Решение № 2А-650/2024 2А-650/2024~М-361/2024 М-361/2024 от 14 апреля 2024 г. по делу № 2А-650/2024

УИД 48RS0010-01-2024-000505-86 Дело № 2а-650/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 апреля 2024 г. г. Грязи

Судья Грязинского городского суда Липецкой области Бизина Е.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Липецкой области обратилось в суд с административным иском к ФИО1, ссылаясь на то, что он, являясь плательщиком налогов и сборов, не выполнил обязанности по их уплате. Просит взыскать с ФИО1 недоимку по пени в размере 49867,98 руб.

В соответствии с ч. 7 ст. 150, ст. 291 КАС РФ дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав доказательства в письменной форме, суд приходит к следующему.

Согласно п. 1 ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

На основании ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица на основе документов, перечисленных в п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п. 6 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей на дату выставления налоговым органом требования об уплате задолженности) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в процентах от суммы недоимки для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, в размере одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 3, пп. 1 п. 4).

Согласно ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее – задолженность) – это общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Административный ответчик является плательщиком установленных законом налогов и сборов.

Административным истцом представлен расчет сумм пени по настоящему исковому заявлению, в котором указано, что административный ответчик являлся ИП с 07.05.2010г. по 16.12.2019г. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 02.01.2023 в сумме 106784,66 руб., в том числе пени 28667,39 руб. Задолженность по пене, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 28667,39 руб.

Из административного искового заявления следует, что по состоянию на 11.12.2023 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявлении о взыскании задолженности отрицательного сальдо, составляет 49867,98 руб., в том числе налог 16800 руб., в том числе пени – 33067,98 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- пени в размере 33067,98 руб.

-транспортный налог за 2019-2022г. в сумме 16800 руб.

По сведениям налогового органа за административным ответчиком зарегистрировано транспортное средство: ГАЗ-3110 грз № и Донинвест Кондор грз №. Данные обстоятельства подтверждаются учетными данными налогоплательщика.

В соответствии с абз. 1 ст. 357 НК налогоплательщиками налога транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили.

Законом Липецкой области от 25 ноября 2002 года № 20-03 «О транспортном налоге в Липецкой области», установлен транспортный налог на территории Липецкой области.

В силу статьи 6 названного выше Закона налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства в установленных настоящим Законом с 1 января 2012 года в следующих размерах, в том числе, на легковые автомобили с мощностью двигателя до 100 л.с. налоговая ставка составляет 15 рублей с каждой лошадиной силы; свыше 100 л.с. и до 150 л.с. включительно налоговая ставка составляет 28 рублей; свыше 150 л.с. и до 200 л.с. включительно налоговая ставка составляет 50 рублей.

В силу статьи 8 названного выше Закона, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами,

осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно статье 10 Закона Липецкой области от 25 ноября 2002 года № 20-0З «О транспортном налоге в Липецкой области» налог полностью зачисляется в областной бюджет.

В соответствии с частью 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

Согласно ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы данного налога возложена на налоговый орган, который не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику почте заказным письмом, которое считается полученным по истечении 6 дней с даты направления заказного письма, или передает в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление с указанием суммы налога, подлежащей уплате, расчета налоговой базы, а также срока уплаты налога.

Из материалов дела следует, что административный ответчик имеет задолженность по уплате транспортного налога.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № 5670740 от 03.08.2020 об уплате транспортного налога в сумме 4200 руб.в отношении транспортного средства ГАЗ-3110 грз №. Расчет следующий: 150 (налоговая база)х28(ставка)х12/12(кол-во месяцев владения в году). Налоговое уведомление направлено почтовой связью, что подтверждается почтовым реестром.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № 17921846 от 01.09.2021 об уплате транспортного налога в сумме 4200 руб в отношении транспортного средства ГАЗ-3110 грз №. Расчет следующий: 150 (налоговая база)х28(ставка)х12/12(кол-во месяцев владения в году). Налоговое уведомление направлено почтовой связью, что подтверждается почтовым реестром.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № 17853127 от 01.09.2022 об уплате транспортного налога в сумме 4200 руб. в отношении транспортного средства ГАЗ-3110 грз №. Расчет следующий: 150 (налоговая база)х28(ставка)х12/12(кол-во месяцев владения в году). Налоговое уведомление направлено почтовой связью, что подтверждается почтовым реестром.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № 61063020 от 25.07.2023 об уплате транспортного налога в сумме 4200 руб. в отношении транспортного средства ГАЗ-3110 грз №. Расчет следующий: 150 (налоговая база)х28(ставка)х12/12(кол-во месяцев владения в году). Налоговое уведомление направлено через личный кабинет.

В силу п. 4 ст. 52 НК РФ суд признает налоговые уведомления полученными по истечении шести дней с дат направления заказных писем.

В установленные в налоговом уведомлении срок административный ответчик налог не уплатил.

В силу п. 1, п. 4 ст. 69 НК РФ требованием об уплате признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Оно может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговым органом посредством почты в адрес административного ответчика направлено требование № 302060 от 08.07.2023г. об уплате задолженности в срок до 28.08.2023: транспортного налога с физических лиц 21000руб., страховых взносов на ОПС в сумме 29354 руб., страховых взносов на ОМС в сумме 11 196, 42 руб., пени в сумме 29497,82 руб.

Адресованное административному ответчику требование № № 302060 от 08.07.2023г., направлено через личный кабинет.

В силу п. 6 ст. 69 НК РФ суд признает требование полученным по истечении шести дней с даты направления письма.

На момент рассмотрения дела в добровольном порядке задолженность административный ответчик не оплатил. Доказательств обратного суду не представлено.

На основании статьи 46 НК РФ 28.11.2023 года налоговым органом принято решение №11907 о взыскании задолженности за счет на денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанной в требовании об уплате задолженности от 08.07.2023 года №302060 в размере 94512,34 руб.

Из административного искового заявления усматривается, что указанное решение административным ответчиком не исполнено.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Установленный в п. 3 ст. 48 НК РФ срок обращения в суд с заявлением о взыскании вышеуказанной недоимки по транспортному налогу налоговым органом не пропущен.

В связи с этим суд взыскивает с административного ответчика недоимку по транспортному налогу за 2019-2022 год в сумме 16800 руб., и пеню в размере, исчисленном в соответствии со ст. 75 НК РФ, за период с 02.12.2020 года по 11.12.2023 года (согласно заявленным требованиям) исходя из суммы недоимки по налогу за 2019г. в сумме 1318,24 руб., пеню за период с 02.12.2021 года по 11.12.2023 года (согласно заявленным требованиям) исходя из суммы недоимки по налогу за 2020г. в сумме 1039,99 руб., пеню за период с 02.12.2022 года по 11.12.2023 года (согласно заявленным требованиям) исходя из суммы недоимки по налогу за 2021г. в сумме 495,74 руб., пеню за период с 02.12.2023 года по 11.12.2023 года (согласно заявленным требованиям) исходя из суммы недоимки по налогу за 2022г. в сумме 21 руб., всего 2874, 97 руб.

При разрешении вопроса о взыскании пени в оставшейся части, равной 30193,01 руб. (33067,98 руб. – 2874,97 руб.) суд исходит из следующего.

В части взыскания пени в размере 30193,01 руб. суд считает необходимым в удовлетворении заявленного требования отказать, поскольку в нарушение требований части 4 статьи 289 КАС РФ налоговым органом суду не представлено доказательств наличия оснований для взыскания санкций в указанной сумме, а именно, не приведен период за который исчислена неустойка, не указана сумма недоимки по конкретному виду налога либо обязательного платежа, срок его уплаты, что не позволяет проверить правильность исчисленной суммы пени, а также наличие задолженности по уплате недоимки.

Поскольку административный истец при предъявлении настоящего административного иска в суд был освобожден от уплаты государственной пошлины на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, то в силу ст.ст. 103, 114 КАС РФ государственная пошлина в размере 787 руб. подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области недоимку по транспортному налогу за 2019-2022г. в сумме 16800 руб. и пени за неуплату транспортного налога за 2019-2022г. в сумме 2874,97 руб., а всего 19674,97 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № в доход бюджета Грязинского муниципального района Липецкой области государственную пошлину в размере 787 руб.

В удовлетворении административного иска Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 в части взыскания пени в сумме 30193,01 руб. отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Грязинский городской суд Липецкой области в срок, не превышающий 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий Е.А. Бизина