Решение № 2А-3618/2025 2А-3618/2025~М-3371/2025 М-3371/2025 от 12 октября 2025 г. по делу № 2А-3618/2025

УИД 26RS0002-01-2025-007666-60

Дело 2а-3618/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 сентября 2025 года город Ставрополь

Ленинский районный суд г.Ставрополя Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Крикун А.Д.,

при секретаре Колосовой Е.С..

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности,

установил:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы №14 по Ставропольскому краю (далее – МИФНС № 14 по Ставропольскому краю) обратились в суд с административным иском к ФИО1, в котором просят взыскать задолженность на общую сумму 28 827,94 рублей, из которых:

- пени в размере – 19 338 рублей 10 копеек.

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов: налог в размере - 2 174 руб. за 2022 год.

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов: налог в размере – 928 руб. за 2022 год.

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до <дата обезличена> (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с <дата обезличена> по <дата обезличена>) налог размере – 6 212.71 руб. за 2017 год.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до <дата обезличена> (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) налог в размере – 175.13 руб. за 2017 год.

В обоснование заявленных требований в административном иске указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы <номер обезличен> по <адрес обезличен>, ИНН <номер обезличен>.

Административный ответчик является собственником недвижимого имущества:

Квартиры, адрес: <адрес обезличен> Кадастровый <номер обезличен>, Площадь <данные изъяты>. Дата регистрации права <дата обезличена><данные изъяты>.

Расчет взыскиваемого налога на имущество: Квартиры, адрес: <адрес обезличен> налоговая база (кадастровая стоимость) 985 660*налоговая ставка- 0,30 % = 2 174 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2022 года.

Административный ответчик имеет в собственности земельные участки, в связи с чем, произведено начисление земельного налога.

- Земельный участок, адрес: <адрес обезличен>, Кадастровый <номер обезличен>, Площадь <данные изъяты>, Дата регистрации права <дата обезличена><данные изъяты>

- Земельный участок, адрес: <адрес обезличен>, Кадастровый <номер обезличен>, Площадь <данные изъяты>, Дата регистрации права <дата обезличена><данные изъяты>

Расчет взыскиваемого земельного налога и сроки его уплаты: земельный участок кадастровый <номер обезличен>, налоговая база (кадастровая стоимость) – 68 850*налоговая ставка – 0,30% доля в праве 1 = 207 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2022 года, по сроку уплаты <дата обезличена>.

Расчет взыскиваемого земельного налога и сроки его уплаты: земельный участок кадастровый <номер обезличен>, налоговая база (кадастровая стоимость) – 240 491*налоговая ставка – 0,30% доля в праве 1 = 721 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2022 года, по сроку уплаты <дата обезличена>.

В период В период с <дата обезличена> по <дата обезличена>, с <дата обезличена> по <дата обезличена> ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица, и в соответствии Федеральными законами от <дата обезличена> № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» был(а) зарегистрирован(а) в качестве страхователя по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию в государственном учреждении – Управлении Пенсионного фонда Российской Федерации по городу Ставрополю Ставропольского края и в соответствии с Федеральным законом являлась плательщиком страховых взносов, обязана правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы.

Налоговым органом в отношении ФИО1 исчислены страховые взносы за период:

- с <дата обезличена> по <дата обезличена> на обязательное пенсионное страхование в размере - 23 400 руб. за 2017 год.

- страховые взносы за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> на обязательное медицинское страхование в размере - 4 590 руб. за 2017 год.

На момент формирования административного искового заявления ответчиком частично погашена сумма задолженности на обязательное пенсионное страхование в размере – 17 187,29 руб., текущий остаток задолженности составляет - 6 212.71 руб., за период 2017 года.

- по обязательному медицинскому страхованию погашено в сумме – 4 414,87 руб., текущий остаток задолженности составляет - 175.13 руб., за период 2017 года.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей, на основании ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени по транспортному налогу с физических лиц.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС <дата обезличена> в сумме 41641 руб. 85 коп., в том числе пени 9033 руб. 74 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа <номер обезличен> от <дата обезличена>: Общее сальдо в сумме 88424 руб. 21 коп., в том числе пени 27647 руб. 65 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа <номер обезличен> от <дата обезличена>, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 8309 руб. 55 коп.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа <номер обезличен> от <дата обезличена>:

27647 руб. 65 коп.(сальдо по пени на момент формирования заявления <дата обезличена>) - 8309 руб. 55 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 19 338 руб. 10 коп.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Инспекцией, в адрес мирового судьи судебного участка № 2 Ленинского района г. Ставрополя было направлено заявление о выдаче судебного приказа <номер обезличен> от <дата обезличена> на общую сумму 50 430.1 рублей, по результатам рассмотрения которого <дата обезличена> вынесен судебный приказ <номер обезличен>а-75-21-477/2024.

Вынесенный судебный приказ № 2а-75-21-477/2024 от <дата обезличена> отменен определением от <дата обезличена> на основании представленного налогоплательщиком возражения, в котором он просит отменить судебный приказ.

Лица, участвующие в деле, извещенные надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились, сведений о причинах неявки суду не представили.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствии не явившихся лиц.

Суд, исследовав материалы административного дела, оценив представленные суду доказательства, приходит к выводу об удовлетворении административного иска по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 1 ст. 176 КАС РФ решение суда по административному делу должно быть законным и обоснованным.

Пленум Верховного Суда Российской Федерации в Постановлении от 19.12.2003 № 23 «О судебном решении» применительно к аналогичным положениям Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации (ст. 194) разъяснил, что решение является законным лишь в том случае, когда оно принято при точном соблюдении норм процессуального права и в полном соответствии с нормами материального права, которые подлежат применению к данному правоотношению, или основано на применении в необходимых случаях аналогии закона или аналогии права (пункт 2); решение является обоснованным тогда, когда имеющие значение для дела факты подтверждены исследованными судом доказательствами, удовлетворяющими требованиям закона об их относимости и допустимости, или обстоятельствами, не нуждающимися в доказывании, а также тогда, когда оно содержит исчерпывающие выводы суда, вытекающие из установленных фактов (пункт 3).

На основании ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании п. 1 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации установлен порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости.

Согласно п. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиком в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).

В соответствии со ст. 390, 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

Согласно п. 3 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно пункту 3 статьи 420 Кодекса объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса.

В случае если плательщики начинают или прекращают предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала (окончания) деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Как установлено судом административный ответчик является собственником недвижимого имущества:Квартиры, адрес: <адрес обезличен>, Кадастровый <номер обезличен>, Площадь <данные изъяты>. Дата регистрации права <дата обезличена><данные изъяты>

Расчет взыскиваемого налога на имущество: Квартиры, адрес: <адрес обезличен>, налоговая база (кадастровая стоимость) 985 660*налоговая ставка- 0,30 % = 2 174 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2022 года.

Административный ответчик имеет в собственности земельные участки, в связи с чем, произведено начисление земельного налога.

- Земельный участок, адрес: <адрес обезличен>, Кадастровый <номер обезличен>, Площадь <данные изъяты>, Дата регистрации права <дата обезличена><данные изъяты>

- Земельный участок, адрес: <адрес обезличен>, Кадастровый <номер обезличен>, Площадь <данные изъяты>, Дата регистрации права <дата обезличена><данные изъяты>

Расчет взыскиваемого земельного налога и сроки его уплаты: земельный участок кадастровый <номер обезличен>, налоговая база (кадастровая стоимость) – 68 850*налоговая ставка – 0,30% доля в праве 1 = 207 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2022 года, по сроку уплаты <дата обезличена>.

Расчет взыскиваемого земельного налога и сроки его уплаты: земельный участок кадастровый <номер обезличен>, налоговая база (кадастровая стоимость) – 240 491*налоговая ставка – 0,30% доля в праве 1 = 721 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2022 года, по сроку уплаты <дата обезличена>.

В период В период с <дата обезличена> по <дата обезличена>, с <дата обезличена> по <дата обезличена> ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица, и в соответствии Федеральными законами от <дата обезличена> № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» был(а) зарегистрирован(а) в качестве страхователя по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию в государственном учреждении – Управлении Пенсионного фонда Российской Федерации по городу Ставрополю Ставропольского края и в соответствии с Федеральным законом являлась плательщиком страховых взносов, обязана правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы.

Налоговым органом в отношении ФИО1 исчислены страховые взносы за период:

- с <дата обезличена> по <дата обезличена> на обязательное пенсионное страхование в размере - 23 400 руб. за 2017 год.

- страховые взносы за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> на обязательное медицинское страхование в размере - 4 590 руб. за 2017 год.

По состоянию на текущею дату сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 28 827 руб. 94 коп., в т.ч. налог – 9 489 руб., 84 коп., пени – 19 338 руб. 10 коп.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов Должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 19 338 руб. 10 коп., который подтверждается «Расчетом пени».

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС <дата обезличена> в сумме 41641 руб. 85 коп., в том числе пени 9033 руб. 74 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа <номер обезличен> от <дата обезличена>: Общее сальдо в сумме 88424 руб. 21 коп., в том числе пени 27647 руб. 65 коп.

Часть 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный законом срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение данной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности 24.07.2023 № 76429 на сумму 40 230 руб. 97 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В соответствии с ч. 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, ответчиком задолженность по налогам не погашена.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии с п. 5 ст. 75 НК РФ уплата пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей исполнение основной обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

За период до 01.01.2023 пени исчислялись на каждый вид налоговых обязательств, исходя из сумм задолженности по конкретному виду налогового обязательства.

С 01.01.2023 г. вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЭ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

В рамках Единого налогового счета предусмотрен переход всех налогоплательщиков на ЕНС в обязательном порядке, для каждого налогоплательщика сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом всех начисленных и уплаченных налогов с использованием единого налогового платежа. Единый налоговый платеж - это перечисление денежных средств единым платежным поручением для всех налогов, все платежи аккумулируются на ЕНС налогоплательщика.

С момента вступления в силу закона о ЕНС пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 9267 от 10.12.2023, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 8309 руб. 55 коп.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №9267 от 10.12.2023:

27647 руб. 65 коп.(сальдо по пени на момент формирования заявления <дата обезличена>) - 8309 руб. 55 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 19 338 руб. 10 коп.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Стороной административного ответчика не представлено сведений об освобождении от уплаты налога, а также направление данных сведений в налоговую инспекцию, как и не представлено сведений о перерасчете данного налога.

Инспекцией, в адрес мирового судьи судебного участка № 2 Ленинского района г. Ставрополя было направлено заявление о выдаче судебного приказа <номер обезличен> от <дата обезличена> на общую сумму 50 430.1 рублей, по результатам рассмотрения которого <дата обезличена> вынесен судебный приказ <номер обезличен>а-75-21-477/2024.

Вынесенный судебный приказ № 2а-75-21-477/2024 от <дата обезличена> отменен определением от <дата обезличена> на основании представленного налогоплательщиком возражения, в котором он просит отменить судебный приказ.

Материалами административного дела подтверждается, что судебный приказ о взыскании задолженности по налогам был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа, процессуальный срок обращения к мировому судье административным истцом в соответствии п.2 ч.3 ст.48 НК РФ не пропущен (статья 123.4 КАС РФ).

С административным иском налоговый орган обратился в суд до истечения шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа – <дата обезличена>, что подтверждается штампом на административном иске.

Таким образом, поскольку в суд с административным иском налоговый орган обратился в течение шести месяцев после отмены судебного приказа, процессуальные сроки на подачу административного иска административным истцом не пропущены.

По состоянию на текущею дату сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 28 827 руб. 94 коп., в т.ч. налог – 9 489 руб., 84 коп., пени – 19 338 руб. 10 коп.

Исходя из изложенного, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Поскольку административный истец в силу п. 7 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты госпошлины, с административного ответчика в доход государства подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Требования Межрайонной ИФНС №14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности– удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер обезличен>) задолженность в размере 28 827,94 рублей, из которых:

- пени в размере – 19 338,10 рублей копеек.

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов: налог в размере - 2 174 рублей за 2022 год.

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов: налог в размере – 928 рублей. за 2022 год.

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) налог размере – 6 212,71 рублей. за 2017 год.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) налог в размере – 175,13 рублей. за 2017 год:

Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер обезличен>) в доход государства государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ставропольский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд города Ставрополя в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 13.10.2025.

Судья А.Д. Крикун