Решение № 2А-1320/2024 2А-1320/2024~М-1399/2024 М-1399/2024 от 23 декабря 2024 г. по делу № 2А-1320/2024

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

ст-ца Кущевская 24 декабря 2024 года

Судья Кущевского районного суда, Краснодарского края Вертиева И.С., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 2 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 2 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В заявлении указывает, что согласно сведениям, полученным налоговым органом от регистрирующих органов в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, ФИО1 (ИНН №) является собственником объектов налогообложения: автомобиля легкового, модель FORD FOCUS, государственный регистрационный знак №, дата регистрации факта владения ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка, с кадастровым №, расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации факта владения ДД.ММ.ГГГГ; жилого дома, с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес> дата регистрации факта владения ДД.ММ.ГГГГ

Налоговым органом ФИО1, в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ направлялось требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии задолженности по уплате налога на имущество физических лиц, штрафов за налоговые правонарушения, земельного налога. Определением мирового судьи судебного участка № 261 Кущевского района, Краснодарского края от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу и пени был отменен. Поскольку до настоящего времени ответчик не произвел в полном объёме уплату недоимки за 2020-2021 годы на общую сумму 14 629,23 рублей, из которых: земельный налог в размере 682,59 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 4 858,00 рублей, штрафы в размере 1 000,00 рублей, пени в размере 8088,64 рублей, то просит суд взыскать их в принудительном порядке.

Административное дело рассматривается судом в порядке упрощенного (письменного) производства, поскольку указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам не превышает двадцать тысяч рублей, о чем административный истец и административный ответчик были уведомлены надлежащим образом, после получения определения суда об этом, возражений относительно применения данного порядка не высказали (л. <...>, 108).

При этом, полагаю надлежащим извещением ответчика о рассмотрении дела в упрошенном (письменном) порядке судебного разбирательства, поскольку он зарегистрирован по адресу, указанному в исковом заявлении (л. <...>) и применительно к правилам п. 35, 36 Правил оказания услуг почтовой связи, утвержденных Постановлением правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № и ч. 2 ст. 110 КАС РФ, отказ в получении почтовой корреспонденции по извещению, о чем свидетельствует её возврат суду, следует считать надлежащим извещением ответчика о рассмотрении дела в упрошенном (письменном) порядке судебного разбирательства (л. д. 112).

Изучив материалы дела, прихожу к следующему.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как следует из материалов дела, согласно сведениям, полученными административным истцом от регистрирующих органов в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, ФИО1 (ИНН №) является собственником объектов налогообложения, автомобиля легкового, модель FORD FOCUS, государственный регистрационный №, дата регистрации факта владения ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка, с кадастровым №, расположенным по адресу: <адрес>, дата регистрации факта владения ДД.ММ.ГГГГ; жилого дома, с кадастровым №, расположенным по адресу: <адрес> дата регистрации факта владения ДД.ММ.ГГГГ

На основании положений ст. ст. 397, 409 НК РФ, уплата налогов производится не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. ст. 393, 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со статьей 360 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

На основании части 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется: в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от государственной регистрации транспортного средства, а не от фактического наличия или использования транспортного средства налогоплательщиком. Прекращение взимания транспортного налога предусмотрено Налоговым кодексом РФ в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующем органе.

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно статье 65 Земельного кодекса Российской Федерации, использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

На основании статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации, земельный налог устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (часть 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с частью 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость объектов налогообложения (статья 390 Налогового кодекса Российской Федерации). Сведения о кадастровой стоимости в целях исчисления указанного налога представляются налоговому органу из государственного кадастра недвижимости органами, осуществляющими государственный кадастровый учет (пункт 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании ст. 409 НК РФ, налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом и уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Установлено, что налоговым органом административному ответчику направлялись Единые налоговые уведомления на уплату налогов от ДД.ММ.ГГГГ №, ДД.ММ.ГГГГ № (л.д. 18-20).

В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом, налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (часть 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации). Факт направления уведомления в адрес налогоплательщика подтверждается реестром отправки документов через личный кабинет налогоплательщика.

Таким образом, налогоплательщик был своевременно и надлежащим образом уведомлен о суммах начисленного земельного налога и налога на имущество физических лиц.

В установленный законом срок начисленные, в соответствии с расчетом, приведенном в налоговых уведомлениях налоги, уплачены не были.

В случае неуплаты налогов в установленный срок в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, начисляются пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В силу п. 5, 6 ст. 75 НК РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ, при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктами 2 и 3 ст. 48 НК РФ, установлено, что заявление о взыскании налога, пеней подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы, требованием об уплате налога согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Административному ответчику направлялось Единое налоговое уведомление для уплаты налога с физических лиц, однако, в установленный законом срок, налог им уплачен не был.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, было сформировано отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1, в размере «-19 357,36 руб.» (задолженность), в том числе: налог в размере « - 10 862,05 руб.», пеня в размере «-7495,31 руб.», штраф в размере «-1000,00 руб.», что подтверждается выпиской из ФБ «История ЕНС».

Налоговым органом ФИО1, в соответствии со ст. ст. 69,70 НК РФ, было направлено Требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором ему сообщалось о наличии задолженности и о сумме начисленной недоимки, установлен срок для исполнения требования – до ДД.ММ.ГГГГ. Факт направления требования в адрес налогоплательщика подтверждается направлением электронного письма через личный кабинет налогоплательщика (л. д. 23-24).

Определением мирового судьи судебного участка № 261 Кущевского района Краснодарского края от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу и пени отменен, в связи с поступившими возражениями на него административного ответчика (л. д. 17).

Согласно ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2), если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п.1 ст.45 НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев, (в частности, при уплате налога на имущество физических лиц), обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим, непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст.52 НК РФ).

Поскольку судебный приказ был отменен ДД.ММ.ГГГГ, с учетом действующего законодательства требование о взыскании задолженности по налогам, сборам, страховым взносам и пени налоговым органом могло быть предъявлено не позднее, чем ДД.ММ.ГГГГ, административный истец обратился в суд с иском ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок, о чем свидетельствует штамп входящей корреспонденции (л.д. 1).

Из материалов дела следует, что на момент обращения Межрайонной ИФНС России № 2 по Краснодарскому краю в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, исходя из требования от ДД.ММ.ГГГГ № (срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ), шестимесячный срок подачи заявления в суд налоговой инспекцией также не пропущен.

Как обращено внимание Конституционным Судом Российской Федерации в Определениях от 30 января 2020 года № 12-О и № 20-О, установленные шестимесячные сроки и моменты начала их исчисления относятся к дискреционным полномочиям федерального законодателя и обусловлены необходимостью обеспечить стабильность и определенность публичных правоотношений.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, соблюдения срока обращения в суд, уважительных причин пропуска установленного законом срока, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ).

Принимая во внимание вышеизложенное, полагаю, что в силу закона, учитывая соблюдение налоговым органом всех последовательных сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, непогашенную задолженность по налогу, а также пени, начисленные за неуплату налога в установленный срок, а также учитывая, что налоговым органом принимались последовательные меры по взысканию задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога, прихожу к выводу, что действия должностных лиц налогового органа являются правомерными, поскольку соответствуют положениям Налогового кодекса Российской Федерации, не нарушают права и законные интересы налогоплательщика ФИО1, в связи с чем, административный иск подлежит удовлетворению.

Принимая во внимание изложенное, суд полагает заявленные требования подлежащими удовлетворению.

Поскольку заявленные требования подлежат удовлетворению, то, согласно ст. 114 КАС РФ, судебные расходы в виде государственной пошлины в размере 4 000 рублей, от уплаты которой истец был освобожден, подлежат взысканию с ответчика.

Руководствуясь ст. ст.175-180, 290, 293 КАС РФ

решил:

Требования Межрайонной ИФНС России № 2 по Краснодарскому краю, ИНН <***> к ФИО1, ИНН №, проживающему по адресу: <адрес> о взыскании обязательных платежей и санкций, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 недоимку по обязательным платежам и санкциям в общей сумме 14 629,23 рублей (четырнадцать тысяч шестьсот двадцать девять руб. 23 коп.), из которых: земельный налог в границах сельских поселений за 2020-2021 годы в размере 682,59 рублей, налог на имущество по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2020-2021 годы в размере 4 858,00 рублей, штраф за непредставление налоговой декларации в размере 1 000,00 рублей, пени в размере 8 088,64 рублей.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования Кущевский район судебные расходы по оплате государственной пошлины в размере 4 000 рублей (четыре тысячи руб. 00 коп.).

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Краснодарский краевой суд через Кущевский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Вертиева И.С.