Решение № 2А-448/2025 2А-448/2025~М-250/2025 М-250/2025 от 17 июля 2025 г. по делу № 2А-448/2025

Дело №2а-448/2025 УИД: 47RS0015-01-2025-000511-38


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Сланцы 15 июля 2025 года

Сланцевский городской суд Ленинградской области в составе:

председательствующего судьи Кошелевой Л.Б.,

при секретаре Куркиной И.Т.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИФНС России № 3 по Ленинградской области обратилась в Сланцевский городской суд Ленинградской области с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности (отрицательное сальдо ЕНС) по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 13914 руб. 28 коп.

В обоснование исковых требований представитель административного истца МИФНС России № 3 по Ленинградской области указал, что административный ответчик ФИО1 имеет задолженность по уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога.

В соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику ФИО1 направлено требование № 1954 об уплате задолженности по состоянию на 27 июня 2023 года.

Пользователям "Личного кабинета налогоплательщика для физических лиц" налоговое уведомление и требование направляется на основании ст. 11.2, ст. 52, ст. 69 НК РФ в электронном виде.

Согласно требованию № 1954 об уплате задолженности по состоянию на 27 июня 2023 года, срок уплаты задолженности установлен до 26 июля 2023 года.

С 01.01.2023 года в связи с введением единого налогового платежа (ЕНП) изменены правила начисления пеней.

Согласно новой редакции п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В рамках применения института единого налогового счета (ЕНС), недоимка формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности по уплате налогов. В этом случае формируется отрицательное сальдо ЕНС. И именно на сумму отрицательного сальдо, возникшего в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, и начисляется по новым правилам.

До 2023 года пеня начислялась к конкретному налогу, по которому была допущена просрочка платежа (п. 3 ст. 75 НК РФ в ред., действовавшей до 01.01.2023 года). Теперь же начисление пеней увязано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, которая позиционируется п. 2 ст. 11 НК РФ как общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС.

Таким образом, при формировании карты расчета пени отражаются начисления пени с 01 января 2023 года на совокупную обязанность ЕНС по дату формирования заявления в суд о взыскании задолженности, и отражается информация о задолженности по пени, принятая из отдельной карточки налогового обязательства конкретного налогоплательщика по состоянию на 31 декабря 2022 года при переходе в ЕНС.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени

По состоянию на 04 марта 2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включенная в заявление о вынесении судебного приказа, составляет 13 914 руб. 28 коп.

Межрайонная ИФНС России № 3 по Ленинградской области первоначально 18 января 2024 года, то есть с соблюдением срока, установленного подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ обратилась в судебный участок № 62 Сланцевского района Ленинградской области с заявлением о вынесении судебного приказа № 1457 от 06 ноября 2023 года о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций в сумме 516 802 руб. 55 коп.

После подачи указанного заявления у налогоплательщика ФИО1 образовалась новая задолженность по пени, поэтому Межрайонная ИФНС России № 3 по Ленинградской области 06 июня 2024 года обратилась в судебный участок № 62 Сланцевского района Ленинградской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в сумме 13 914 руб. 28 коп.

30 октября 2024 года был вынесен судебный приказ №2а-3458/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в сумме 13914 руб. 28 коп.

Определением мирового судьи судебного участка № 62 Сланцевского района Ленинградской области от 03 декабря 2024 года судебный приказ №2а-3458/2024 отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1

Ссылаясь на положения ст.ст. 31, 45, 48, 75 Налогового кодекса РФ, представитель административного истца МИФНС № 3 по Ленинградской области просил в административном исковом заявлении взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность (отрицательное сальдо ЕНС) по обязательным платежам и санкциям, в вышеуказанном размере.

Представитель административного истца МИФНС № 3 по Ленинградской области в судебное заседание не явился, был извещен надлежащим образом о дате, времени и месте проведения, письменно ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие (л.д. 73).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного разбирательства извещен надлежащим образом, направил в адрес суда письменное ходатайство об отказе в удовлетворении требований МИФНС в связи с пропуском административным истцом срока на обращения в суд (л.д. 44-46).

Суд, непосредственно исследовав и оценив представленные доказательства, приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, подпункту 1 пункта 1 статьи 3, статей 23, 45 Налогового кодекса Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 19 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно п. 1 и 2 ст. 11.2 Налогового кодекса РФ личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке.

Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме в порядке, установленном настоящим Кодексом.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. При этом перечень таких документов и условия их направления индивидуальному предпринимателю определяются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Сумма налога, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой (п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ).

Подпунктом 9 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ (НК РФ) предусмотрено право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии со ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Как следует из п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 72 НК РФ одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со статьей 75 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период времени) пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено данным пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 указанного кодекса (пункт 6).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Как следует из материалов дела, в связи с наличием задолженности по уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога (отрицательное сальдо ЕНС), ФИО1 было направлено требование об уплате задолженности №1954 от 27 июня 2023 года на сумму 1 069 119 руб. 32 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налоговых авансовых платежей по налогам, сборов, пеней, на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок, а именно - до 26 июля 2023 года сумму отрицательного сальдо ЕНС, которое в установленный срок не было исполнено (л.д. 13-14, 15).

На основании ст. 46 НК РФ налоговой инспекцией было принято решение № 3300 от 01 ноября 2023 года о взыскании задолженности с налогоплательщика (л.д. 16).

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает десять тысяч рублей.

Из копий материалов административного дела № 2а-859/2024 (судебный участок №62 Сланцевского района Ленинградской области) следует, что налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа – 25 января 2024 года, то есть в пределах установленного шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения требования от 27 июня 2023 года № 1954 (данный срок истек – 26 июля 2023 года).

26 января 2024 года мировым судьей судебного участка №62 Сланцевского района Ленинградской области был вынесен судебный приказ № 2а-859/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме 516 802 руб. 55 коп. Данный судебный приказ был отменен определением мирового судьи от 06 мая 2024 года в связи с поступившими возражениями от ответчика.

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ определено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (абзац второй пункта 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате задолженности также должно содержать сведения о сроке исполнения требования и сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком (пункт 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

С 1 января 2023 года требование об уплате задолженности формируется на общую сумму актуального на дату выставления требования отрицательного сальдо единого налогового счета и продолжает действовать вплоть до полной уплаты долга, отражаемого на едином налоговом счете на дату его фактического погашения (образования нулевого или положительного сальдо).

После выставления требования об уплате задолженности, указывающего, в том числе, на наличие отрицательного сальдо на едином налоговом счете и подразумевающего дальнейшее вынесение решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, новые требования на образуемые в дальнейшем суммы недоимок не выставляются до тех пор, пока не будут уплачены предыдущие начисления (до погашения всей имеющейся на едином налоговом счете задолженности (образования нулевого или положительного сальдо на едином налоговом счете)).

Как видно из материалов дела, уплата налогов в сроки, установленные в налоговом уведомлении, ФИО1 не была произведена.

После подачи указанного заявления в период с 06 февраля 2024 года по 04 марта 2024 года у налогоплательщика ФИО1 образовалась новая задолженность по пени.

В связи с вышеуказанными обстоятельствами Межрайонная ИФНС России № 3 по Ленинградской области 06 июня 2024 года обратилась в судебный участок № 62 Сланцевского района Ленинградской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в сумме 13914 руб. 28 коп.

30 октября 2024 года был вынесен судебный приказ №2а-3458/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в сумме 13914 руб. 28 коп.

Определением мирового судьи судебного участка № 62 Сланцевского района Ленинградской области от 03 декабря 2024 года судебный приказ №2а-3458/2024 отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В связи с отменой 03 декабря 2024 года судебного приказа, Межрайонная ИФНС России № 3 по Ленинградской области обратилась в Сланцевский городской суд Ленинградской области с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций 29 апреля 2025 года, то есть в установленный законом шестимесячный срок с момента отмены судебного приказа.

Сумма налога, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой (п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ).

Подпунктом 9 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ (НК РФ) предусмотрено право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов обеспечивается пеней.

В соответствии со статьей 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщиком подлежат уплате пени на просроченную сумму (пункт 1), которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3), и уплачивается одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Сумма пени, требуемая к взысканию административным истцом обоснована по праву и по размеру представленными инспекцией документами, подтверждающими неисполнение административным ответчиком своей обязанности по уплате налоговых платежей и расчетом пени (л.д. 27), не оспорен в установленном законом порядке административным ответчиком.

Наличие задолженности по уплате налогов, ответчиком не опровергнуто допустимыми средствами доказывания.

Неисполнение налогоплательщиками в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей, влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами НК РФ и КАС РФ.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных МИФНС № 3 по Ленинградской области административных исковых требований и взыскании с ФИО1 задолженности (отрицательного сальдо ЕНС) по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 13914 руб. 28 коп. начисленных за период с 06 февраля 2024 года по 04 марта 2024 года.

При этом доводы административного ответчика ФИО1 о пропуске административным истцом МИФНС № 3 по Ленинградской области установленного законом срока на обращение в суд с настоящим административным исковым заявлением основаны на неверном толковании положений норм налогового и административного процессуального законодательства, противоречат установленным судом обстоятельствам дела.

Согласно положениям ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Поскольку административный истец МИФНС № 3 по Ленинградской области был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче иска на основании подп. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, суд взыскивает с ответчика государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования Сланцевский муниципальный район Ленинградской области в сумме 4000 рублей 00 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-176, 180, 290 КАС РФ,

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес>, ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Ленинградской области, ИНН: <***>, ОГРН: <***>, задолженность (отрицательное сальдо ЕНС) по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки начисленных за период с 06 февраля 2024 года по 04 марта 2024 года в сумме 13 914 (тринадцати тысяч девятисот четырнадцати) рублей 28 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес>, ИНН №) в бюджет муниципального образования Сланцевский муниципальный район Ленинградской области государственную пошлину в размере 4000 (четырех тысяч) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в течение месяца после составления мотивированного решения в Ленинградский областной суд с подачей жалобы через Сланцевский городской суд Ленинградской области.

Председательствующий судья Кошелева Л.Б.

Мотивированное решение составлено 18 июля 2025 года.