Решение № 2А-2157/2021 2А-2157/2021~М-1488/2021 М-1488/2021 от 25 июля 2021 г. по делу № 2А-2157/2021

Административное дело № 2а-2157/2021

68RS0001-01-2021-002598-41


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 июля 2021 года г. Тамбов

Октябрьский районный суд г. Тамбова в составе:

председательствующего судьи Заболотниковой О.А.,

при секретаре Малахове М. А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Тамбову к ФИО1 о взыскании сумм пеней,

У С Т А Н О В И Л:

Инспекция ФНС России по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании пени по земельному налогу в размере 77,84 руб, пени по транспортному налогу в размере 15,52 руб., в обоснование иска указано, что ФИО2 является собственником транспортных средств BYD QCJ7083A номер № 22.08.2007г по настоящее время, ЗАЗ 1102 номер № с 01.09.2004г по 24.09.2015г., соответственно плательщиком транспортного налога, кроме того собственником земельного участка 68:29:0209030:24 по адресу: <адрес>, с 17.01.2007г по настоящее время, соответственно плательщиком земельного налога.

В соответствии со ст. 52 НК РФ в адрес ответчика было направлено налоговое уведомление:

-№ от ДД.ММ.ГГГГ, на уплату транспортного налога за 2014 гг., в сумме 1820,00 руб., земельного налога за 2012-2014 г. в сумме 962.00 руб., по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

-№ от ДД.ММ.ГГГГ, на уплату транспортного налога за 2015 гг., в сумме 1565,00 руб., земельного налога за 2015 г. в сумме 1112.00 руб., по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что ответчик уклонялся от уплаты налога, в соответствии с ст.ст. 69,70 НК РФ ему были направлены требования: № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, с предложением погасить имеющуюся задолженность.

В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность по обязательным платежам и санкциям:

- согласно требованию № от 24.02.2017г. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ пени по земельному налогу за 2015г в сумме 18.20 руб., период образования которых с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

- согласно требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, пени по земельному налогу за 2015г. в сумме 2.59 руб., период образования которых с 24.02.2017г. по ДД.ММ.ГГГГ, пени по транспортному налогу за 2014г. в сумме 15.52 руб., период образования которых с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

- согласно требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, пени по земельному налогу за 2015г в сумме 57.05 руб., период образования которых с 03.03.2017г по ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца ИФНС России по <адрес> в суде просил удовлетворить исковые требования в полном объеме.

Административный ответчик не признал исковые требования, указав, что им оплачены налоги за указанные периоды в размере 422,44 руб., и 12,94 руб., что подтверждается чек-ордерами от 14.11.2020г.

Выслушав стороны, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Плательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 75 НК РФ при неисполнении обязанности по уплате налога в срок налогоплательщику начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Судом установлено, что ФИО2 является собственником транспортных средств BYD QCJ7083A номер № с 22.08.2007г по настоящее время, ЗАЗ 1102 номер № с 01.09.2004г по 24.09.2015г., соответственно плательщиком транспортного налога, кроме того собственником земельного участка 68:29:0209030:24 по адресу: <адрес>, с 17.01.2007г по настоящее время, соответственно плательщиком земельного налога.

В соответствии со ст. 52 НК РФ в адрес ответчика были сформированы налоговые уведомления:

-№ от ДД.ММ.ГГГГ, на уплату транспортного налога за 2014 гг., в сумме 1820,00 руб., земельного налога за 2012-2014 г. в сумме 962.00 руб., по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

-№ от ДД.ММ.ГГГГ, на уплату транспортного налога за 2015 гг., в сумме 1565,00 руб., земельного налога за 2015 г. в сумме 1112.00 руб., по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что ответчик уклонялся от уплаты налога, в соответствии с ст.ст. 69,70 НК РФ ему были направлены требования: № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, с предложением погасить имеющуюся задолженность.

В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность по обязательным платежам и санкциям:

- согласно требованию № от 24.02.2017г. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ пени по земельному налогу за 2015г в сумме 18.20 руб., период образования которых с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

- согласно требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, пени по земельному налогу за 2015г. в сумме 2.59 руб., период образования которых с 24.02.2017г. по ДД.ММ.ГГГГ, пени по транспортному налогу за 2014г. в сумме 15.52 руб., период образования которых с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

- согласно требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, пени по земельному налогу за 2015г в сумме 57.05 руб., период образования которых с 03.03.2017г по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст.48 Налогового кодекса РФ (пп.1,2,3) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Общая сумма задолженности не превысила 3000 руб., соответственно, трехлетний срок, исчисляемый с даты исполнения самого раннего требования № с 19.04.2017г, истек 19.04.2020г, после чего налоговый орган в течение шести месяцев должен был обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа, то есть срок сохранялся до 19.10.2020г.

Судебный приказ №а-2242/2020 вынесен мировым судьей 28.09.2020г., то есть срок обращения в суд налоговым органом соблюден.

В связи с тем, что от должника поступили возражения в суд относительно исполнения судебного приказа, на основании ст. 123.5 КАС РФ, 26.10.2020г. мировой судья вынес определение об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок на подачу административного искового заявления у налогового органа сохранялся до ДД.ММ.ГГГГ, в суд административное исковое заявление было направлено ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный законом срок.

На основании изложенного суд приходит к выводу о том, что с административного ответчика надлежит взыскать пени по земельному налогу за 2015г в сумме 18.20 руб., период образования которых с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по земельному налогу за 2015г. в сумме 2.59 руб., период образования которых с 24.02.2017г. по ДД.ММ.ГГГГ, пени по земельному налогу за 2015г в сумме 57.05 руб., период образования которых с 03.03.2017г по ДД.ММ.ГГГГ.

Расчеты пени по налогу на имущество физических лиц произведены административным истцом в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, судом проверены и является арифметически верными.

Поскольку административным истцом не представлены доказательства направления налогового уведомления № от 05.05.2015г. на уплату транспортного налога за 2014 г., не подлежат удовлетворению требования о взыскании пени по транспортному налогу за 2014г. в сумме 15.52 руб., период образования которых с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В ходе судебного заседания ответчиком были представлены чек-ордера на сумму 422,44 руб., и на сумму 12,94 руб. от 14.11.2020г.

Согласно Приказу Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ N 107н (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) "Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации" (вместе с "Правилами указания информации, идентифицирующей плательщика, получателя средств в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации", "Правилами указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами", "Правилами указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату таможенных и иных платежей, администрируемых таможенными органами", "Правилами указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации (за исключением платежей, администрируемых налоговыми и таможенными органами)", "Правилами указания информации, идентифицирующей лицо или орган, составивший распоряжение о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации") (Зарегистрировано в Минюсте России ДД.ММ.ГГГГ N 30913) (с изм. и доп., вступ. в силу с ДД.ММ.ГГГГ) в п. 2 приложения № в реквизите платежного поручения по графе "106" распоряжения о переводе денежных средств указывается значение основания платежа, который имеет 2 знака и может принимать следующие значения:

"ТП" - платежи текущего года;

"ЗД" - добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов, страховых взносов). В случае указания в реквизите "106" распоряжения о переводе денежных средств значения ноль ("0") налоговые органы при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельно относят поступившие денежные средства к одному из указанных выше оснований платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах.

Исходя из предоставленных ФИО2 чеков-ордеров от 14.11.2020г. графа "106" не заполнена, что препятствует ИФНС России по <адрес> идентифицировать выполненный платеж.

В соответствии с п. 8 Приложения № Приказа Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ N 107н в реквизите платежного поручения по графе 107 распоряжения о переводе денежных средств указывается значение показателя налогового периода, который имеет 10 знаков, восемь из которых имеют смысловое значение, а два являются разделительными знаками и заполняются точкой ("."). Данный показатель используется для указания периодичности уплаты налогового платежа или конкретной даты уплаты налогового платежа, установленной законодательством о налогах и сборах.

Периодичность уплаты может быть месячной, квартальной, полугодовой или годовой.

Первые два знака показателя налогового периода предназначены для определения периодичности уплаты налогового платежа, установленной законодательством о налогах и сборах, которая указывается следующим образом:

"МС" - месячные платежи;

"КВ" - квартальные платежи;

"ПЛ" - полугодовые платежи;

"ГД" - годовые платежи.

Исходя из этого, усматривается отсутствие заполнения графы 107, а именно не указан налоговый период, за который выставлено требование об уплате задолженности, что опять же препятствует ИФНС России по <адрес> идентифицировать выполненный платеж.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку исковое административное заявление подлежит удовлетворению в полном объеме, в соответствии с ч. 1 ст. 103 и ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика надлежит взыскать в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ИФНС России по г. Тамбову удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца г. Тамбова, в пользу ИФНС по г. Тамбову пени по земельному налогу за 2015г в сумме 77,84 руб., период образования которых с 02.12.2016 г. по 13.08.2017г. (КБК 18210604012022100110).

В удовлетворении исковых требований ИФНС России по г. Тамбову о взыскании с ФИО1 пени по транспортному налогу за 2014г. в сумме 15.52 руб. за период с 01.12.2015 г. по 31.12.2015 г. – отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 400 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда в течение месяца со дня принятии решения судом в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 03 августа 2021г.

Судья Заболотникова О.А.