Решение № 2А-906/2017 2А-906/2017~М-904/2017 М-904/2017 от 7 ноября 2017 г. по делу № 2А-906/2017

Дело № 2а-906/2017


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Кострома 08 ноября 2017 года

Костромской районный суд Костромской области в составе председательствующего судьи Ивановой С.Ю.,

при секретаре Злобиной Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 7 по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Костромской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов и пени.

Свои требования административный истец мотивировал тем, что на налоговом учете в Межрайонная ИФНС России № 7 по Костромской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, №, проживающий по адресу: (адрес): (адрес).

По данным УГИБДД по Костромской области налогоплательщику принадлежат транспортные средства.

В соответствии со ст. ст. 357-363 НК РФ (с изм. и доп.), ст. ст. 3, 4 Закона Костромской области от 28.11.2002 г. № 80-ЗКО «О транспортном налоге» (с изм. и доп.) ФИО1 признается налогоплательщиком, и он обязан уплатить транспортный налог.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Расчет транспортного налога производится по следующей формуле: Налоговая база*доля в праве*налоговая ставка (руб.)*количество месяцев пользования объектом - сумма налоговых льгот = сумма налога.

Исходя из представленной формулы исчислен транспортный налог за ДДММГГГГ по налоговому уведомлению № от ДДММГГГГ в общей сумме 17 592,00 руб.:

***** 240*(налоговая база)*1 (доля в праве)*60,00 руб. (налоговая ставка)*12/12 (количество месяцев)=14400,00 руб.;

***** (DC2233) 97*(налоговая база) * 1 (доля в праве) * 14,00 руб. (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев) = 1358,00 руб.;

***** CLK230; 193 * (налоговая база) * 1 (доля в праве) * 38,00 руб. (налоговая ставка) * 3/12 (количество месяцев) = 1834,00 руб.

В связи с тем, что транспортный налог уплачен был несвоевременно, на сумму недоимки в соответствии с п.3 ст. 58, п.3 ст. 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени 105,55 руб.

Расчет пени производится по следующей формуле: Недоимка для пени* (ставка пени или 1/300 * Ставка Центробанка РФ * 1/100) * количество дней просрочки.

Дата начала действия недоимки 02.12.2016г., дата окончания действия недоимки 20.12.2016г., число дней просрочки 19, недоимка для пени 17592,00, ставка пени или 1/300* СТ ЦБ * 1/100 0,000333000000, начислено пени за день 5, 858136, начислено пени за период 105,55. вычет 0,00, начислено пени с учетом вычета.

В соответствии со ст. 388 НК РФ ФИО1 признается плательщиком земельного налога и обязан уплатить налог.

На основании данных о земельных участках, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ по состоянию на 1 января каждого года, представляемых в налоговый орган в соответствии с п. 12 ст. 396 НК РФ органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, и органами муниципальных образований принадлежит:

- земельный участок: (адрес), кадастровый №, площадь *****, дата регистрации права ДДММГГГГ;

- земельный участок: (адрес), кадастровый №, площадь *****, дата регистрации права ДДММГГГГ.

В соответствии со ст. 397 НК РФ платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Расчет земельного налога производится по следующей формуле: Налоговая база (кадастровая стоимость объекта)* налоговая ставка (%)* количество месяцев пользования объектом - сумма налоговых льгот = сумма налога.

Исходя из представленной формулы исчислен земельный налог за ДДММГГГГ по налоговому уведомлению № от ДДММГГГГ в общей сумме 802,00 руб.:

№; 186384,00 руб. (кадастровая стоимость участка) * 1 (доля в праве) * 0,3% (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев) = 559 руб. 00коп.;

№; 147534,00 руб. (кадастровая стоимость участка) *3/5 (доля в праве) * 0,3% (налоговая ставка) * 9/12 (количество месяцев) = 199,00 руб.;

№; 147534,00 руб. (кадастровая стоимость участка) *2/5 (доля в праве) * 0,3% (налоговая ставка) * 3/12 (количество месяцев) = 44,00 руб.

В связи с тем, что земельный налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии с п.3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени 4,81 руб.

Расчет пени производен по следующей формуле: Недоимка для пени*(ставка пени или 1/300*Ставка Центробанка РФ* 1/100)*количество дней просрочки.

В соответствии со ст. 1, 5 Закона РФ от 09.12.1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (с изм. и доп.), ФИО1 признается плательщиком налога на имущество физических лиц и обязана уплатить налог.

Налогоплательщику на праве собственности по сведениям регистрирующих органов принадлежат: жилой дом с кадастровым номером №, площадью ***** адрес: (адрес)

В соответствии с п. 9 ст. 5 Закона РФ от 09.12.1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (с изм. и доп.) уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Перерасчет суммы налога в отношении лиц, которые обязаны уплачивать налог на основании налогового уведомления, допускается не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом суммы налога.

Расчет налога на имущество физических лиц производится по следующей формуле: Налоговая база (инвентаризационная/кадастровая стоимость имущества)*доля в праве*налоговая ставка (%)*количество месяцев пользования объектом - сумма льгот = сумма налога.

Исходя из представленной формулы исчислен налог на имущество физических лиц за 2015 гг. по налоговому уведомлению № от ДДММГГГГ в общей сумме 286,00 руб.:

Жилые дома №; 567029* (инвентаризационная/кадастровая стоимость имущества) * 3/10 (доля в праве) * 0,10 (налоговая ставка) * 9/12 (количество месяцев пользования объектом) - 0 (сумма льгот) = 128,00 руб.;

Жилые дома №; 567029* (инвентаризационная/кадастровая стоимость имущества) * 1/5 (доля в праве) * 0,10 (налоговая ставка) * 3/12 (количество месяцев пользования объектом) - 0 (сумма льгот) = 28,00 руб.;

В связи с тем, что налог на имущество был уплачен несвоевременно, на сумму недоимки в соответствии с п.3 ст. 58. п. 3 ст. 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени 0,94 руб.

Расчет пени произведен по следующей формуле: Недоимка для пени * (ставка пени или 1/300 * Ставка Центробанка РФ * 1/100) * количество дней просрочки.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от ДДММГГГГ №, уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Ранее налоговая инспекция обращалась за взысканием указанной задолженности в МССУ № 18 Костромского судебного района Костромской области, по результатам рассмотрения был вынесен судебный приказ от ДДММГГГГ № 2а-1258/2017. В связи с поступившими возражениями от ФИО1 судебный приказ был отменен, о чем свидетельствует приложенное к материалам дела определение от ДДММГГГГ об отмене судебного приказа.

На основании вышеизложенного, со ссылками на ст. ст. 31, 48 Налогового кодекса РФ и ст. 289-293 Кодекса административного судопроизводства просят:

- взыскать с налогоплательщика ФИО1, №, задолженность на общую сумму 18 661,30 руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц 17 592,00 руб., пени в размере 105,55 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: 802,00 руб., пени в размере 4,81 руб.; налог на имущество физических лиц 156,00 руб., пени в размере 0,94 руб.

Представитель административного истца Межрайонная ИФНС России № 7 по Костромской области - ФИО2, действующий по доверенности, имеющий диплом о высшем юридическом образовании, в судебном заседании административные исковые требования поддержал в полном объеме по обстоятельствам и доводам, изложенным в заявлении. Указал, что в соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление, направленное заказным письмом, считается полученным налогоплательщиком по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Также указал, что уведомление налогоплательщика через портал Госуслуги производится только на основании соответствующего заявления, с которым налогоплательщик вправе обратиться в налоговый орган.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования не признал в части заявленных ко взысканию сумм пени, указав, что налоговое уведомление им получено не было. Против удовлетворения требований о взыскании задолженности по налогам не возражал.

Суд, выслушав стороны, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему.

Обязанность каждого лица к уплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ.

По сведениям ГИБДД по Костромской области за ФИО1 в спорный период были зарегистрированы транспортные средства, в том числе *****, что подтверждается материалами дела (л.д. 24).

Согласно п. 3 ст. 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам, которые в силу ч. 3 ст. 12 Кодекса, устанавливаются настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах.

Закон Костромской области от 28.11.2002 № 80-ЗКО «О транспортном налоге» в соответствии с главой 28 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливает и вводит в действие транспортный налог на территории Костромской области, определяет ставку налога, порядок и сроки его уплаты налогоплательщиками-организациями, а также предусматривает налоговые льготы и основания для их использования (ст. 2).

В соответствии с п. 1 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3 статьи 363 НК РФ).

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 7 по Костромской области обратились в суд с требованиями о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу в размере 17592 рубля.

В соответствии с представленными документами ФИО1 на принадлежащие ему транспортные средства был начислен налог за ДДММГГГГ в размере 17592,00 руб. по налоговому уведомлению № от ДДММГГГГ по сроку уплаты до ДДММГГГГ

По состоянию на ДДММГГГГ ФИО1 выставлено требование № №, в том числе об уплате транспортного налога в размере 17 592 рубля с указанием срока уплаты до ДДММГГГГ.

На момент рассмотрения дела, документального подтверждения о перечислении денежных средств в налоговый орган в счет уплаты налога в указанном размере суду не представлено.

Расчет задолженности по налогу судом проверен и признан правильным.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 является правообладателем земельных участков:

- земельный участок: (адрес) кадастровый №, площадь *****, дата регистрации права ДДММГГГГ;

- земельный участок: (адрес) кадастровый №, площадь *****, дата регистрации права 08.08.2011г., что подтверждается выпиской из ЕГРН от ДДММГГГГ (л.д. 25-28).

К местным налогам относится, в том числе земельный налог (подпункт 1 статьи 15 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается этим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с этим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 390 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 этого Кодекса (пункт 1); кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (пункт 2).

В силу положений п.1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 7 по Костромской области обратились в суд с требованиями о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу в размере 802 рубля.

В соответствии с представленными документами ФИО1 на принадлежащие ему земельные участки был начислен налог со сроком уплаты до ДДММГГГГ в размере 802 рубля.

По состоянию на ДДММГГГГ ФИО1 выставлено требование №, в том числе об уплате земельного налога в размере 802 рубля с указанием срока уплаты до ДДММГГГГ.

На момент вынесения решения, документального подтверждения о перечислении денежных средств в налоговый орган в счет уплаты налога в указанном размере суду не представлено.

Расчет задолженности по налогу судом проверен и признан правильным.

Из информации, представленной Межрайонной ИФНС России № по Костромской области ФИО1 является правообладателем недвижимого имущества: жилой дом с кадастровым номером №, площадью *****, адрес: (адрес)

К местным налогам относится, в том числе налог на имущество физических лиц (пп. 2 ст. 15 НК РФ).

Административный истец Межрайонная ИФНС России № по Костромской области обратились в суд с требованиями о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 286,00 рубля.

В соответствии с представленными документами ФИО1 на принадлежащий ему жилой дом был начислен налог за ДДММГГГГ. в размере 286,00 руб. по налоговому уведомлению № по сроку уплаты до ДДММГГГГ

По состоянию на ДДММГГГГ ФИО1 выставлено требование №, в том числе об уплате налога на имущество физических лиц в размере 156,00 рублей с указанием срока уплаты до ДДММГГГГ.

Документального подтверждения о перечислении денежных средств в налоговый орган в счет уплаты налога в указанном размере суду не представлено.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 7 по Костромской области обратились в суд с требованиями о взыскании с ФИО1 задолженности по пени по транспортному налогу в размере 105,55 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц - 0,94 рубля; пени по земельному налогу - 4,81 рубля.

В соответствие с ч.1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (часть 2 статьи 75 НК РФ).

Поскольку ответчиком суммы налога, в том числе транспортного, земельного и на имущество физических лицв установленные сроки не были уплачены, налоговый орган в соответствии со статьей 75 НК РФ начислил пени.

На основании ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В связи с неуплатой налога в установленные законом сроки ФИО1 были начислены пени по транспортному налогу - 105,55 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц - 0,94 рубля; пени по земельному налогу - 4,81 рубля, и в соответствии с п.1 ст.45, п.2 ст. 69, ст. 70 НК РФ инспекцией налогоплательщику выставлено требование по состоянию на ДДММГГГГ № с указанием срока добровольной уплаты налога и пени ДДММГГГГ

Документального подтверждения о перечислении денежных средств в налоговый орган в счет уплаты пени по налогу в указанных размерах суду не представлено.

Расчет задолженности по пени на транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц судом проверен и признан правильным.

В соответствии со ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе: требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно ст. 57 НК РФ, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. Изменение установленного срока уплаты налога и сбора допускается только в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога с физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено этим пунктом.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно материалам дела налоговая инспекция обратилась за взысканием с ответчика заявленной задолженности в МССУ № 18 Костромского судебного района Костромской области. По результатам рассмотрения ДДММГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ №а-1258/2017. В связи с поступившими возражениями от ФИО1 судебный приказ определением мирового судьи судебного участка № Костромского судебного района от ДДММГГГГ отменен.

ДДММГГГГ Межрайонная ИФНС России № 7 по Костромской области обратилась в Костромской районный суд с настоящим административным иском.

Полномочия Межрайонной ИФНС России № 7 по Костромской области на право обращения в суд с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций судом проверены, соответствуют положениям ст. 9, 31 Налогового кодекса РФ, п. 4 разд. I Положения о Федеральной Налоговой Службе, утвержденного постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 года № 506.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что требования Межрайонной ИФНС России № 7 по Костромской области о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым платежам и санкциям подлежат удовлетворению в заявленном размере.

При этом, довод административного ответчика о неполучении налогового уведомления, с учетом положений п. 4 ст. 52 НК РФ, основанием для освобождения его от уплаты пеней являться не может.

В соответствии со ст.114 ч.1 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика.

Согласно ч. 2 ст.103 КАС РФ, размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п.1 ч.1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 746 рублей 45 копеек, от уплаты которой при подаче административного иска в суд был освобожден административный истец, которая подлежит зачислению в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 7 по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДДММГГГГ года рождения, уроженца (адрес) в пользу Межрайонной ИФНС России № 7 по Костромской области задолженность по налоговым платежам, в том числе задолженность по транспортному налогу в сумме 17592 рублей, пени по транспортному налогу в размере 105,55 рублей, земельный налог в размере 802 рубля, пени на земельный налог в размере 4,81 рубля, налог на имущество физических лиц в размере 156 рублей, пени на налог на имущество физических лиц в размере 0,94 рублей, а всего взыскать 18 661 (Восемнадцать тысяч шестьсот шестьдесят один) рубль 30 копеек.

Взыскать с ФИО1, (адрес), в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 746 (Семьсот сорок шесть) рублей 45 копеек.

Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд через Костромской районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Федеральный судья С.Ю. Иванова

Решение суда в окончательной форме принято ДДММГГГГ.