговой ставки, суммы налога и срока уплаты налогов - не позднее 01.12.2020; 01.12.2021; 01.12.2022; 01.12.2023; 02.12.2024 соответственно.

Обязанность по уплате налога не исполнена налогоплательщиком в установленный срок, в связи с чем, согласно статье 69 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате задолженности от 07.07.2023 № 25011 сроком уплаты задолженности по налогам в сумме 6 566,034 руб., из которой: страховые взносы на пенсионное страхование в сумме 3 703,76 руб.; страховые взносы на медицинское страхование – 942,58 руб.; транспортный налог – 1 920 руб.; пени – 446,88 руб. и установлен срок до 28.08.2023 года.

Решением УФНС России по Хабаровскому краю от 29.09.2023 № 8986 постановлено взыскать со ФИО1 задолженность за счет денежных средств, указанной в требовании об уплате задолженности от 07.07.2023 № 25011, которое направлено в адрес налогоплательщика 29.09.2023

В связи с тем, что в установленные сроки ФИО1 налоги уплачены не были, на сумму недоимки, в соответствии со статьей 75 НК РФ, налоговым органом начислены пени на общую сумму в размере 2 708,99 руб., в том числе: по транспортному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 – 97,28 руб., за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 – 49,59 руб., за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 – 3,6 руб., пени в ЕНС за период с 01.01.2023 по 17.02.2025 – 2 558,52 руб.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 1 подпункт 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);

не позднее 1 июля года на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абзац 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);

не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей (абзац 3 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);

не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (абзац 4 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Толкование приведенных законоположений свидетельствует о дифференцированном подходе к исчислению сроков обращения в суд в зависимости от обстоятельств формирования задолженности.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня, в том числе вынесения судом определения об отмене судебного приказ (пункт 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В связи с неисполнением налогового требования, ИФНС обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности налога и пени на общую сумму в размере 10 235,33 руб.

Учитывая, что задолженность ФИО1 по налогам за 2019, 2020, 2021, 2022, 2023 годы была установлена требованием об уплате задолженности от 07.07.2023 № 25011 и решением УФНС России по Хабаровскому краю от 29.09.2023 № 8986, а соответствующая задолженность, как и начисленная на нее пеня, административным ответчиком добровольно не уплачена, налоговый орган 28.02.2025 (дата поступления заявления) обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, то есть в пределах предусмотренного пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока.

Таким образом, срок обращения к мировому судье за выдачей судебного приказа, предусмотренный пунктом 3 статьи 48 НК РФ, налоговым органом соблюден.

Определением мирового судьи судебного участка № 42 судебного района «Город Николаевск-на-Амуре Хабаровского края» от 29.05.2025 отменен судебный приказ о взыскании со ФИО1 задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) – физического лица, в связи с поступившими возражениями должника.

Административное исковое заявление УФНС России по Хабаровскому краю

о взыскании с административного ответчика соответствующей задолженности подано в суд 25.08.2025, то есть в пределах установленного пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа.

С учетом вышеизложенного, административным истцом соблюден порядок обращения в суд, предусмотренный статьями 48 НК РФ и 286 КАС РФ.

Размер задолженности, представленный налоговым органом, подтвержден имеющимися в деле доказательствами.

Расчет размера задолженности административным ответчиком не оспорены, сведений о погашении задолженности представлено не было.

С учетом вышеизложенного, оценив представленные сторонами доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, установив, что ФИО1 не исполнил возложенную на него обязанность, установленную действующим налоговым законодательством, по уплате налогов и сборов, а также начисленной на данную задолженность пени, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных административных исковых требований и взыскании с ответчика задолженности по налогам и сборам в размере 7 526,34 руб., в том числе: по страховым взносам на пенсионное страхование за 2022 год в размере 3 703,76 руб.; по страховым взносам на медицинское страхование за 2022 год – 942,58 руб.; по транспортному налогу за 2019 год – 720 руб., 2020 год – 720 руб., 2021 год – 480 руб., 2022 год – 480 руб., 2023 год – 480 руб.; пени в размере 2 708,99 руб., в том числе по транспортному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 – 97,28 руб., за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 – 49,59 руб., за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 – 3,6 руб., пени в ЕНС за период с 01.01.2023 по 17.02.2025 – 2 558,52 руб.

При этом суд исходит из того, что срок обращения налоговым органом соблюден, административным истцом представлены доказательства, подтверждающие полномочия на обращение в суд, доказаны обстоятельства, послужившие основанием для взыскания недоимки в доход бюджета, правильность расчета задолженности по налогам и пени подтверждена административным истцом и не опровергнута административным ответчиком.

На основании п.1 ст. 111 КАС РФ, п. 1 ч. 1 с. 333.19, п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ с ответчика в бюджет Николаевского муниципального района Хабаровского края подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам, пени, судебных расходов по оплате государственной пошлины - удовлетворить.

Взыскать со ФИО1, <данные изъяты>, задолженность по налогам и сборам в размере 7 526,34 руб., в том числе по страховым взносам на пенсионное страхование за 2022 год в размере 3 703,76 руб.; по страховым взносам на медицинское страхование за 2022 год – 942,58 руб.; по транспортному налогу за 2019 год – 720 руб., 2020 год – 720 руб., 2021 год – 480 руб., 2022 год – 480 руб., 2023 год – 480 руб.; пени в размере 2 708,99 руб., в том числе по транспортному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 – 97,28 руб., за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 – 49,59 руб., за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 – 3,6 руб., пени в ЕНС за период с 01.01.2023 по 17.02.2025 – 2 558,52 руб. в доход бюджета на расчетный счет <***> ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ/ УФК по Тульской области, г. Тула, Управление Федерального казначейства по Тульской области (МИФНС России по управлению долгом), ИНН <***> КПП 770801001 БИК 017003983.

Взыскать со ФИО1, <данные изъяты>, в бюджет Николаевского муниципального района Хабаровского края государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение суда может быть обжаловано в Хабаровский краевой суд через Николаевский-на-Амуре городской суд Хабаровского края в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Мотивированное решение суда будет составлено в течение десяти дней со дня окончания разбирательства дела.

Судья А.Е. Каранкевич

Мотивированное решение суда изготовлено 25.11.2025